从六个方面看《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》

2009年6月12日,在国际金融危机肆虐的背景下,国家税务总局出台了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号,以下简称285号文）,对个人股权转让的个人所得税问题进行了规范。回顾285号文的主要精神：一是规定个人股权转让办理变更手续前应该到税务机关进行申报纳税,并凭借完税证明、不征税...     

股权转让所得个人所得税管理政策解读

为加强自然人(以下简称个人)股东股权转让所得个人所得税的征收管理,提高征管质量和效率,堵塞征管漏洞,根据《个人所得税法》等规定,国家税务总局5月28日下发《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号),对有关问题予以明确。     

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：     

股权转让损益计税所得分析

1．按照国家税务总局(以下简称总局)《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》(国税发[1998]97号，以下简称97号件)：(1)企业转让股权的收益，应按规定计算缴纳企业所得税；转让股权的损失，可在当期应纳税所得额中扣除。(2)股权转让收益或损失一     

加强股权转让所得征收个人所得税管理的规定

国家税务总局国税函[2009]285号文件为加强自然人(以下简称个人)股东股权转让所得个人所得税的征收管理,提高征管质量和效率,堵塞征管漏洞,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共     

北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知

各区、县地方税务局、各分局： 现将《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发120061108号）转发给你们，并就执行中涉及的有关个人所得税政策和征管问题补充通知如下，请一并依照执行。     

加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的规定

国家税务总局国税函[2009]698号文件一、本规定所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。     

股权转让所得个人所得税管理政策解读

为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理,提高征管质量和效率,堵塞征管漏洞,根据《个人所得税法》等规定,国家税务总局5月28日下发《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）,对有关问题予以明确。     

关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知

财税[2009]167号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局,上海、深圳证券交易所,中国证券登记结算公司:为进一步完善股权分置改革后的相关制度,发挥税收对高收入者的调节作用,促进资本市场长期稳定健康     

个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的规定

财政部国家税务总局证监会财税[2009]167号文件一、自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照财产转让所得,适用20%的比例税率征收个人所得税。     

跨境股权转让的纳税筹划

2009年4月30日,财政部和国家税务总局联合出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(简称59号文),明确了企业重组所得税政策。2009年12月10日,国家税务总局又印发了《关于加强非居     

股权激励所得的个人所得税计算探讨

股权激励对象取得的所得是与其任职、受雇有关的所得,属于股票期权形式的工资、薪金所得,应按工资、薪金所得缴纳个人所得税.从适用税目与纳税义务发生时间的确定、股权激励应纳税所得额的确定和三种股权激励所得个人所得税的计算方面进行探讨,可以明晰对激励对象征税的份额及内容.     

个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充规定

为进一步规范个人转让上市公司限售股（以下简称限售股）税收政策,加强税收征管,根据财政部、国家税务总局、证监会《关于个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）的有关规定,现将个人转让限售股所得征收个人所得税有关政策问题补充规定如下：     

股权转让所得重复征税问题研究

目前,同一税源被重复征税的现象普遍存在。本文首先从税收政策的实际运用出发,分别就股权转让企业所得税及个人所得税的重复征税进行了分析论证。发现在股权转让中,企业所得税的重复征税只是纳税人个体间税负的不公平,该部分税源的综合税负是平衡的。个人所得税的重复征税则导致了综合税负的失衡,是实质的重复征税。能否从根本上避免重复征税,取决于征税方税收政策的设计理念。最后,本文提出了应对两种重复征税的税收筹划思路。     

转让无形资产所有权应纳营业税计税依据改进

正一、转让无形资产所有权与销售不动产应纳营业税计算1.转让无形资产所有权应纳营业税计算分析。根据《营业税暂行条例》的规定,纳税人转让无形资产所有权以向购买方收取的全部价款及价外费用为计税营业额。应纳营业税=转让无形资产计税营业额×5%。2.销售不动产应纳营业税计算分析。《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)规定,从2003年1月1日起,单位和个人销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。销售不动产计税营业额的确定分两     

关于资金账簿印花税计税依据的商榷

与以往会计核算规范相比,《企业会计准则》赋予资本公积更加丰富的内容,部分内容已不再与资本挂钩,而与损益相关.但目前税法关于资金账簿印花税计税依据中资本公积的内涵仍停留在纯粹意义上的资本层面.本文建议明确资金账簿印花税计税依据中资本公积的范围,使实质与形式相符,让实际工作更具操作性.     

聚焦非居民企业股权转让所得课税

本文讨论的非居民企业股权转让其实包括两种情形。一种是股权转让完全发生在非居民企业之间,即一家非居民企业将其拥有的中国境内企业股权转让给另一家非居民企业。另一种是股权转让的出售方是非居民企业。即一家非居民企业将其拥有的中国境内企业股权转让给一家中国居民企业。     

企业集团内部股权转让的若干问题

一般而言，企业转让拥有的股权，一方面会减少企业的股权投资，另一方面会形成股权投资转让收益或损失即投资收益。但企业将持有的股权投资在企业集团内部转让会涉及相对复杂的问题，因此时的股权转让属于关联方之间的交易。关联交易会涉及转让价格的公允性、合并报表的编制、投资收益的确定等问题。本文仅就其中的若干问题进行讨论。     

承债式股权转让的税收陷阱

承债式股权收购是指目标公司的股东通过签订股权转让协议,以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东,协议约定时间以前的债务由原股东负责,协议约定时间以后的债务由新股东负责。此种股权收购衍生出的税收争议问题主要是原股东替企业偿还债务行为的定性及股权转让计税基础的确定,本文就以上问题进行了分析。