刍议增值税转型后处理旧资产的会计与税务处理

处置使用过的旧资产是企业经常发生的经济行为,新修订的《增值税暂行条例》施行后,财政部、国家税务总局又陆续下发了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》、《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（以下均简称《通知》）等多个税收文件,根据企业的纳税人身份、企业转型时间、处置资产的种类与购人时间等情况对企业销售旧资产业务作出了新的规定,本文主要对此问题进行了归纳与总结。     

新旧企业所得税法的比较分析

新企业所得税法及其实施条例(以下简称新税法)已于2008年1月1日正式实施,以取代原内资企业执行的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和外资企业适用的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下称旧税法)。新税法与旧税法相比有较大变化。     

WTO咨询台

问：中国税法规定小规模农业生产者直接销售农业产品免征增值税，但进口农产品则不能免税。请说明这些规定适用的法律、法规或措施。 答：关于农产品免税问题，中国税法有下列规定：一是《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。二是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十一条规定，条例第十六条第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。三是《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）规定，农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品．     

对房地产税收问题的几点看法

现行的《中华人民共和国房产税暂行条例》是1986年由国务院颁布的，已执行了20年，随着经济的发展，房地产市场的繁荣，《房产税暂行条例》已经不能适应很多新出现的情况，房产税的修订势在必行。笔者针对房地产税收中存在的问题谈几点看法。     

我国涉外税法在技术引进中的应用

同世界上多数国家一样,中国涉外税法实行纳税人所得来源地和居住地相结合的管辖权原则。在实践中发生的税收管辖权冲突和重复征税问题,中国采取单边抵免的方法和与其他国家缔结双边税收协定划分彼此税收管辖权等方法。因为,一个主权国家是按照属人原则和属地原则行使其管辖权的     

《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》若干建议

2015年6月,《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)的公布,对推动我国环境税收立法进程具有十分重要的作用。但从该意见稿的具体内容来看,《征求意见稿》在贯彻"税收法定"原则、维护纳税人的合法权益、保障税制公平等方面仍然存在不足,这些重要问题应当在环境税收立法中予以回应。     

江苏省地方税务局关于调整地方税部分税种纳税期限的通知

各省辖市及苏州工业园区地方税务局,常熟市地方税务局。省地方税务局直属分局、税务稽查局： 新修订的《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》对纳税期限作了重新规定,并将于2009年1月1日起施行。为更好地为纳税人服务,切实减轻征纳成本,根据相关税种暂行条例和实施细则（施行细则）等有关规定,经研究,现对城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税、土地增值税的纳税期限进行调整。     

兼营免税项目进项税额转出的计算方法之我见

《增值税暂行条例》中规定“纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额”。《增值税暂行条例实施细则》规定：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的．按下列公式计算不得抵扣的进项税额：     

新增值税暂行条例下固定资产进项税抵扣问题的探讨

新颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称行条例》）,允许所有增值税一般纳税人抵扣其新增设备的进项税额,这样不但降低了增值税一般纳税人设备投资的税收负担,还改变了通常采用固定资产核算方法。针对这种变化,本文重点研究固定进项税额抵扣的相关规定,并对工作中的难点问题进行探讨。     

企业财产损失所得税前扣除管理办法国家税务总局令第13号2005年8月9日

第一章 总则第一条为进一步规范和完善企业财产损失所得税前扣除的管理，促进企业所得税管理的精细化，根据（《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，制定本办法。     

国资委出台央企发展战略管理办法

为规范中央企业发展战略和规划的编制与管理工作，提高企业发展战略和规划的科学性和民主性，依法履行出资人职责，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，国资委下发了《中央企业发展战略和规划管理办法(试行)》，该《办法》已经国务院国有资产监督管理委员会第21次主任办公会议审议通过，自2005年1月1日起施行。     

破产程序中税收债权优先性的省察与再造

税收债权所具有的"公益性"在破产程序中时常与私法之债产生冲突。由于《破产法》对税收债权仅停留在概念认可的阶段,致使在破产程序中税收债权与担保债权的孰先孰后,纳税担保是否拥有可撤销性质以及"新生税收债权"的定位等问题均未得到解决。当下亟需从根植于税收债权的"税收债务关系理论"以及破产程序的"公平清理债权债务"理念为立场,厘定税收债权于破产程序中性质及定位。依据内外部因素的省察可知,税收债权不具有优先于担保物权的合理性;纳税担保具备可撤销因素;新生税收债权符合破产费用或共益债务的内涵。税收债权等制度再造,需不断结合我国国情,选择最适宜的模式,促成税法与相关领域法律的衔接,进而推动税收法律的前进。     

《企业国有资产监督管理暂行条例》涉及财政职能调整的主要内容

为了落实党的十六大关于国有资产管理体制改革精神，充分保证国务院国有资产监督管理机构及省、州(地、市)两级国有资产监督管理机构依法有序的设立和运行，2003年6月4日，国务院发布了《企业国有资产监督管理暂行条例》(以下简称《条例》)，自公布之日起施行。     

税收优先权的适用困境与完善路径

《税收征管法》第四十五条对税收优先权作了三个层次的效力规定,其中第二层次纳税人在欠缴税款发生后设立的担保物权,税收优先于后设立的担保物权的规定与《企业破产法》的立法本意直接相悖。同时,在执行程序中与《民事诉讼法》及相关司法解释中的规定也存在冲突。税收优先权适用困境的背后是不同利益间的冲突,因此,协调好各方的利益是化解税收优先权的关键。在现行的法律框架下,应当明确税收优先权的适用前提、厘清税收优先权与相关法律规定间的适用关系、兼顾好各方的利益,从而化解税收优先权的适用困境。     

国家税务总局文件 企业所得税汇算清缴管理办法 国税发[2005]200号 2005年12月15日

第一条 为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称“征管法及其实施细则”）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例及其实施细则”）的有关规定，制定本办法。     

船舶吨税新规点拨

准确适用船舶吨税相关规定，简化便利你的通关进程。2012年1月1日起施行的《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》（以下简称“《条例》”）主要针对征收对象、免征范围、税目和税率、纳税义务发生时间、缴纳期限、担保、违法处罚等方面作出调整。     

我国个人所得税的建立和演变

个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。1950年政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪金报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，一直没有开征。直至1980年以后，我国才相应制定了《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。为了统一税政、公平税负、规范税制，1993年第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过并发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》，国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，规定自1994年1月1日起施行。     

财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[200]117号）规定。纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

《企业信息公示暂行条例》是中国社会诚信体系发展史的里程碑

2014年8月23日,《企业信息公示暂行条例》（以下简称《条例》）正式公布,自2014年10月1日起施行。《条例》是工商登记制度改革的一项基础性制度,是建立企业信息公示制度的必要法律依据。     

从博弈论的角度看开征社会保障税

当前我国社会保障制度有了相当的发展，而社会保障需求的急剧增长造成社保资金的紧张，因比，1999年国务院发布《社会保险费征缴暂行条例》。但现实中拒不缴费的现象比较普遍.由于社保费用并非税收不适用税收征管法，因此，从加强征收力度等方面的考虑，不少学者建议政府开征社会保障税.本文将从研究政府与公民的博弈出发，考察我国开征社会保障税的障碍及研究相应的对策。