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1.
根据《中华人民共和国企业所得税条例暂行规定》及其实施细则要求，企业所得税实行分月(季)预缴、年终汇算清缴的办法，由于企业按照会计规定计算的的所得税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额之间计算口径或计算时间不同而产生差额，在缴纳所得税时，企业应当按照税收规定对税前会计利润进行调整，并按照调整后的数额申报交纳所得税。 税前会计利润与应纳税之间的差额，可分为永久性差异和时间性差异。永久性差异，是指在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得… 相似文献
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由于税前会计利润与纳税所得之间，存在着计算口径与时间上的差异，使所得税产生了永久性或时间性差额。我认为这些差额，既不便于会计核算，又不利于税收稽查，应该调整有关规定，将其差额消除。理由有三：其一，因为它给会计带来了麻烦。按照《企业所得税暂行条例》规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理方法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。这样，在实际工作中，企业计算出的税前会计利润与纳税所得之间产生的差额，就要在缴纳所得税时，对税前会计利润按照税法规定加以调整。时间性差… 相似文献
3.
我国税法与财务会计制度在计算其收益或所得时，由于计算口径不同，使同一企业在同一会计时期的会计利润和纳税所得之间产生差异，这种差异在所得税会计上称为永久性差异，为了正确、合理地计算应纳税额，企业不能直接以税前会计利润作为计税依据，应以税法为准对应纳税额进行调整。 相似文献
4.
所得税会计就是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。税前会计利润是指根据会计准则的规定，通过财务会计的程序确认的、在扣减当期所得费用之前的收益。与税前会计利润相对应的概念是纳税所得，它是根据国家税法及其实施细则的规定计算确定的收益，是企业申报纳税和国家税收机关核定企业应纳税额的依据。由于税前会计利润与纳税所得确定的目的有所不同，使得两者之间存在一定的差异。这种差异分为两类：一类是永久性差异，另一类是时间性差异。永久性差异是由于税前会计利润与纳税所得的计算口径不一致造成的；时间性差异是由于税前会计利润与纳税所得确认收入和费用的时间不一致造成的。 相似文献
5.
郝志中 《中国乡镇企业会计》2005,(3):38-39
会计利润是企业按照财务会计制度规定的程序、方法和标准进行核算而得出的在缴纳所得税前的利润总额.应税利润是根据国家税法规定计算确定的纳税人的应纳税所得额,它是企业缴纳所得税的直接依据.由于会计和税收属于经济领域中两个不同的分支,它们的核算目的、核算口径、计量方法有很大区别,因而产生了差异. 相似文献
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我国税法与财务会计制度在计算其收益或所得时，由于计算口径不同，使同一企业在同一会计时期的会计利润和纳税所得之间产生差异，这种差异在所得税会计上称为永久性差异。为了正确、合理地计算应纳税额，企业不能直接以税前会计利润作为计税依据，应以税法为准对应纳税额... 相似文献
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由于会计与税收对损益的计算或纳税所得计算的目的不同，对六大要素的确认与计量方法亦不同，所以，按照会计方法计算的税前会计利润与按照税法规定计算的纳税所得，对同一企业在同一会计期间的经营成果的计算结果往往也存在着差异，即永久性差异和时间性差异。永久性差异是指一个时期的纳税所得和税前会计利润之间的差额，在本期发生，并不在以后各期转回。力生这种差额的原因主要是由于会计与税收在计算其收益或所得时确认的收支口径不同所造成的。永久性差异有以下几种情况：1．会计核算时作为收入计入税前会计利润，在计算纳税所得时不… 相似文献
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一、所得税费用处理有关规定
由于会计与税法的目的不同,会计上的处理方法长期以来都和税法的规定有出入。因此,企业在计算应纳所得税时需将会计利润调整为符合税法规定的应纳税所得额,同时计算出所得税费用。这些差异可分为永久性差异和暂时性差异。永久性差异产生后再不能“转回”或“抵消”,所以只需在会计利润上直接调整,不会产生递延资产或负债,不需要做特殊处理。暂时性差异的会计处理才是关键,企业存在的暂时性差异对未来应纳税金额产生影响的应予以递延。 相似文献
9.
谈企业应纳所得税的计算及会计处理王满根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》等有关规定，企业在缴纳所得税时，如果出现税前会计利润与纳税所得不一致的情况，应按照税收的有关规定，在税前会计利润的基础上调整计算出纳税所得，并据以计算缴纳所得税。税前会计利润... 相似文献
10.
企业所得税是应税所得额与其适用所得税税率的乘积。应税所得额是在税前会计利润基础上调整而来的。由于会计制度和税法两者的目的不同．对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同．从而导致税前会计利润与应税所得之间产生差异，这一差异分为永久性差异和时间性差异两种类型。所谓永久性差异是指某一会计期间．由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失的口径不同．所产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回，计算比较简单，在这里不必讨论。本文重点探讨时间性差异对应税所得额的影响。 相似文献
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笔认为，当前企业所得税汇算清缴工作是以会计利润为基础，会计利润是按财务会计制度规定计算求得，而计算应纳税所得额时，则要根据税法规定计算缴纳。由于计算口径不同，因此在以税前会计利润为基础时，则要根据税法规定予以调整。 相似文献
12.
应太松 《中国乡镇企业会计》2002,(5):34-35
企业所得税汇算清缴工作是以会计利润为基础，企业利润是按会计制度规定计算求得的，而计算应纳税所得额时，要根据税法规定计算缴纳。由于计算口径不同，因此在税前要以会计利润为基础，根据税法规定予以调整。 相似文献
13.
在征收企业所得税时,企业的应纳税所得额(以下简称应税所得)是依照税法计算的,对收入、费用的确认是出于依法征税,保障国家财政收入的目的;而按照财务会计规定计算确认的税前会计利润(以下简称会计利润)则旨在为各方面投资者了解企业盈利状况,提供有用的信息以利于其决策.由于财务会计与国家税收目的不同,以致应税所得与会计利润之间经常出现差异.这种差异可能是由于确认收益的口径不同,在会计当期产生,且无法在以后期间转回.一般称为永久性差异.但应税所得与会计利润之间的差异,更多地来自于因确认收入、费用时间不同而产生的时间性差异.其与永久性差异不同的是,就较长时间而言,会计利润与应税所得最终达成一致,当期产生的差异可以在以后一期或若干期内转回,因此有时也称时间性差异为暂时性差异.较早发生的时间性差异称为原始差异,后来转回的差异为转回差异.新颁布实施的会计制度和税收制度均明确体现了会计与税收的各自相对独立性和适当分离的原则,这打破了以前会计要依附财政、税收等法规的传统观念,使会计师们能够借助所得税会计记录时间性差异,并报告给财务报告使用者以利其决策.多种会计处理方法的可供选择,使有关时间性差异的所得税会计处理日益成为会计界争论的话题 相似文献
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一、所得税会计处理的关键和方法企业计算应交的所得税 ,是以实现的利润总额为基础。但企业的利润总额是按照会计核算规定计算而得的 ,即税前会计利润。应纳税所得额是计算所得税的依据 ,它是根据税法有关规定计算和确认的。由于税前会计利润与应纳税所得额包含的内容和确认的时间不同 ,因此不可避免地会产生差异 ,而按照我国《企业所得税暂行条例》的规定 :纳税人在计算应纳税所得额时 ,其财务会计处理方法同国家有关税收的规定有抵触的 ,应当按照国家有关税收的规定计算纳税 ,由此可见 ,所得税会计处理的关键 ,一是区分由于会计制度与税法… 相似文献
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陈仲兰 《中国乡镇企业会计》1999,(9)
税务机关每年都要对企业上一年度的会计业务进行稽查。企业计算出的所得税前会计利润与按税法规定计算出的应纳所得额之间,由于计算口径和计算时间不同或企业不按规定少计收益、多计费用等因素而产生的差额,经稽核查出后,就要企业补缴所得税。不少企业对补缴所得税所做的会计处理不规范,本文对此介绍几种会计处理方法。一、应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成影响纳税额,直接计入当期损益,不递延到以后各期。这就是“永久性差异”。例如：某企业超过税法规定列支的招待费,融资借入资金的利率超过银行… 相似文献
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郭建民 《中国乡镇企业会计》1997,(1)
鉴于企业按照会计规定计算的所得税前会计利润（以下简称税前会计利润）与按税收规定计算的应纳税所得额（以下简称纳税所得）之间由于计算口径或计算时间不同而产生差额，在缴纳所得税时，企业应当按照税收规定对税前会计利润进行调整。调整的项目如下：一、业务招待费纳税人发生与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别按下列限度内在成本费用中列支：全年营业收人在1500万元（不含1500万元）以下，不超过年营业收入的SWto；全年营业收入在1500万元（含1500万元）以上，但不足5000万元的，不超过该部分营业收入… 相似文献
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王桂莲 《中国审计信息与方法》1999,(12)
一、我国有关所得税会计处理的规定及其影响在会计准则与税法法规逐渐分离的今天，会计核算求得的税前会计利润仍是计算纳税所得的主要依据，企业在计算应纳所得税时，应以税前会计利润为基础，按照税法规定调整计算出纳税所得。在这个过程中，就需要采用一定的方法对企业税前利润和纳税所得之间的差额及其对所得税的影响金额的产生、调整和转销进行核算，这便产生了所得税会计。长期以来，我国的企业所得税一直被视为利润分配的内容，这与国家利润分配制度有着密切的联系。直到１９９４年财政部发布《企业所得税会计处理的暂行规定》，明确… 相似文献
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所得税会计处理方法探讨 总被引：4，自引：0，他引：4
刘晓北 《财会研究(甘肃)》2006,(2):32-33
财政部于1994年6月29日颁布的《企业所得税会计处理的暂行规定》中指出．企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间,由于计算口径或计算时间不同而产生的差异．可分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额,这种差额在本期发生,并不在以后各期转回。 相似文献
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会计和税收是经济领域中两个不同的分支 ,分别遵循不同的原则 ,规范不同的对象。新的会计制度和新的税收法规中 ,均体现了会计和税收各自相对的独立性和适当分离的原则。所以 ,在同一企业同一会计期间内按照会计规定计算的利润总额 ,与按照税法规定计算的纳税所得之间往往存在差异。本文试从会计利润与应税所得相联系的角度 ,对会计利润调整为应税所得进行一些粗浅的探讨。一、企业会计利润与应税所得的关系会计利润与应税所得是两个不同的概念。会计利润是在一定时期内 ,在减除有关所得税支出或加上有关所得税减免之前 ,企业损益表上所报告… 相似文献
20.
云虹 《中国乡镇企业会计》2007,(10):14-15
《新所得税准则》与现有的《企业所得税会计处理的暂行规定》和企业会计制度相比,其变化主要表现在以下方面:一、对会计口径利润与应税利润差异的界定不同现行的所得税相关规定将会计利润与应税利润的差异原因划分为时间性差异和永久性差异。时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会 相似文献