论内部控制与公司治理的关系

内部控制理论与公司治理结构理论是现代公司组织理论的两大重要组成部分。本文首先探讨了两者之间的基础关系,认为其产生的基础是委托代理关系,目标都是为了保证企业目标的实现。从互动关系上分析,公司治理是内部控制的起点,内部控制是实现公司治理目标的保证,两者相辅相成、相互促进。     

论公司治理与内部控制的互动

自1933年伯利和米恩斯（Berle ＆ Means）合著的《现代公司和私有产权》一书出版以来，所有权与经营权分离已成为现代股份公司的重要特征，而且所有者和经营者之间是一种委托代理关系（principle—agent relationship）。公司治理与内部控制都产生于委托代理问题，在存在委托代理关系的前提下，公司治理和内部控制是决定公司经营效率和公司能否健康发展的关键要素。内部控制系统在企业中起着基础性作用，其控制目标的实现与公司治理目标具有内在的不可分割的辩证关系：内部控制与公司治理的关系是内部管理监督系统与制度环境的关系，内部控制的发展离不开公司治理的推动；公司治理的优化需要有效的内部控制作保障。按照委托代理关系原理，     

论公司治理与内部控制的互动

所有权与经营权分离已成为现代股份公司的重要特征。而且所有者和经营者之间是一种委托代理关系，公司治理与内部控制都产生于委托代理问题，在存在委托代理关系的前提下．公司治理和内部控制是决定公司经营效率和公司能否健康发展的关键要素。内部控制系统在企业管理中起着基础性作用，其控制目标的实现与公司治理目标具有内在的不可分割的辨证关系：内部控制与公司治理的关系是内部管理监督系统与制度环境的关系，     

论公司治理下的内部控制

本文通过委托代理理论和控制理论来分析公司治理与内部控制之间的关系,提出公司治理是建立健全内部控制制度的基础,完善的公司治理结构为内部控制提供良好的控制环境,健全的内部控制又为公司治理的进一步完善提供重要保证,两者相互影响、相互促进,形成良性循环。为此,应通过规范公司治理来改善内部控制的大环境。     

公司治理结构与内部审计的内在一致性

这篇章主要探讨了公司治理结构与内部审计之间所存在的内在的、必然的一致性．这种一致性主要体现在双方所具备的共同目标和共同理论基础两个方面。公司作为各种明确的或暗含的委托代理关系的联结体。在委托人与代理人之间必须设置一个激励、惩罚、检查与监督的机制，公司治理结构构成了上述机制的框架与基础．内部审计成为上述机制的技术性控制与实施手段。无论是公司内部治理结构的完善还是内部审计职能的发展．都将服务于达成公司总体目标这一终极目标。双方的共同理论基础主要是委托代理理论和信息经济学。     

论公司治理结构与内部控制的关系

近年来,随着经济的发展公司治理与内部控制之间的关系及其对经营目标的作用变的越来越重要。公司治理是连接公司内外部的桥梁,是一个企业经营成败的关键。内部控制是为企业目标的实现提供合理保证的各种政策、程序和过程,是完善公司治理的有机组成部分。因此,企业不仅需要健全的公司治理结构,而且还需要完善的内部控制。本文通过对公司内部治理即公司治理结构与内部控制二者的比较分析,认为公司治理结构与内部控制二者具有相辅相成、相互促进的关系。     

公司治理与内部会计控制

一、公司治理与内部会计控制的关系公司治理是伴随着现代企业的出现而产生和发展的,是基于企业所有权与经营权相分离后而引发的有关委托代理关系及"内部人控制"等问题而产生的一系列制度安排,它包括治理结构和治理机制两方面的内容。公司治理结构主要是由所有     

浅议公司治理结构和内部审计的关系

公司治理结构是联系企业内部以及外部各利害关系人正式的和非正式关系的制度安排，以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。企业委托代理结构中委托人和代理人之间信息、不对称、契约不完全和责任不对等是公司治理结构产生的根本原因。随着公司治理结构的不断改进和完善，为内部审计提供了控制环境和制度环境；而内部审计的有效实施，也为公司治理提供了重要的控制和监督力量，有利于公司治理的完善与发挥作用。所以，内部审计与公司治理是相互支持，相辅相成的关系。     

基于公司治理结构的财务控制模式选择

公司治理结构是公司制度的核心,良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。科学、有效的内部控制制度,是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。公司治理能促使财务控制有效运行,是保证财务控制功能发挥的前提和基础,是实行财务控制的制度环境。财务控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色,加强和完善企业财务控制,应从完善公司治理出发完善企业财务控制环境,财务控制作为管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序,与公司治理有着密不可分的关系。     

内部控制治理契约：一个理论框架——从交易成本、信任与不确定性的组织内合作的角度分析

企业是由不同类型的资源所有者参与组成的一系列契约组合.这种契约存在明显的不完备性和代理问题,而内部控制就是一种产生于企业内部经营(管理)者和企业雇员之间的不完备契约和委托代理关系的持续均衡利益关系的治理装置.内部控制治理契约的逻辑目标在于减少内部交易的不确定性乃至降低内部交易成本,而其逻辑基础则是信患以及建立在信息基础上的组织内各责任单位的相互信任与合作关系.交易成本这一核心要素融合了内部控制治理的逻辑目标与逻辑基础.     

家族企业治理结构与内部控制关系研究

本文以新制度经济学的委托代理、交易成本和契约理论为理论基础,深入研究了家族企业治理结构和内部控制制度的优缺点,以及两者之间的关系。研究结果表明:家族企业的内部控制普遍较薄弱,家族企业治理结构与内部控制之间存在密切联系,两者的理论基础相同、遵循的基本原则相同,且互为实现的条件。     

上市公司治理结构与绩效关系实证研究——来自创业板的数据

良好的公司治理是公司做出科学决策、增强绩效的重要保证,相对于主板市场而言创业板上市公司投资人和经理人之间的委托代理链较短,股权集中度高,其代理成本相应较低,决策更有效率,理应产生更好的公司绩效。本文以创业板公司为样本,分析了创业板上市公司治理结构与公司绩效之间的关系。结果发现:创业板上市公司治理结构与上市公司绩效显著相关。     

内部审计与公司治理的互动与共生

内部审计和公司治理都是基于委托代理问题产生和发展的,内部审计是公司治理的重要组成部分,同时公司治理又影响着内部审计的效率和质量.文章指出内部审计在公司治理系统中发挥了"内部职守人"的作用;对于不同公司治理模式,内部审计部分地消除或降低了代理冲突,并对企业的长期可持续发展提供了巨大支持.     

委托代理关系与公司治理结构

两权分离引发了委托代理关系及内部人控制问题，为了解决代理人的道德风险和逆向选择问题，委托人必须建立一套有效的制衡机制来规范、约束并激励代理人，从而减少代理人问题，提高企业的经营效率和经济效益，更好地满足委托人的利益。本文从委托代理理论和内部控制问题入手，通过对委托代理关系的分析，论述公司治理结构的基本含义，并指出我国目前公司治理结构存在的主要问题是国有股本主体缺位，股东控制权残缺，更缺乏有效的激励监督约束机制，并提出改进我国公司治理结构的建议。     

内部治理审计的委托代理分析

内部治理审计是一种全新的内部审计理念,是对内部审计功能及作用领域的重新审视。是基于股东与经营者之间的第一层委托代理关系所形成的所有权监督,是公司治理机制的内部监督机制,是完善公司治理的基石。基于治理层面的内部审计仍然立足于第二层或更低层的委托代理关系,是管理层对下一级进行监督、评价和咨询的管理控制机制。如何协调内部审计在不同委托代理关系中所扮演的不同角色,全面拓展内部审计职能,充分发挥内部审计在公司治理中独立观察者的作用,本文对此进行了研究和探讨。     

股权结构、内部控制与会计信息质量研究综述

内部控制是由企业董事会、经理阶层和全体员工共同实施的一系列程序和政策,与公司治理有着思想上的同源性.因此,研究内部控制的问题不能脱离公司治理的视角,而股权结构是公司内部治理结构的产权基础,决定着一个公司所有权的配置效率,是企业利益相关者权力和义务的集中反映,它对公司控制权及治理机制的运行方式具有决定性作用,最终影响着企业的内部控制的建立和健全,而内部控制最根本的目标就是保证会计信息的真实可靠以及企业对国家法律法规的遵循程度,因此只有完善内部控制制度,实现内部控制的根本目标,才能保证会计信息质量的真实可靠性.     

公司治理理论结构 一个契约观

一、公司治理的契约性 公司治理结构是现代企业制度中最基本的制度安排。现代公司区别于古典企业的根本点在于所有权与经营权的分离，从而在所有者与经营者之间形成一种相互制衡的机制，用以对公司进行管理和控制。公司治理产生的根本动因是公司所有权与经营权的分离，其制度功能旨在解决由于两权分离所产生的委托代理问题。委托代理关系本质上是一种契约关系。企业契约理论认为，企业不是物质资产的简单聚合，而是由股东、债权人、企业职工、供应商、顾客、社区等利益相关者组成的多边契约的集合体，是一个人力资本和非人力资本的特别契约，是一系列不完备契约的有机组合。     

完善内部控制制度——促进现代公司治理机制的建立

建立内部控制机制是公司治理的内在需求。主要原因在以下两个方面：一是公司所有权和管理权相分离而产生的委托代理制使公司所有者有监督和控制经理人的内在要求。二是公司规模的扩大使得公司管理成为一项的复杂管理活动，管理层级增加，经营环境复杂多变。由此在公司的各级管理人员之间亦形成了层层委托代理关系，管理者也需要一种控制制度来约束和控制被管理者。内部控制制度也就成为公司经理人保证公司能按既定的管理政策安全运行的重要制度安排。     

公司治理与内部控制有效性的关系研究——基于委托代理理论

通过对《企业内部控制基本规范》的理解,得出了内部控制有效性的涵义,并结合公司治理的理念,从委托代理理论出发,构建了公司治理的委托代理博弈模型,分析了我国公司经理层普遍存在的委托代理问题,并根据上述所构建的委托代理博弈模型提出解决措施,以及在公司就建立内部控制时,应运用的激励机制、控制机制等,提高内部控制的运行效率。     

论公司治理的管理会计信息需求

现代公司的最大特征就是产权结构上实现了经营权与所有权的分离以及由此产生委托——代理关系。公司治理或公司治理结构正是伴随这种关系所产生的。公司治理具体涉及到三个方面的内容：一是企业控制权的配置和行使；二是对董事会、经理人员和工人的监控以及对他们工作绩效的评价；三是激励方案的设