经济发展的税收效应定量分析

采取面板数据模型分析了经济发展的税收效应,发现经济发展的不同层面对税收的影响不同,表明政府在进行税收改革时要充分考虑经济发展的反作用。结果显示,生活水平提高总体上会降低税率、流转税比重和其他税比重以及提高所得税比重,实际经济增长率增加会提高税率和其他税比重、降低流转税比重和所得税比重,城乡收入差距扩大会降低税率、所得税比重和其他税比重以及提高流转税比重。     

双边税收协定如何影响OFDI?:基于税收协定异质性的视角

实现更大力度、更高质量的对外开放是"双循环"的应有之义.近年来,中国企业在海外市场的投资日渐增多,双边税收协定为实行高水平对外开放提供税收制度保障的重要性日益凸显,但相关经验研究仍然较为鲜见.为此,文章基于中国2003～2019年对78个国家的OFDI面板数据,同时将双边税收协定内的特殊常设机构、预提税税率等条款进行量...     

浅析个人所得税的税收筹划

美国南加州大学的W.B.梅格斯博士在<会计学>中指出:"人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳尽可能最低的税收,他们使用的方法可称之为税收筹划.少缴税和递延缴纳税款是税收筹划的目标所在".税收筹划作为一种合法的节税行为,正越来越多地为人们所接受和重视.根据税收筹划的目标,个人所得税筹划的基本思路是充分考虑影响应纳税额的因素.个人所得税的应纳税额由计税依据和税率决定,因此,要降低税负,就要从这两个因素入手,找到合理、合法的办法来减少应纳税额.     

台湾证券交易税的剖析

证券交易税是台湾于1954年才开始课征的一个税种。它是按证券交易额课征的,以1989年台湾股市月成交股票总值3万亿元,税率千分之三计算,平均每月可征收证券交易税90亿元新台币,一年约可征收一千亿元新台币(约折合30亿美元)。这已不象三十年前证券交易刚成立时,全年只收入六十多万元的一个不显眼的小税,而是一项不可忽视的财政收入,因为这个税收额占到了1989年台湾税收总额的20％。     

增负还是减负：环境保护税与企业税收负担

文章采用2015—2022年上市公司面板数据,构建三重差分模型探讨环境保护税对重污染企业税收负担的影响。研究发现：环境保护税对重污染企业减负具有积极作用,推动企业致力于绿色研发创新和向下盈余管理来降低税收负担。环境保护税显著降低了非国有企业以及地方环保监管严、税收征管强地区重污染企业的税收负担。据此,提出积极落实《环境保护税法》、优化环境保护税污染排放的税收减免和优惠政策、制定差别化征收的环境保护税税率等政策建议。     

从国家税制改革看房地产行业税收筹划

有一位税收筹划专家说过,"100%的企业少交了税,100%的企业又多交了税".这里所说的少交了税,不是指故意不交税,而是对税法所涵盖的纳税义务理解不全面;多交了税,也不是企业心甘情愿多交,而只是没有找到合理的筹划思路而导致的多交了税.这里所说的税收筹划也不是指偷税漏税,而是在对税务总局的税收政策充分理解的基础上,为企业量身打造一套完善合理的企业经营规范.特别是房地产行业,税种多、税负重,科学合理的税收筹划方案就显得更加必要.     

浅析我国社会保障税的开征

社会保障税,又称社会保险税,是随着社会保障制度的产生、发展而逐步发展起来的,是当今世界上许多国家征收的用于筹集社会保障体系所需资金的税种或一种税收形式的缴款。对我国而言,社会保障税的开征是完善我国社会保障筹资方式,进一步健全我国社会保障体系的中心环节。开征社会保障税,放弃传统的社会统筹方式已是大势所趋。本文首先从建设现代公共财政、我国经济发展两个角度分析开征社会保障税的必要性分析,并从理论基础、经济基础、施行条件等角度分析了开征社会保障税的可行性。然后从征收范围及纳税人、课税对象、税率、课征与管理四个税法的构成要素对我国开征社会保障税展开设想,最后分析了我国开征社会保障税的配套制度。     

华松话说济南史(之二) 有虞氏的龙兴之地

三代是中国古史的一个非常重要的时间概念,按照约定俗成的说法,它是指夏商周三个朝代--中国历史上最早的三个朝代.然而只需稍加考察,就不难发现所谓的"三代",原来并不包括周朝在内,因为"三代"的概念产生于西周.那个时候的"三代"是指虞、夏、商三个朝代.到了春秋战国.周朝名存实亡,人们就把周朝放在三代的后面,所以那时的典籍往往有"虞夏商周三代"的说法.明明是四代,却说成是三代,显然是不合适的,为此人们便把虞字去掉,就只剩下夏商周了.夏商周为三代的观念既已形成.时间长了,在人们心目中仿佛夏朝以前根本不曾有个虞朝.     

电子商务时代税收的出路何在

电子商务不同于传统商务，它的出现给税收征管带来了强烈的冲击。一是中间商不复存在。交易双方通过互联网直接联系，无需中间商（如代理商，零售商等）的存在，导致通过中间环节征税的办法不再适用，在传统商务形式下，通过中间环节可以保证大量税收任务的完成，而在电子商务形式下，中间商的不复存在给税收的完成带来了难度。二是电子商务交易的无纸化，给税收征管带来了冲击，传统商务形式下，税收征管取决于对凭证，帐册，报表等的审查，而电子商务是通过大量无纸化操作来实现交易的，这就给偷税，逃税者提供了广阔的空间，纳税人可以采用匿名或电子加密的方式来回避纳税行为，从而导致大量税源的流失。三是交易性质难以确定，税务机关在征税时，很难确定应税所得是属于销售所得，劳务所得还是特许权使用费所得。如某电子商务业者向消费者提供书籍光盘，税务机关只能荻悉该交易行为的发生，对于该行为的性质却难以划分，它有可能是一般销售行为，也有可能是该商务业者在搜集该产品的有关信息后提供给消费者的劳务行为，而上述三种情况要适用不同的税率，这就给税收征带来了困难。     

山区农业税收征管的现状与对策

一、山区农业税收所具备的特点淑浦是湘西典型的山区农业大县。从淑涌的实际来看，农业税收在山区所具备的特点主要有四点：一是线长面宽，零星分散。在淑浦，农业税收征管的对象涉及全县43个乡镇，659个村，18万多家农户；农业税收征管的地域达3440平方公里，征收对象离县城最远的达1明多公里；农业税收征管的份额大的少，小的多，整体统征的少，零星对散的多。从而，大大增加了征管的难度。二是结构复杂，品种繁多。农业税收是一个复杂的多元结构体，它包括农业税、农业特产税、契税和耕地占用税。不但如此，而且品种繁多，计征税率纷繁复…     

促进企业自主创新的税收激励政策

为配合产业发展战略,我国通过税收优惠的形式制定了一系列鼓励企业自主创新的税收激励政策,即"创新税收激励政策".这些政策涉及企业所得税、增值税、营业税等多个税种,采取了税收减免、加计扣除、加速折旧、税收返还等多种形式,以营造激励企业自主创新的环境.     

唐五代“关市之征”试探

严格意义的商税,应指对进入流通领域的商品所课征的从价税或从量税。中国封建时代的商税可归纳为三大类,一是“寓税于价”的禁榷(专卖),二是关津之税(商品通过税),三是市肆之税(商品交易税),后两者也被统称为“关市之征”。唐宋之际,这三类商税形式均趋于完备,并且相继确立了自身在封建国家财政收入制度中的合法地位,从而引起封建社会后期财政收入结构的重大变化。具体一点地说,禁榷制度所选择的“官商分利”的     

房产税的古今中外

"房产税"是一种财产税.中国早在周代就开始征收"房产税",古籍《礼记·王制》中就有:"廛(chán),市物邸舍,税其舍而不税物"的记载. 西汉时期房产税还没有成为一个独立的税种,房屋与家庭其他财产一起合并作为计税对象,税率为6％.汉武帝为了鼓励老百姓对偷逃税者进行告发和举报,规定查实后举报者能获取偷税者二分之一财产.当时汉武帝开征这一税种的目的是解决国家战时的财政困难和缩小贫富差距.唐代德宗建中四年(783)房产税开始作为一个独立税种出现,称为"间架税",其称呼源于"每屋两架为间".     

房地产税对房地产市场的调控作用研究

一、我国现行的房地产税收体系 我国1994年税制改革后,逐渐形成了现有房地产税收体系. 目前,在房地产开发、转让、出租、保有过程中涉及税种主要有11个.其中,5个直接以房地产为课税对象的税种——土地增值税、土地使用税、耕地占用税、房产税、契税;6个与房地产密切相关的税种——营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加. 依据课税环节不同,房地产税收可分为土地购置税环节、房地产交易环节和房地产保有环节三大税收类别,在不同环节中,税负水平和效果是各不相同的.在土地购置环节,房地产开发企业向政府取得土地时支付的税金主要是契税(税率3％-5％)和耕地占用税(税率5-50元/平方米),税负负担较轻.     

国外税收结构的收入分配效应研究新进展

目前国外关于税收结构的收入分配效应研究的新进展主要表现在三个方面。第一,税收总量不变情况下一种税收对另一种税收的替代往往存在公平和效率的权衡。一般来说,一种税收对另一种税收的替代在改善收入分配的同时往往不利于经济增长,或者加剧了收入分配但却往往有利于经济增长。第二,不同赶超经济税收结构的收入分配效应存在一些共同点也存在差异。普遍上,"形式上"累进的税收结构在实际过程中并没有改善收入分配,累进所得税因存在大量的逃税而效果有限。第三,税收结构的收入分配效应研究开始应用一些新的分析方法。Bewley模型和CGE模型已经成为了研究税收替代收入分配效应的主流方法,同时,不同的税收累进程度指标选取,收入分配的纵向与横向分解和政府税率结构决策可能受现有收入分配格局影响这三个方面都可能使得研究者重新考察现有分析框架和分析结论。     

对中小微企业实施第五次减税让利政策的历史借鉴

中国社会发展历史证明,"减税则兴,增税则亡"。改革开放后,我国政府成功实施了四次减税让利政策,取得了极大的社会经济效应。国内外大调整大转换大变革的大背景下,在新政新理念的新时期,笔者建议进行第五次减税让利政策,主要对象是中小微企业,实施单一综合税,税率定为中型企业"十五税一",小型企业、微型企业"三十税一",经过过渡阶段后,对中型企业实施"三十税一",小型企业、微型企业则实施"0"税率。     

税收弹性与税收增长--1927-1936年中国税收增长的相关分析

税收弹性是税收对经济增长的反应程度.富有弹性的税收制度可以使税收收入以快于国民经济增长的速度增长,从而能保证满足政府财政支出的需要.税收收入的变化与国民生产总值、税率和税收制度之间都有关系,受这些因素的影响,税收弹性可分为税收的收入弹性、利率弹性和税制弹性.本文以实证分析的方法分析了1927-1936年中国的税收弹性,并指出政府不断进行的整顿税基、调整税率的税制改革是这一时期的税制结构富有弹性的原因.     

应适时开征社会保障税

社会保障税（Social Security Tax）,又称社会保险税或社会保障缴款（Social SecurityContributions）,是随着社会保障制度的产生、发展而逐步发展起来的,是当今世界上许多国家征收的用于筹集社会保障体系所需资金的税种或一种税收形式的缴款,它主要是以薪金或工资所得（劳动所得）为课税对象而课征的。首创社会保障制度的是德国的俾斯麦政府,如今发达国家的社会保障制度已经十分完整和稳定了。     

税制特征与税收遵从:一个经验分析

税制特征与税收遵从之间关系的实证分析是税收遵从研究领域中的一个薄弱环节,文章以28个国家为样本,采用多元回归分析法对税收遵从与税制的简化与透明度、估税制度的关系进行了研究.结果表明税制的简化与透明度对税收遵从有显著正向的促进作用.在研究中没有发现自我估税与税收遵从之间存在显著的相关关系.这表明一个简单、透明的税制不仅可以提高税收征管效率,而且有利于提高纳税遵从.自我估税制度的主要作用在于降低成本,提高效率,而对提高税收遵从度并无明显作用.     

从新出简牍看秦田租的征收方式

秦存在按土地面积和按产量的一定比例征收田租的方式。前者是在总土地面积中,按一定税率计算出税田面积,其产量就是总土地面积的田租数;后者是在应纳税土地的总产量中,按一定税率,计算出应交纳的田租数。由于前者是后者的一种特殊形式,因此秦田租是按产量征收的分成税。秦禾田租率是1/10,枲田租率为1/15。"舆田",不是民户拥有的全部土地,而是登记在田租籍中的田地,是应纳税之田。"取程",即测算农作物单位产量的面积,乃计算田租数量的基础。"误券",由田租券所列租数与应收租数有误所导致,其处理办法是按照田租券上的错误数额征收,待下次或来年再次征收时补差。取程和误券的存在,说明税田并非真正在农户应纳税土地上划出的特定地块,而是存在于计算过程中的数字概念和计算田租的方法,并非实物形态。