基于受托责任理论的高校内部审计独立性探讨

本文以受托责任理论为基础研究高校内部审计的独立性问题,包括:对高校内部审计本源的分析;受托责任理论下对高校内部审计独立性问题的现实思考,如内部审计与高校治理的结合点——受托责任,解决内部审计独立性问题的关键——高校治理;并从高校内、外部治理两个层面分别提出加强内部审计独立性的措施。     

受托责任理论视角下高校内部审计外部化研究

随着近年高校办学规模扩大和办学经费增加,高校内部审计范围扩大,内容更为复杂;而高校内部审计却面临审计人员不足、缺乏独立性、审计质量不高等客观问题。文章基于受托责任理论,从受托责任理论和内部审计外部化的内涵、内部审计和外部审计的关系出发,探讨了高校开展内部审计外部化的动因及客观必要性,剖析了内部审计外部化实施过程中存在的问题,进而提出高校应选择适当的外包形式、加强对内部审计外部化的监管和寻求内外审计最佳结合点等对策。     

论内部审计“去审计化”——基于受托责任观的视角

当前,我国企业的内部审计工作在审计主体、服务领域、程序方法等各方面大大突破了传统审计领域的框架,呈现出一定的"去审计化"特征。内部审计的"去审计化"特征与其历史渊源和现实背景密切相关,有其存在的客观合理性。在这一背景下,文章基于受托责任观的视角,对这一现象进行剖析和解读并总结内部审计的实践现状,对内部审计的发展作出展望。     

对谁更亲密——从受托理论谈审计独立性

众所周知，在几何学中，三角形是最最稳定的。如果是一个三角形的锥面体，无论你怎么扔、怎么摔，最后它都重心朝下，稳稳地落地生根、纹丝不动。在两权分离的现代企业中，如何稳定所有者与经营者的关系，不因时空的分离而造成双方关系的破坏，这是一个非常重要的理论问题。于是，有人就想起几何学中的三角形原理，在所有者与经营者之间，再加上一个审计人员，使其形成三角形的受托责任关系，即由审计人员作为中介，对经营者进行检查，以保护所有者权益。因此，人们觉得，审计制度一旦形成，这种不稳定的二者关系便得到妥善解决，审计也就作…     

高校内部审计独立性浅析

独立性是审计的灵魂。内部审计是我国审计体系的重要组成部分,它也必须具备独立性。随着高校教育事业的迅猛发展,其办学经费多元化,校办产业链快速延伸,内部审计的作用日益凸显,在利益的纠葛中,审计要保持其独立性显得尤为重要。本文试图从当前我国高校内部审计独立性的现状出发,分析其问题产生的原因,提出了改进和强化高校内部审计独立性的对策及措施。     

受托责任视角的公司治理和内部审计互动

公司治理和内部审计都以受托责任理论为基础,本文从受托责任视角分析了公司治理与内部审计的互动关系,促使公司治理和内部审计开展良性互动,更好地发挥内部审计在公司治理中的重要作用,改变公司治理机制的缺陷,从而完善公司治理.     

高校内部经济责任审计存在的问题及解决思路

教育部1997年12月31日颁布《高校有关行政负责人经济责任审计实施办法》,各高等院校逐步建立起内部经济责任审计制度,通过十余年的探索努力,高等院校内部经济责任审计在规范高校经济活动、减少损失浪费、健全内部控制、加强党风廉政建设等方面取得了一定的成效。但在审计内容、审计评价、审计方法等方面没有形成统一规范的体系,审计质量不高,审计风险较大。从经济责任审计的产生原因着手,阐述高等院校内部受托经济责任的内涵以及高等院校内部经济责任审计的定位,并以此为基础提出解决上述问题的方法。     

从受托责任关系看内部审计的本质

众所周知,社会资源所有者的有限理性和管理社会资源所需知识的日益复杂性使得财产的所有权和经营权逐渐出现了分离,结果在两权的各自拥有者之间产生了一种社会经济资源的委托-代理关系,受托责任关系由此产生,基于这一点,我们可以这样认为:受托责任关系是产权确立和本身发生变化的自然结果。而审计的产生和发展有着较为深厚的产权经济基础,它是随着受托责任关系的存在和扩展而产生和发展起来     

受托责任视角的公司治理和内部审计互动

公司治理和内部审计都以受托责任理论为基础,本文从受托责任视角分析了公司治理与内部审计的互动关系,促使公司治理和内部审计开展良性互动,更好地发挥内部审计在公司治理中的重要作用,改变公司治理机制的缺陷,从而完善公司治理。     

基于受托责任的内部控制研究

只有坚持正确的受托责任观,才能抓住内部控制的关键。本文认为,内部控制本质上是对受托责任履行风险的控制,并初步建立起基于受托责任的内部控制框架。     

事业单位的受托责任与经济责任审计

事业单位的受托责任关系通常可以由国家和地方政府及其代理机构以托付、聘请、任命等方式建立。事业单位的领导者作为受托人,应以最大的善意、最经济有效的办法、严格履行国家各项法律、法规,完成委托人所托付的任务。而在其完成受托任务过程中,也可以通过一定的事业单位组织形式和管理模式,把受托任务加以分解,形成事业单位领导者与其下属各职能部门之间的内部受托责任链。建立在这种受托责任基础之上的事业单位管理体制,     

浅谈内部审计的独立性

政府审计、民间审计和内部审计是当前国内外存在的主要审计形式。从内部审计独立性的内涵出发,分析内部审计人员独立性的必要条件,探讨制约内审独立性的因素,提出提高独立性的若干建议。     

高校内部审计外部化形式的选择与分析

随着高等教育事业的迅猛发展,高校内部审计外部化逐渐成为热点。内部审计外部化在国外企业中主要有补充、审计管理咨询、全外包以及合作内审等形式。综合国内企业普遍运用的全部外包与部分外包的形式,针对国内高校当前审计现状,主要分析了高等学校内部审计外部化在内部控制审计、建设工程审计、领导经济责任审计以及财务收支审计方面的因素选择。     

企业内部审计独立性的实现路径

内部审计是企业管理的一个重要组成部分,是促进企业合法经营、增强科学管理意识、提高企业市场竞争力的重要工具,已被视为现代企业治理的四大基石之一,得到了广泛的关注和空前的发展。但在审计实践中,由于诸多原因导致企业内部审计的独立性受限,影响了其审计效能的发挥。一、审计独立性产生的动因(一)信息可信性的需要在受托经营和受托管理所形成的经济责任关系下,当经济利益出现冲突和两权分离现象由形式转化     

从受托经济责任看社会主义市场经济下的审计

“审计因受托贡任的发生而发生．又因受托责任的发展而发展。”审计从萌芽到成为科学体系已经历了漫长的过程,审计经历了古代审计、近代审计和现代审计．也形成了国家审计、民间审计和内部审计三足鼎立的局面。而受托经济责任的发展变化,正是审计形式和种类不断分化、发展与创新的内在根源。     

论受托责任关系的异质性

本文运用历史分析方法对中外受托责任的历史进行了比较，发现由于路径依赖效应，导致国企受托责任关系断裂，从而西方的委托代理理论在我国并不适用。因此，本文从历史制度分析的视角提出，改革初始条件的忽略导致了规则的缺失；在没有规则的条件下，内部审计功能也难以奏效。     

内部控制的受托责任观

通过受托责任理论和利益相关者理论的分析,构建了企业受托责任分析框架。通过典型内部控制概念的比较与解析,探求了内部控制中所内涵的企业受托责任相关问题。企业受托责任视角下的内部控制就是一种保证企业受托责任得到有效履行的控制机制,从而满足利益相关者对于经济绩效、社会绩效以及生态绩效的合理期望。     

政府公共受托责任与国家审计

政府公共受托责任建立在公民与政府之间的委托代理关系基础之上.它具体包括行为和报告两个层面.一方面,政府应当从人民的公共利益出发,管理好人民托付的公共财产,履行好国家和社会公共事务管理职责;另一方面,政府应当向公众及其代表(立法机构)报告其受托责任的履行情况.然而在现实中,政府在履行公共受托责任方面存在诸多缺失.强化政府对公众的受托责任应当加强政府信息公开,提高财政透明度;建立有效的政府绩效评价机制;建立和完善对政府公共受托责任履行情况及其报告的监督机制;在政府绩效评价和审计的基础上,建立和完善政府问责机制,追究相关部门和人员未履行公共受托义务的责任.在这其中,国家审计具有不可替代的重要作用,因为无论是政府信息公开、政府绩效评价还是行政问责,都建立在有效审计的基础之上,因此要进一步完善我国的国家审计制度.