“账外账”之危害及审计方法

最近,郯城县审计局在对乡镇计划生育经费专项审计调查中,共查出“账外账”１０个,金额１３５万元,开支五花八门,主要用于超生费返还、招待费、走访、生活补助等支出。 “账外账”的普遍存在及其对国家利益的损害,早已引起政府部门的高度重视,国务院曾三令五审,禁止私设“账外账”、小金库,但因何屡禁不止？究其原因有以下几点： １、逃避监督、检查。小金库一般是某些单位为了个人或小团体利益而设置,目的是逃避监督。由于计划生育工作是个难点问题,为了抓好这项工作,县有关部门给各乡镇制定了一系列考核措施,各乡镇为了达到要…     

一张还款收据牵出一套“账外账”

四平市审计局在对某事业单位往来账进行审计时,审计人员在“其他应付款——咨询中心”科目中,发现一笔用现金还欠款5000元的经济业务,并附有咨询中心开出的一张收款收据,号码为0102204。经了解,咨询中心是该单位的一个下属单位。这么大数额的经济业务往来为什么不用转账而用现金?带着这样的疑问,审计人员对咨询中心的账目进行了核对,查实其与主管部门并不存在这笔往来业务,更没有收到5000元现金入账。那么,5000元现金到底哪里去了?审计人员凭着职业敏感,做出以下两点判断:一是可能还有一套帐;二是还有一本没公开的收据存根。     

怎样查找“账外账”

从近几年来的审计情况看，有部分单位置财经法规于不顾，从单位个人的小团体利益考虑，私设“小金库”，造成国有资产的流失和腐败现象的滋生。在新形势下，市计机关在审计中应怎样查找“小金库”呢？根据笔者的工作经验，认为应从以下几个方面进行：     

账外账“侦破”记

盛夏六月，酷暑难耐，湖北省广水市审计局一班人在2004年炎炎的夏日中历时一个月，在对某高中学校2003年度的财务收支审计过程中，通过对被审单位实际情况的认真分析，抓住疑点、确定重点，运用内查外调等多种审计手段，查出该校私设“账外账”七套，涉及资金达170万元的严重违法违纪行为。     

如何运用测试程序和方法审计“账外账”

基层商业银行“账外账”由于违反了会计准则和国家的财务法规,在资金的来源和运用上具有较强的隐蔽性,给正常的审计工作带来了一定的难度。但在实际工作中,只要正确地运用测试程序和方法是可以发现基层商业银行“账外账”的。一、符合性测试程序的运用运用符合性测试程...     

“账外账”的审计查证

2004年6月，上饶市监察局、审计局、财政局、人民银行组成联合工作组，将在全市范围内开展“小金库”清理检查，笔者根据工作实践，认为此项工作势在必行，是反腐工作的一项重大举措，认真执行国务院“281”号令《关于违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理行政处分暂行规定》，实行“收支两条线”管理，消除“小金库”及存在的温床，肃清经济发展的绊脚石，首先要彻底消灭“账外账”。     

浅述账外账性质与主要审查办法

对账外账的审查主要是从资金流向和货物流转两个方面来搜集提取证据,在调查取证过程中,应特别注意资金流和物流之间的联系,两者之间要相互印验,有效发现账外情况。     

跳出账外找“账外账”

账外账，俗称“小金库”，是单位的“私房钱”，一些不法开支常隐匿于此，是滋生腐败的温床。既然是账外账，当然潜藏得深，与账内似乎是“一刀两断”，笔者从事审计多年，查账外账有一些心得，就是跳出账外找账外账，具体地说，主要从单位的职能、单位的收支渠道、单位的经济流程、单位的往来情况、单位的资产和基建项目，以及单位的资金结存状况等方面去寻找账外账的蛛丝马迹。     

杜绝乡级财政“账外账”

近来，我们在对一些乡镇财政收支的审计中，发现了一些值得注意且不可忽视的问题。一是预算编制缺乏严肃性。部分乡级财政未严格执行《预算法》，没有根据当地经济发展需要和乡级部门人员编制的实际情况确定预算，而是哪里冒出一个问题，就安排部分资金，抹平了事。二是财政对乡级各部门收费行为缺乏监督管理。审计中发现：     

浅议“账外账”的审计

“账外账”．顾名思议就是在单位法定账簿之外．非法设置账簿。损公肥私．化公为私的腐败行为。在新形势下．应当怎样强化“账外账”审计呢？笔者认为，审计人员应当：     

“账外账”与“小金库”的区别

在审计中,审计人员常常把查出的“账外账”与“小金库”问题相混淆,认为“账外账”即是“小金库”。虽然在财经法规中找不到对“账外账”含义的解释,但笔者认为：“账外账”与“小金库”有不同之处,应当严格区分。一．国家或单位的收入虽然未纳入单位财务会计账内或未纳入预算管理,但“账外账”的收支业务多数人知道,不是私存私放,而且账薄记录清楚、规范;“小金库”最突出的特点是私存私放,其表现形式是收支业务只有少数人掌握,收入具体数额不清楚,开支多数以“条条”代账,有的即便有账也是“本本”账,杂乱无章,不规范。二．…     

账外账表现形式及审计方法

所谓帐外帐,有两层含义:一是指隐匿截留资金于法定的会计帐册之外,形成单位的“小钱柜”;二是指一些违纪违法行为,为逃避各种监督巧施手段在帐外作崇。综观近年行政、事业单位会计活动,就其设置帐外帐有如下几种主要表现形式:     

“小金库”的审查方法

一、从账户入手。利用对金融机构审计的有利条件,在对金融机构审计时,注意搜集一些单位银行账户开户情况和其他线索。１９９８年在对某城市信用社进行审计时,发现某单位在其有开户,但据我们以前审计所掌握的资料,并未发现此账户,为此,我们记录下了此账户的资金收付及结存情况。在安排１９９８年预算执行审计时,有意选择了该单位。果不其然,在对其提供的审计资料进行审计后,仍未发现其在某城市信用社的开户情况,且该单位拒不承认有此账户。审计人员拿出了已掌握的资料。在铁的事实面前,被审计单位不得不承认自身存在私设“账外账…     

“小金库”与“账外账”有本质区别吗

根据国办发[1995]29号文,“小金库”指的是违反国家财经法规及有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放的各项资金。所指的各项资金应当是包括国有、集体单位的资产及其收益。从这一定义来看,其涵盖的范围是相当广的,应当说已涵盖了     

“账外账”与“小金库”的认定处理

在行政、事业单位财务收支审计中,经常遇到“账外账”与“小金库”区分难的困惑。有的把“账外账”作为“小金库”处罚,有的又把“小金库”作为“账外账”处理。从审计实务角度分析,我们认为产生这一困惑主要是两个方面的原因所致。