“洗大澡”与盈余管理——基于长城股份的案例研究

本文从四川长城特殊钢股份有限公司年度财务报告中提取有用的财务数据,以案例研究的方式论证了“洗大澡”对上市公司净利润产生的影响,得出研究结论:计提资产减值准备是亏损公司操纵利润的一个重要手段,而资产减值准备对“洗大澡”现象有一定的推动作用,减值前亏损并且无法达到盈利的公司会以计提巨额资产减值准备进行“洗大澡”来为下一年的盈利做准备,微利公司更加倾向于计提大量的资产减值准备.另外,本文还根据案例研究分析给出了一些建议,为“洗大澡”的治理提供了一定的参考.     

浅谈企业资产减值准备

计提资产减值准备是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增,同时保证企业财务资料的真实性和可比性。企业计提资产减值准备要体现谨慎性原则,并运用资产减值准备政策,来控制企业的资产价值。本文从计提资产减值准备的理论出发,来探讨资产减值准备的有关问题并发表一点自己的看法。     

新会计准则对长期资产减值准备的影响分析

在原会计准则和会计制度下,资产减值准备的计提和转回可以使上市公司在年度之间转移利润,因而成为某些公司调节利润、管理盈余的"法宝".2007年起实施的<企业会计准则第8号--资产减值>(以下简称)规定,"资产减值损失--经确认,在以后会计期间不得转回".这就意味着上市公司通过长期资产减值准备的计提和转回来进行盈余管理这条通道被关闭了.那么上市公司会不会开始执行前突击转回或减少计提长期资产减值准备?     

刍议"资产减值准备"

长期以来,由于受历史遗留等诸多因素的影响,我国的企业界普遍存在着高估资产价值的现象。因此,企业通过确认资产价值,计提资产减值准备可将长期积累的不良资产泡沫予以消化,提高资产的质量,使资产能够真实地反映企业未来获取经济利益的能力。但是,近几年的会计信息显示,计提资产减值准备大多成为企业尤其是上市公司调节利润粉饰财务报告的有力工具,使经营者从形式上完成受托代理责任变得轻而易举。而所有者作为企业的出资人和净资产的所有者,承担了企业经营活动的全部风险。计提资产减值准备直接影响到所有者的权益,在某种意义上讲是不合理…     

浅谈存货跌价准备计提对利润的影响

从2008年上市公司财务报表披露，各上市公司受全球金融危杌的冲击，资产减值损失大幅增加，对公司年报净利润产生重大影响。其中许多企业存货计提减值准备成为操纵利润的重要手段之一。本文以宝山钢铁股份公司为例。具体剖析钢铁企业在2008年经济不景气的氛围下大幅计提存货跌价准备，且于2009年上半年转回的情形，是否存在平滑利润的可能性，并对存货跌价准备的计提提出相应的改进建议。     

制造业上市公司坏账准备计提的实证分析

上市公司利用资产减值准备的计提进行盈余管理利润操纵比较普遍,由于公司所处的行业不同,提取资产减值准备会有很深的行业烙印,本文从制造业上市公司的坏账准备计提分析上市公司进行盈余管理的基本情况和行业特点,提出加强会计信息的披露,扩大坏账准备计提范围,强化注册会计师外部监督等建议。     

资产减值新政:遏制了还是转变了盈余管理方式?——基于2005—2008年上市公司的实证研究

资产减值政策对上市公司的盈余管理具有重要的影响。2006年新会计准则在上市公司已执行两年,在这一背景下,研究我国上市公司利用资产减值政策进行盈余管理方式是否发生变化具有重要的学术价值。本文根据沪深市场上市公司2005—2008年的财务报告中关于资产减值的信息进行配对样本t检验,得出新会计准则在资产减值方面的变化给上市公司盈余管理行为造成的影响。结果表明,新的资产减值政策的确在非流动资产减值准备的转回方面遏制了上市公司的盈余管理行为,但是上市公司却更多转向通过流动资产的资产减值准备的计提与转回来进行盈余管理。因此,新的资产减值政策是否真正地遏制了盈余管理行为值得我们思考和进一步研究。     

资产减值新旧会计准则比较分析

资产减值准备的计提是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性和可比性。新会计准则对资产减值准备做了明确的规定。本文就资产减值的新旧准则进行了对比，以使执行该准则时能够掌握要点。     

减值准备与盈余管理:来自中国上市公司的证据

本文在新会计准则颁布的制度背景下,选用2001-2006年沪深上市公司为样本,通过修正的Jonse模型计算操控性应计利润,研究了减值准备计提与转回对盈余管理的影响.实证研究发现: (1)资产减值准备计提与操控性应计利润负相关; (2)新增减值准备与操控性应计利润负相关,转回减值准备则与操控性应计利润正相关: (3)新准则颁布前后减值准备对操控性应计利润的影响存在差异.研究还发现,长期资产减值准备对操控性应计利润的影响比短期资产减值准备更为显著,支持了新准则长期资产减值不得转回的规定.     

资产减值与盈余管理关系的实证研究

在总结已有的研究成果的基础之上,从资产减值的视角,选取了在上海证券交易所上市的50家有代表性的A股上市公司作为研究样本,分析了样本公司总的资产减值准备的计提与转回状况,包括资产减值准备计提数、资产减值准备转回数、资产减值准备转销数、资产减值准备净计提数等绝对数,也包括资产减值准备净计提数与资产总额、净利润的比率等相对指标。并对资产减值准备计提数分项目进行研究,确定了固定资产减值准备、坏账准备、存货跌价准备为计提数额较大的减值项目,运用特定应计模型,选取2009年、2010年的数据对上述三项减值准备进行实证研究。结果表明,上市公司存在着利用存货跌价准备等流动资产减值准备进行盈余管理的现象,而固定资产等长期资产减值准备则没有成为企业盈余管理的手段。     

论资产减值准备对会计信息质量的影响

一、实施资产减值会计的现实意义 1．实施资产减值准备是真实反映资产价值的需要。 长期以来由于受历史因素的影响，我国大部分企业存在高估资产价值、虚增利润的情况，这一方面是因为上市公司在利益机制的驱动下对会计信息进行人为的篡改；另一方面也是我国会计制度不够健全带来的弊端，通过确认资产减值，计提资产减值准备，使上市公司的资产挤出了水分，消除了泡沫。     

亏损上市公司盈余管理的实证研究——基于资产减值政策的视角

本文选取了2009—2011年亏损上市公司的有关数据,采用相关性分析和T检验的方法,以资产减值准备为切入点对亏损上市公司的盈余管理进行研究。检验表明,我国亏损上市公司存在明显的利用减值准备进行盈余管理的现象,亏损上市公司减值准备的计提与其经营状况的恶化程度有关。并且得出结论,扭亏成功的亏损上市公司,在扭亏当年计提的减值准备明显低于亏损年度计提的减值准备,扭亏成功的公司在扭亏年度计提的资产减值明显低于未扭亏成功的公司。这将使我们认识到资产减值对盈余管理的重要性,能够更好地防范基于资产减值手段的盈余管理行为。     

公司股权特征对其资产减值准备计提政策的影响研究——以制造业上市公司为例

股权特征是公司治理和控制权配置的基础,会计系统是公司治理机制中的重要组成部分,公司股权特征会对其会计政策选择产生重要影响,因此文章选择资产减值准备计提政策为代表对两者之间关系进行探讨。选取2007—2017年A股制造业上市公司为样本,从公司股权集中度、股权制衡度、高管持股、机构投资者持股以及实际控制人五个维度考察了股权特征对资产减值计提政策的影响。研究结果发现,大股东持股比例与资产减值计提之间的关系呈N型;大股东之间制衡程度越高,资产减值的计提比例越高,中小股东对大股东制衡程度与资产减值计提同样呈正相关;高管持股与资产减值计提呈负相关;机构投资者持股比例对资产减值计提比例具有正向影响关系;当实际控制人为国企时,公司倾向于计提较高比例的资产减值准备。这些结论为研究企业资产减值准备计提等会计政策的影响因素提供了经验证据。     

资产减值准备相关问题的探讨

计提资产减值准备是为了如实客观地反映企业资产的实时价值状况,避免由于企业资产价值的不实而导致企业利润的虚增,从而切实保证企业财务资料的真实性。合理准确地计提资产减值准备,对于企业规避风险、提高会计信息质量有着重要的作用。但是,在资产减值会计方法的实际运用上还有很多不完善不规范之处,有些公司利用资产减值准备调节利润,发布虚假会计信息,以致会计信息使用者不能做出正确判断。因此,在实践中不断完善资产减值会计具有重大意义。新会计准则对资产减值准备做了明确的规定,本文在介绍实施现状的基础上,分析了存在这些问题的原因,并提出了一些相关建议。     

新资产减值准则对盈余管理的影响

资产减值准备的计提与转回,历来是企业进行盈余管理的重要手段,影响了会计信息的真实性、可靠性。新《企业会计准则》的颁布,对资产减值的相关处理做出了新的规定,将会对企业利润操纵行为起到抑制作用,从而更准确地反映会计信息。本文将重点分析资产减值准则的变化及对盈余管理的影响。     

关于我国固定资产减值核算的思考

在《新企业会计准则第8号——资产减值》中规定“固定资产减值准备”从2007年开始计提后不能冲回，只能在处置相关资产后，再进行会计处理。这主要是为了防止企业利用减值准备的计提和冲回来调节利润，但同时也反映了会计准则制定本身就是一种博弈然而。该规定并未能完全封死上市公司利润操纵的主通道，资产减值准备仍是一把“双刃剑”，还需要在实践中不断发现问题，     

新资产减值准则的变化对上市公司盈余管理的影响研究

2006年颁布的新资产减值准则在制定过程中充分考虑了现在上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的实际情况,在计提基础、确认标准、计量标准和操作步骤方面较现行准则作出了更加详细的规定,尤其是关于禁止资产减值准备转回的规定必然会在一定程度上影响现行会计准则下公司的盈余管理方式,抑制一部分盈余管理手段。通过新资产减值准则颁布前后上市公司计提和转回各项资产减值准备的对比,对上市公司在新资产减值准则颁布后可能出现的新的盈余管理手段进行探讨。     

论新“资产减值”会计准则的变革动因

作为会计“谨慎性原则”鲜明体现的“资产减值准备”，从产生到发展经历了一个必然的过程。最初“资产减值准备”的计提是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性和可比性。然而，由于信息不对称，执行过程中越来越多的企业，把资产减值作为盈余管理的手段，任意操纵利润，反而严重影响了财务信息的真实性，新会计准则为了完善准则的合理性，提高准则的可操作性，遏制这一现象，对旧会计准则和制度作了历史性变革。     

新资产减值会计处理方法在会计制度改革中的应用

“资产减值”会计准则是2007年新实施的会计准则,作为会计“谨慎性原则”鲜明体现的“资产减值准备”,从产生到发展经历了一个必然的过程。最初“资产减值准备”的计提是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增,同时保证企业财务资料的真实性和可比性。为了规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露,新准则增加了《企业会计准则第8号——资产减值》准则,界定资产减值是措资产的可收回金额低于其账面价值。     

资产减值准备操纵利润的方式及防范对策

新资产减值准则在资产减值的确认、计量、记录、披露等方面都有较大的变化。一定程度上遏制了企业的利润操纵行为，但实施中仍然存在利润操纵隐患，影响到会计信息的质量。本文重点分析上市公司利用坏账准备、短期投资跌价准备及存货跌价准备等资产减值操纵利润的几种方法，找出产生利润操纵的原因．最后提出防范上市公司利用资产减值操纵利润的策略。