对现行外汇行政处罚问题的思考

一、规范调查程序和法律文书。应出台正式统一的专项检查的文书,与立案调查文书相区别,同时,对"外汇检查系统"中的相关电子文书也进行调整,在程序和形式上更加规范。     

农业税收行政处罚的注意事项

农业税收行政处罚是指农业税收征收机关在其职权范围内依法对违反税收管理程序的纳税人所实施的特定的行政制裁,是征收机关依法治税做到应收尽收的有力措施。当前有的农业税收征收机关对纳税人违反税收征管法作出的行政处罚决定,很多被上级复议机关或人民法院宣布无效,其主要原因就是在实施行政处罚中未对下列6个方面的事项引起注意。一、取证程序要合法调查取证是农业税收征收机关对于立案处理的农业税收案件,依法定程序查明实情,获取证据进行的专门活动。首先,农业税收征收机关收集纳税人违反《税收征收管理法》的所有证据资料的时间,必须…     

对税收处罚制度安排的经济分析

税收犯罪是当前经济犯罪的重要形式之一,对于税收犯罪的预防,除了由税务机关严肃执法、加强征管外,对税收处罚制度本身的完善也是必要的。法经济学认为,税收犯罪与个人的道德水平无关,它是纳税人的一种职业选择。当他实施税收犯罪的收益大于成本时,就会选择犯罪。本文构建了税收犯罪数量与违法成本的关系、税收违法数量与量刑之间的关系、税收犯罪数量的决定、税收犯罪造成的实际收入和实际损失的关系四个数量模型,分析了合理的税收处罚范围、处罚程度和处罚方式,并提出对我国税收处罚制度建设的启示。     

企业偷漏税款处罚问题的几点建议

《中华人民共和国税收征收管理法》规定,企业偷漏税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。同时还规定,财政、审计部门检查发现企业     

酒后驾车案件的行政处罚与刑事处罚的衔接问题研究

行政处罚与刑罚是适用前提和运作机理各不相同的两种强制措施,但两者都是实现公法责任的最基本的组成部分,必须有机衔接,这种衔接包括适用范围与处罚措施两个方面。目前我国酒后驾车犯罪屡禁不止,对于酒驾行为的行政处罚与刑事处罚在适用范围和处罚措施上的脱节是其主要原因之一。因此需要对相关的行政法与刑事法进行修改,重新确立两种处罚的适用范围,协调处罚措施,实现衔接。     

酒后驾车案件的行政处罚与刑事处罚的衔接问题研究

行政处罚与刑罚足适用前提和运作机理各不相同的两种强制措施,但两者都是实现公法责任的最基本的组成部分,必须有机街接,这种街接包括适用范围与处罚措施两个方面.目前我国酒后驾车,.犯罪屡禁不止,对于酒驾行为的行政处罚与刑事处罚在适用范围和处罚措施上的脱节是其主要原因之一.因此需要对相关的行政法与刑事法进行修改,重新确立两种处罚的适用范围.协调处罚措施,实现衔接.     

对税收若干重要问题的思考

本文阐述了对我国税收增长原因、税负水平等问题的看法,根据当前经济形势,提出了结合税制改革,适度减税,启动内需,促进经济发展的政策建议。     

财政机关对税收违法行为处罚是否越权

基本案情：2011年10月,某市财政监督检查局对该市一家房地产公司进行检查。经检查发现：该公司2010年欠交“销售不动产”营业税等共计440．25万元（该税款已经在2011年3月份缴纳）,市财政监督检查局由此按当期少缴税金10％作出罚款44万元的处罚决定。该公司不服财政机关作出的税收违法行为处罚决定,遂依法向该市法制办申请复议。     

由一起偷税案引发对行政罚款与罚金竞合适用的思考

案情介绍 某鞋业公司2004年9月因偷税被当地税务机关处以20万元罚款,后税务机关发现在检查中遗漏了该公司同一纳税时期的部分偷税事实,经重新检查认定后,该公司涉嫌构成偷税犯罪,因而被移送公安机关侦查.     

对房地产税改革几个问题的认识

房地产税计税依据是房地产价值,按照评估价值计征是国际通行的做法。房地产税应划分为地方税种,以便于地方政府实施属地管理征收。     

税务行政许可设定和实施中的若干问题

2004年7月1日,《中华人民共和国行政许可法》(中华人民共和国主席令[2003]7号,以下简称《许可法》)正式生效。税务行政许可是行政许可的重要内容,为贯彻好《许可法》,国家税务总局制定实施了《关于实施税务行政许可若干问题的通知》(国税发[2004]73号,以下简称“73号文”),对实     

完善税务行政处罚听证制度的建议

国家税务总局于1996年制定的《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》(以下简称《办法》)在规范税务处罚听证、维护税务当事人的合法权益、保障税务机关客观公正地行使处罚权等方面发挥了积极作用,但随着我国市场经济与行政法治建设的迅猛发展,其相对滞后的矛盾日渐突出,亟待修     

税收滞纳金不同于税收罚款

税收滞纳金和税收罚款在形式上非常接近．它们都是在纳税人有税收违法行为后，税务机关对其课以新的金钱给付义务。但税收滞纳金不同于税收罚款。它们的主要区别在于：……     

关于偷税问题法理与实践层面的思考

在税收征管工作中,偷税是严重危害税收征管制度、最为常见且易与其他违法行为相混淆的行为,因此进一步明确其内涵和外延、完善其具体规定,无疑对相关税收立法、提高税务行政执法与司法审判水平、维护国家利益与纳税人合法权益、减少违法犯罪行为、提高行政效率和社会效益有着重大意义。存在的问题(一)缺乏中间过渡环节2001年起施行的新《中华人民共和国税收征收管理法(》以下简称《征管法》)第64条,虽然对旧法取消“漏税”规定、只保留漏税“残余”情形做了一些补充,但仍不足以真实反映客观存在的各种“漏税”情况。对于在正常的依法申报纳…     

对我国赋税合法性的思考

赋税的合法性是赋税得以在一国存在的根本原因,但在我国现行宪法中并无相关规定,这使得我国的赋税面临合法性的危机,我们有必要借鉴发达市场经济国家之经验,完善我国宪法中的涉税条款的规定,以树立我国赋税的合法性地位。     

关于间接出口税收问题的思考

间接出口,是指进料加工项下的产品或半成品不直接出口而结转给另一承接进料加工企业再加工后出口.海关对经批准的企业进料加工项下半成品结转办理保税结转手续,深加工企业承接的半成品予以全额保税,这种保税货物在不同企业之间的结转业务,海关称为"结转加工"或"转厂加工".对这种业务,调入地海关视同进口;调出地海关视同出口.而且由于转厂加工业务均收取外汇,外汇管理局也视同出口业务.因此,税务部门对其发票管理也比照出口货物办理,不允许开具增值税专用发票,只能开具出口发票.     

对房地产业预售收入征收企业所得税政策的质疑

国家税务总局《关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》(国税发[2003]83号,以下简称“83号文”),明确了对房地产企业预售收入征收企业所得税的政策。该政策的执行给房地产企业所得税收入带来大幅增长的同时,也产生了一些负面效应和难以处理的问题。     

税收协定执行中存在的问题与对策

税收协定工作执行的好坏直接影响税收优惠政策及避免双重征税的落实,同时,对维护国家税收权益、防止国家税款的流失起着重要的作用。在税收协定的执行过程中,由于相关规定过于原则,导致实际操作中难以把握,特别是常设机构的判定以及与常设机构有关的营业利润的确定则是执行的难点,必须从法律政策和管理制度两个层面加以完善。