税收优先权初探

优先权是民法体系中非常重要的概念,就其种类而言,包括优先受偿权、优先购买权、优先承租权、优先承包权等等.税收优先权的规定出现在<税收征收管理法>第45条:税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行.     

纳税人如何办理纳税人申报?

纳税申报是税收征管中一项重要的制度，是纳税人履行纳税义务的法定程度，也是税务机关办理征收业务、核定应证税款，填开完税凭证的主要依据，笔者在日常税收征管中发现少数纳税人不熟悉纳税申报法定的时限、方法、程序等而造成纳税申报不规范。为便于纳税人更好地办理纳税申报，根据新的《税收征管法》有关规定，结合税收征管工作的实际，归集以下几项纳税申报要求，供广大纳税 人、扣缴义务人参考。一、纳税申报的时间要求新的《税收征管法》第27条规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表…     

释疑解惑

问：如何认定处理被审计单位欠交税款问题？答：目前，由于各方面因素影响，被审计单位欠交税款问题比较突出。依照《税收征管法》第31条规定，“纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款”。因此，被审计单位账上已经计提税款和办理纳税申报手续，但未按该条规定及时解缴税款的，应认定为欠交税款。对被审计单位欠交税款的处理，应依据《税收征管法》第32条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳…     

纳税人如何办理纳税申报?

纳税申报是税收征管中一项重要的制度,是纳税人履行纳税义务的法定程度,也是税务机关办理征收业务、核定应证税款,填开完税凭证的主要依据,笔者在日常税收征管中发现少数纳税人不熟悉纳税申报法定的时限、方法、程序等而造成纳税申报不规范.为便于纳税人更好地办理纳税申报,根据新的<税收征管法>有关规定,结合税收征管工作的实际,归集以下几项纳税申报要求,供广大纳税人、扣缴义务人参考.     

税收代位诉讼法律问题研究

<正>长期以来,欠缴国家税款问题在一些地区相当严重。欠缴税款,不但影响国家税款的及时足额入库,损害国家利益和税法的严肃性,而且破坏了公平、公正的纳税环境。为了加大欠税追缴力度,《税收征管法》规定税务机关可行使代位权追缴欠税,为     

收好您的完税证

笔者在农村基层从事税收工作，工作中与纳税人接触较多，经常有一些纳税人将应纳税款交给征收人员后，不等完税证开出，便急着转身离去，尽管我们总是不厌其烦地要求纳税人妥善保管完税证，但相当一部分纳税人还是一笑置之，曰：“反正俺钱也交了，庄户人要那（完税证）有啥用！”完税证作为税务机关依照《税收征管法》向纳税人收取税款的凭证，是纳税人履行纳税义务的有效证明，也是税收会计核算和税务统计的原始资料。完税证对纳税人应征税款和已缴税款起着一种桥梁作用，最为直观地体现出纳税人的完税情况。它在填用前是一种无价证券，填…     

税收诚信问题探析

一、收诚信的内涵及其意义 "诚信"即诚实守信,指能够履行承诺而取得他人信任.在《辞海》上的解释是:诚实、不欺;遵守诺言.税收诚信通常是指纳税人按照我国税收法律规定的内容和法定的程序积极主动缴纳税款、诚实守信地履行纳税义务的税收行为.一般表现为:(1)按税法规定的时间和地点积极主动地缴纳税款;(2)具有较高的纳税自觉性,依法办理税务登记,依法进行帐簿、凭证管理,按时报送会计报表和纳税申报表,依法缴纳税款、罚款和滞纳金;(3)能够同税务机关及其工作人员密切配合,不人为设置障碍,影响征管工作的顺利进行;(4)实事求是地向税务机关提供纳税资料,接受税务机关的财务监督和纳税检查.     

亏损企业为何也要办理纳税申报

有些亏损企业认为，当年未实现利润，就无需向税务机关申报所得税、结果被税务机关处罚。其实，亏损企业也应办理纳税申报。一、履行法律规定的义务。新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》规定：“纳税人在纳税期间没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。”“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关……确定的申报期限、申报内容，如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料”。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十六条规定“纳税人应当在年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会…     

税务机关不应随意采用核定征收方式

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,税务机关对纳税人税款征收方式有查账征收和核定征收。核定征收是指税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特殊方法确定其应纳税收入或应纳税额,纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。核定征收方式在控制财务核算不健全、不能准确提供纳税资料的纳税人,特别是个体工商户税款流失方面起到积极作用。从核定征收方式有关规定可以看出,核定征收方式是针对纳税人使用的,但一些税务机关为了简化计税方法对一些税种采用核定征收方式。印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律…     

税收扣缴义务人的权利和责任

按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，扣缴义务人(包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人)应该按照税务机关授权，对纳税人与扣缴义务人发生交易或服务事项时的纳税义务，严格履行代扣代缴税款或代收代缴税款的义务，纳税人不得拒绝和刁难扣缴义务人，否则，扣缴义务人可以向主管税务机关汇报处理。     

省地税系统整治工作成效显著

近年来．省地税局不断加大税收整治力度，突出工作重点，加强征管，促进和规范地方税收秩序工作向纵深发展。全省共查出各类偷、逃税等税收违法案件2000多件，涉及纳税人3万余户。查补税款、滞纳金和罚款10多亿元。查封扣押财产、物资上亿元。主要工作措施是：     

纳税担保试行办法

国家税务总局令第11号第一章总则第一条为规范纳税担保行为,保障国家税收收入,保护纳税人和其他当事人的合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则和其他法律、法规的规定,制定本办法。第二条本办法所称纳税担保,是指经税务机关同意     

面对税收罚款你有哪些权利

纳税人因违法而被税务机关处罚时,根据行政处罚法的规定,可以行使法律赋予的以下权利: 1、陈述权 对税务机关认定的违法事实,有权从违法性质、情节等方面陈述自己的看法和态度,供税务机关实施处罚时所参考。 2、申辩权 对税务机关认定的违法事实和实施处罚所适用的法律法规有进行反驳和辩论的权利。税务机关不得因纳税人的申辩而加重处罚。3、拒绝不当罚款权 罚款是最常用的违法处罚形式。税务机关当场收缴罚款的,必须向纳税人出具省、自治区、直辖市财政部门统一印制的罚款收据,对不出具此收据的,纳税人有权拒绝缴纳罚款。     

纳税评估审核分析方法与技巧之探讨

纳税评估是税务机关根据《税收征管法》第五条关于依照法定税率计算税额、依法征收税款等规定,利用获取的涉税信息,对纳税人纳税申报情况的真实性、准确性进行审核评价,并作出相应处理的税收行政管理行为。纳税评估有别于日常检查和稽查,纳税评估过程中,经初步审核、案头审核和税务约谈,有关疑点问题能消除的,不必进行实地核查,因此,纳税评估更侧重于案头的审核分析。     

税收保全措施VS强制执行措施

税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证，采取限制纳税人处理或者转移商品，货物或其他财产的措施。该措施主要有两种形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款。     

纳税人财务会计报表报送管理办法

第一章总则第一条为了统一纳税人财务会计报表报送,规范税务机关对财务会计报表数据的接收、处理及应用维护,减轻纳税人负担,夯实征管基础,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则以及其他相关法律、法规的规定,制定本办法。第二条本办法所称纳     

对税收稽查工作的探讨

稽查检查是税收征收管理工作的重要内容,是税务机关以国家税收法律、行政法规和税收征收管理制度为依据,对纳税人履行纳税义务情况进行的审核监督活动。通过检查可以发现纳税人是否真正按照税收法律、法规履行了纳税义务,对有逃避履行纳税义务的行为进行纠正和处罚,促使纳税人依法履行纳税义务,通过检查还可以发现税收征收管理工作中的漏洞和不足,     

关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知

20 0 2年 11月 2 8日　国税发 [2 0 0 2 ]15 0号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局 :根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定 ,现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下 :一、可以抵扣的应退税款为 2 0 0 1年 5月 1日后征收并已经确认应退的下列各项税金 :(一 )减免 (包括“先征后退”)应退税款 ;(二 )依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款 ;(三 )误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得 (简称罚没款 ,以下同 ) ;(四 )其他应退税款、滞纳金和罚没款 ;(五 )误收和其他应退税…     

国家审计机关是否享有对偷、逃税收违法违纪问题的处理、处罚权

编辑同志: 修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)已于2001年5月1日起开始施行,该法第三章第五十三条规定:“为审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库,并将结果及时回复有关机关”。该条款已针对税收违法中的税款及滞纳金就税务     

《民法典》视角下税收征管法的完善

2020年5月28日第十三届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国民法典》(以下简称《民法典》),其丰富了虚拟财产、物权法、个人信息和继承法等多方面内容并涉及了多条涉税规定。当前由于没有制定税收基本法,《税收征管法》作为税收征纳的主要法律依据,对征收税款具有重要作用。“民法典”时代将给税收征管带来全新的变革,对《税收征管法》的修订提供了极有意义的借鉴方向,有利于《税收征管法》的修订朝更加系统完备的方向发展。