管理舞弊审计策略探析

本文结合美国舞弊审计准则、新的国际审计风险准则研究成果，试图从管理层“中性”假设变更、舞弊风险评估及舞弊审计程序三方面描述管理舞弊审计策略。     

内部审计在舞弊控制中的作用探讨

一、内部审计在舞弊控制中的作用 1．舞弊的概念 国际内部审计师协会在1993年发布的《内部审计实务标准》中指出：“舞弊包含一系列故意的不正当和非法欺骗行为，这种行为是由一个组织外部或内部的人来进行的”。我国的《内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告》中对舞弊的定义是：“舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为”。     

从审计角度谈舞弊的类型、情形及特性

从现实情况看,舞弊案件已成为一个普遍性问题,引起了审计业界及国际社会的广泛关注。因此,从审计角度探讨舞弊问题具有极其重要的意义。 一、舞弊的类型与形态 作为不法行为,舞弊具有违法、违纪的性质;之所以存在舞弊,是因为管理上的漏洞与内部控制上的薄弱。因此,舞弊一般可以分为管理舞弊与员工舞弊,还可以分为原理性或技术性舞弊与政策性或策略性舞弊等。 （一）舞弊的基本类型 我们认为,基于现行有关法律法规的规定,法律法规明文禁止的,都是绝对不允许的;没有明确禁止的,都可以视同为允许的。显然,介于这两者之间的,则可…     

治理舞弊注册会计师任重而道远

审计发展历史表明:世界上民间审计第一次受理的是舞弊审计;世界上第一位民间审计师是舞弊审计师;世界上第一份民间审计报告是舞弊审计报告书。每一项审计准则的制定与修订均与对舞弊事件的查处有关,可见,民间审计从一开始就是与舞弊打交道。揭示舞弊,是注册会计师不可回避的责任;治理舞弊,注册会计师任重而道远!与财务审计不同,舞弊审计需要审计师有更多的思维形式而不是方法。要想成为一名优秀的舞弊审计师,就要学习舞弊行为人的思维方式,象作弊者那样刻苦钻研。如果说财务审计要求审计师有一种平常心,而舞弊审计则要求审计师就得“以小人…     

基于管理舞弊控制的审计质量研究

财务报表是由管理层负责编制的，即使由注册会计师依据一般公认审计准则进行了审计，财务报表所揭露的信息终究是财务性、历史性的，公开时点远在企业经济行为之后。尽管如此，注册会计师审计仍然被视为公司管理舞弊控制的重要防线。在管理舞弊控制方面，审计师有自己的职业优势，也存在着职业劣势。从理论上讲，高质量审计应该能够在管理舞弊控制方面有着良好表现，控制管理舞弊应该能够提高审计质量，能否以实证研究的方式为理论提供数据支持呢？本文的实证结论与相关学者的研究结论都表明，如果不改善中国内地独立审计制度安排，理论上的“高质量审计”在中国内地是难以发挥其高质量审计功能的。     

会计师事务所"轮作"审计制探讨

由于绝大多数会计师事务所与被审计企业有长期合作关系，这是造成企业和会计师事务所造假的主要动因，因此，提出“轮作”审计制度及其具体的实施方案以解决审计舞弊所造成的种种危害，并阐明实施这一制度需要考虑的因素。     

谈计算机舞弊及对策

谈计算机舞弊及对策□何江流目前，一种新经济“舞弊”形式——“计算机舞弊”，给审计部门带来了新的挑战与课题，如何面对和解决手段各异并且“技巧”愈来愈高的“计算机舞弊”呢？本文就此作以显浅分析与论述。一、计算机舞弊的类型１盗用计算机信息系统的经济信息，...     

管理层舞弊识别与舞弊风险因素分析

《注册会计师执业准则》（以下简称新执业准则）于2006年发布,全面引入了风险导向审计的理念,首次导入了“重大错报风险”概念和舞弊三角形理论,期望能指导注册会计师对重大错报风险的识别、评估及应对。基于我国上市公司管理层舞弊现状,本文尝试阐述了原有审计模式的理论缺陷,对新执业准则下管理层舞弊识别的理论作了诠释,并结合我国实际进行了舞弊风险因素分析,以期对我国开展舞弊审计有所裨益。     

风险因子与舞弊性财务报告的审计策略

弊风险因子（FraudRiskFactors）也可称舞弊征兆（WarningSignsofFraud），当被审计公司的某个问题与风险因子中所列舞弊征兆相符时，表示可能有舞弊。而发现的风险因子越多，舞弊的可能性就越大。运用风险因子的审计策略可以将审计资源恰当地分配在高风险区，提高审计效率和效果，合理地保证识别和揭露舞弊性财务报告，它在一定程度上依赖于这种“账簿之外的直觉”。一、舞弊性财务报告的风险因子要考虑和评价舞弊性财务报告的风险，必须先确定舞弊性财务报告的风险因子，即有哪些情形是与导致舞弊性财务报告高度相关的，进而应该引起注…     

世界工业百强亮相投资上海

目前，一种新经济“舞弊”形式——“计算机舞弊”。给审计部门带来了新的挑战与课题．如何面对和解决手段各异并且“技巧”愈来愈高的“计算机舞弊”呢?本文就此作以显浅分析与论述。     

审计目标的演变对审计责任的影响

随着财务结构的复杂性和商业竞争激烈性与日俱增，舞弊行为已成了严重制约和阻碍社会经济发展的“毒瘤”。我国审计界有“不会查舞弊的审计，不是称职的审计”，而会计界也有“不会作假帐的会计，不是合格的会计”之说，这足以看出道高一尺，魔高一丈，形象地说明了审查舞弊行为的重要性和艰     

现代风险导向审计中风险概念解析

在风险导向审计的发展过程中,对风险概念的不同理解发展出不同的风险导向审计方法,如经营风险导向审计、管理舞弊风险导向审计。本文结合风险导向审计的发展分析审计界对风险概念的不同理解,并提出自己的观点。     

舞弊的审计技术与实践应用

我国独立审计具体准则《错误与舞弊》中将舞弊定义为“导致会计报表产生不实反映的故意行为”，可见舞弊是舞弊者故意对其行为或财务状况所做的刻意隐瞒，作为审计人员，如何才能在审计过程中发现并揭露其行为，这不仅需要有明确的目标，还需要有效的审计方法。笔者拟结合平时的审计经验对舞弊的形式和审计方法作一些粗浅的探讨。     

现代风险导向审计模式下的舞弊审计策略改进

本文以两种审计模式下舞弊审计策略对比研究为载体,在描述制度基础审计模式下传统舞弊审计策略的基础上,提出现代风险导向审计模式下的舞弊审计策略是以侦查管理舞弊风险为先导、辅以证实性程序,涵盖战略与战术两个层面的内容,从而改进传统舞弊审计策略。     

舞弊审计方法的创新:战略推理法

舞弊审计作为一个专门的研究领域正日益受到学术界和实务界的关注.战略推理法将博弈论的思想、战略推理的概念应用于舞弊审计,可合理评估舞弊风险、设计有效的审计计划、能动地执行审计计划.我国应从以下几方面借鉴西方这种舞弊审计方法:将战略推理应用于舞弊审计、运用舞弊三角形理论指导舞弊审计、利用小组讨论发挥注册会计师的专业怀疑能力、加强舞弊审计方面的实证研究.     

浅议审计“期望差”

一、审计“期望差”的含义 审计“期望差”（ＥｘｐｅｃｔａｔｉｏｎＧａｐ）,是指社会公众对注册会计师（ＣＰＡ）的作用和观念与法律和现实之间的差异。 不合理期望和不合理观念是由于公众与注册会计师缺乏沟通产生的差异,又称信息差。其中不合理期望,是由于公众对注册会计师要求过高而产生的。如（１）公众认为注册会计师应揭示所有问题,即期望审计人员能毫无遗漏地发现被审计单位中存在的严重舞弊行为,而注册会计师则认为他们无法保证能够觉察任何舞弊行为,即使是最勤勉的审计人员（注册会计师）也极易被管理当局的舞弊或包括第三…     

现代风险导向审计中风险概念解析

在风险导向审计的发展过程中,对风险概念的不同理解发展出不同的风险导向审计方法,如经营风险导向审计、管理舞弊风险导向审计.本文结合风险导向审计的发展分析审计界对风险概念的不同理解,并提出自己的观点.     

审计目标的演变对审计责任的影响

近几年来,各国经济领域里的舞弊现象无论在规模上还是在复杂程度上都越发猖獗,而且变得日益国际化。据有关部门统计,一些国家因舞弊造成的损失每年超过１０００亿美元,与此同时,随着财务结构的复杂性和商业竞争激烈性与日俱增,舞弊行为变得越来越难以发现,舞弊已成了严重制约和阻碍社会经济发展的“毒瘤”。我国审计界有“不会查舞弊的审计,不是称职的审计”,而会计界也有“不会作假账的会计,不是合格的会计”之说,这足以看出道高一Ｒ,魔高一丈,形象地说明了审查舞弊行为的重要性和艰巨性。从我国证券市场上的以琼民源、红光、…     

评国际舞弊审计新准则及其借鉴

我国证券市场上频发的审计失败案例暴露了独立审计准则在舞弊审计方面的缺陷,对舞弊审计准则的完善势在必行。国际会计师联合会(IFAC)下属国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)于2004年2月份发布了ISA 240《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》的修订稿。由于我国是国际会计师联合会的会员国,而且国际审计准则是我国独立审计准则制定过程中的主要借鉴对象,因此,修订后的国际舞弊审计准则对我国相关准则的完善有重要的参考价值。本文在介绍国际舞弊审计新准则内容和特点的基础上,提出完善我国舞弊审计准则的建议。     

论注册会计师审计形象的塑造

一、注册会计师审计面临的特殊环境和形象问题 　　尽管审计人员与被审计单位之间有一定的合作关系,但由于注册会计师很可能会发现管理当局在编报会计报表时存在不合法、不公允及会计处理方法不一致的地方,甚至可能挖出管理当局的舞弊和其他违法行为,因此也就不难理解为什么审计人员与管理当局之间具有潜在的人际冲突。 　　审计人员与管理当局之间的人际冲突主要表现在两个方面：一方面,管理当局在心理上害怕和抗拒审计人员,不愿与审计人员多交流和说真话;另一方面,审计人员自身的不当行为。 　　审计发现和审计意见代表着一种威胁…