强制性会计变更与自发性会计变更之相关性研究

研究结果表明，我国强制性会计变更与自发性会计变更具有相关性。在强制性会计变更为调减利润的年度，我国自发性会计变更部分抵消了强制性会计变更的影响；具有特殊目的的上市公司会逆当年强制性会计变更方向而进行能实现其特定目的的自发性会计变更。     

强制性会计变更、证券市场监管与自发性会计变更

本文以1999年和2001年我国强制性会计变更为依据,对影响自发性会计变更的证券市场监管、强制性会计变更、政治成本假设、债务契约假设和分红计划假设等因素进行多元回归分析,发现影响我国上市公司自发性会计变更的真正原因是证券市场监管,但是强制性会计变更的影响,会改变证券市场监管对自发性会计变更的影响程度,特别是在强制性会计变更为调减利润的年度。     

会计政策变更的实证研究

一、研究设计 上海证券交易所截至2004年4月30日共829家A股上市公司公布了年报,本文对这829家公司的2004年度财务报表进行了分析整理,有153家进行了会计政策变更。本文汇总了其公司代码、简称、变更项目、变更前会计政策、变更后会计政策、影响项目、影响数、本年利润、影响比例、备注等10项内容。需要说明的是,为使影响比例的数字更有意义,将本年利润分为利润总额与利润净额：当影响项目为利润总额时,本年利润一栏列示利润总额,其他情况下列示的均为当期净利润额。随后,对所有变更项目进行了汇总统计,并分为强制性变更政策和自主性变更政策分别统计,分析了各项政策变更的发生比例、对利润的影响总额和影响比例,更进一步分析了影响比例的分布情况。由于绝大多数情况下,税法对会计政策变更引起的时间性差异的调整并不认可,因此在分析对利润的影响时,不区分总额与净额,也不对数额进行调整,同时,将所有的分析结果绘制成对应图表,便于对结果有更直观的认识。     

自发性会计变更、监管契约与契约成本

笔者对我国上市公司自发性会计变更的行为从契约理论的角度进行了分析。对证券市场监管规定和强制性会计政策——两种不同的监管契约对自发性会计变更的不同影响从单向强制性契约成本构成及契约成本最小化方面进行了解释,对证券市场监管契约成本和强制性会计政策契约成本进行了比较研究。     

会计政策变更研究

会计政策变更,是市场经济环境下,企业在经营过程中经常发生的经济事项,本结合我国最新的会计准则和国际会计的惯例,深入研究了会计政策变更的经济本质和表现形式,特别强调了会计政策的变更是社会经济利益的一种重新分配,另外运用寻租理论和可比性理论分别对强制性会计政策变更和自发性会计政策变更作了创新性的研究,最后对会计政策变更信息披走路的经济影响进行较全面的论述。     

会计变更、盈余管理与企业财务特征——来自中国上市公司的经验证据

本文研究了2003年中国上市公司的会计变更行为，发现会计政策变更倾向于调高利润．而会计估计变更和会计差错更正则更多体现为调低利润．同时．3种会计变更公司的财务特征体现出了一定的差异．尤其会计估计变更和会计差错更正公司的负债比率较高．短期偿债能力较差。另外．盈利能力和现金流量情况均较差。3种会计变更公司的盈余管理行为与其财务特征具有一定的关系。总体说来．公司的盈利能力越大．会有更多的同方向盈余管理(高估的应计项目)。公司的经营活动现金净流量等解释了反向的盈余管理．说明盈利的公司和现金流量较好的公司也会进行较多的盈余管理．甚至还采用了会计变更的方法．这些都是中国上市公司与西方上市公司不同的特征。     

基于强制性会计政策变更的企业应对行为研究

强制性会计变更政策相对自发性会计变更政策而言,对于企业的会计政策的影响更大。在强制性面前,企业如何应对是关键,只有真正让强制性的会计政策灵活地服务于企业的会计管理,才能够促进企业会计管理的规范化和合理化。因此,以强制性会计政策变更的企业应对行为为研究对象,首先介绍了有关强制性会计政策变更的相关概念,随后介绍了企业应对强制性会计政策变更存在的主要问题,最后分别从政府、企业、市场三个方面进行了相应的对策研究。     

会计估计变更与我国上市公司利润操纵研究

上市公司自2007年开始执行新会计准则至今已近5年,理论界和实务界的众多研究表明,新准则的持续、平稳及有效实施,的确体现了很好的经济效果。但与此同时,新准则在实施过程中仍有一些值得关注和研究的问题。本文仅从上市公司利用会计估计变更进行利润操纵这方面进行了初步研究,旨在探讨现阶段我国上市公司会计估计变更的现状及问题,并提出了规避措施和办法。     

中国亏损上市公司利用会计政策变更扭亏研究

本文针对亏损上市公司利用会计政策变更进行盈余管理实现扭亏的现状,运用实证分析发现T1倾向于变更坏账政策,T2集中于变更存货政策,T3关注于变更固定资产折旧政策来操纵利润,最后提出有效防止亏损上市公司利用会计政策变更进行盈余管理的对策。     

上市公司自愿性会计变更动机问题研究

上市公司自愿性会计变更从年报上看呈现逐年上升的趋势,而会计变更能调整收益改变利润,因此,研究上市公司会计变更动机对于我们宏观地看待企业盈余具有较大的作用。因此,从企业满足外部监管审计需求和企业满足内部需求两方面具体分析了上市公司自愿性会计变更的动机问题。     

从会计准则看我国会计思想的转变

本文主要阐述了从１９９３ 年到具体会计准则颁布以后， 我国会计思想发生的根本转变，指出目前我国的会计思想已经与国际会计思想基本上取得了一致。     

新会计制度若干变化介评

《企业会计制度》（本简称新会计制度）的发布,是我国会计理论研究取得突破性发展的重要标志,同时也表明我国会计标准在与国际会计惯例接轨的进程中又迈出了可喜的一步。本对新会计制度中的若干变化进行了介绍与评析,以期对实际工作中理解和执行新会计制度有所裨益。     

试论"非货币性资产交换"会计处理的新变化

为了规范非货币性资产交换的确认、计量和相关信息的披露，财政部于1999年颁布了《企业会计准则——非货币性交易》，2001年进行了修订，2006年2月在此基础上修改发布了《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》。本次颁布的新准则有哪些变化，对上市公司会计信息披露会产生怎样的影响，可通过对新旧准则的比较来加以说明。     

准则变迁、债务重组方式选择和政府监管——基于盈余管理视角的研究

本文基于盈余管理视角讨论了债务重组准则变迁和政府监管对债务重组方式选择的影响。以2005—2008年发生债务重组的公司为样本,研究发现公司利用重组方式的选择进行盈余管理;新旧准则下公司利用债务重组方式选择进行盈余管理以避免亏损的效果不同;政府监管对债务重组方式的选择有重大影响,控制关系豁免监管的加强导致2008年选择控制关系豁免的公司少于2007年,但公司却通过控制关系非控制化仍然达到盈余管理目的。建议将债务重组盈余管理的监管细化到方式和非控制关系重组上。     

政府补助的会计制度变迁路径研究

本文通过对改革开放以来政府补助会计制度的路径变迁回顾，研究了中国会计制度改革的基本思路和具体操作原则。研究得出的主要结论是：尽管中国会计改革一开始就树立了一个明确的目标并找到了漂亮的蓝本，但在中国特殊国情下各方利益的冲突与协调中，政府补助从认可到取消，再逐步恢复，最终在利益框架日益刚性的情况下得到微观完善。中国的会计改革走着一条引进-消化-完善的路径。针对宏观经济改革中不可回避的矛盾，会计改革的组织者有意识的进行适合国情的改造，使会计制度改革在国际的逐步接转中反映了中国的特有问题，从而更有利于会计报告使用者对中国的企业进行准确的价值判断。     

简论中国会计变革30年

实行改革开放后,我国会计科学迎来了发展的春天,会计科学得到飞速发展.30年来,我国会计在记账方法、规范形式、操作手段和发展方向四个方面发生了根本性的变化,我国会计日益走向国际趋同.