相连车牌号码牵出30万元"小金库"

兴国县审计局对某单位的原任领导进行经济责任审计,审计组进点时无意中发现院内摆放着两辆小轿车,且印像最深的是车牌号码尾数都是相连的,审计人员出于职业的本能,未露声色。被审单位热情地接待了审计组,领导和财务人员先后作了情况介绍,并重点说明了该单位没有私设“小金库”等。审计人员当时想证实一下车辆情况,就问“你们单位有几辆车?”“就一辆车。”在核实固定资产明细账时,专门核实了车辆情况,账上也只有院内停放的其中一辆车的记录,便对另一辆车就产生了怀疑:为什么院内停放的车辆号码尾数都是相连的这么巧合走到一快来了?审计员询…     

云梦县审计局在审查固定资产中查处一“小金库”

云梦县审计局在对某单位进行年度财务收支审计时,对该单位的建筑物、车辆等固定资产进行了清点．并与固定资产账簿核对。通过审计,发现该单位的两辆小车实有账无,价值26万余元。这两辆车已使用一年多．却不入“固定资产”账的反常现象引起了审计人员的警觉。对此,审计人员进行询问,据当事人反映,当时购买车辆时。单位流动资金不够,     

从库存现金红字查出三十五万元“小金库”

我局审计组在对某单位 1999年度财务收支进行审计时发现,该单位库存现金余额长期出红字,且红字金额均在 7～ 10万元以上,至审计时止,库存现金余额红字达 13万多元。 　　审计人员对这一违反常规的现象询问了该单位财会人员,回答说,由于经营收入不能及时到账,而费用又要按时列支而造成。粗看起来,这一解释似乎合情合理,但细心的审计人员仍是不放过任何一个疑点,经过分析认为,如果是收入不能及时入账,也即是存在赊销等收入不能及时收到现款的现象,而要列支费用,必然要借款垫支,但垫支款从何而来。带着这一疑问,审计人员找来该…     

千万元账外资金的查出及反思

一句话引起思考１９９７年４月,我审计组在审查省直某机关财务预算外账目时,发现该单位在１９９６年１２月２６日将暂存的超收奖４０万元转到机关财务账户外一交通银行营业部。经询问机关财务会计,得知是该机关工会开设的账户。审计组让其提供该账户所有会计资料,会计送来一张４０万元的进账单,声称就这一笔拨款,至今没花,没设账。“没设账”这句话使审计人员产生了疑问,即然工会另设账户,往账户上转款,不可能不设账,显然会计在说谎。再一想,会计为什么不讲真话呢？莫非工会账上隐藏着其他资金？对此审计人员提高了警觉,开始细…     

1280万元账外资金是怎样查出的

最近,我办在对某单位财务收支审计时,该单位承诺提供会计资料及银行开户情况完整、真实,有关人员也自称该单位没有账外账,所有经济活动都反映在会计账上。过多的表白,引起了审计人员的怀疑。审计人员查阅了账目,在会计记录及财务处理上未发现明显破绽。但审计人员并没有放弃,而把注意力集中到了审查原始凭单上。对每月、每本、每张收款记账凭证所附单据认真仔细地审核,在审查到收款收据记账联时,发现收款收据有未按编码顺序连续使用的跳号现象。对这一现象,有关财务人员解释说是由于经办人开错收款收据,已做作废处理造成的。审计人员要求他…     

鉴证重大未公布事项的初步思考

审计鉴证的对象是被审计单位的会计报表,而会计报表披露的内容只是被审计单位向所有信息使用者公开的部分。那么被审计单位是否有可能存在未曾公开的重大经济事项呢?对这部分经济事项,在审计上又应作何处理呢?现实经济中,投资者作出投资决策的最主要信息依据便是会计报表,而审计能提高会计报表的可信性。投资者依据经审计后的会计报表进行决策,其实隐含了两个前提条件:1、投资者认为会计报表中披露的内容经审计人员审计后能合理保证其真实性。2、投资者认为影响投资者决策的重大经济事项在经审计后的会计报表中都已披露。但审计人员实施鉴证…     

函证缘何在往来账款审计中受冷落

函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或者个人发函询证,是进行分析和验证往来账款真实性而收集审计证据的方法之一。然而,在实际工作中,审计人员在往来账款审计中却冷落函证这一取证方法,究竟是何原因?一是函证回收率低,导致取证无果。函证是一种取证的好方法,但在调查中发现,不少审计组发出的函证回收率只有百分之十几,甚至更低,原因大致有两种。其一,被询证者回函有顾虑。由于受大环境的影响,再加上有些企业和公司本身诚信度不高,把逃债、欠债作为经营之道,看到审计部门的函证,自然“不理解”,认为要求函证的审计…     

一张还款收据牵出一套“账外账”

四平市审计局在对某事业单位往来账进行审计时,审计人员在“其他应付款——咨询中心”科目中,发现一笔用现金还欠款5000元的经济业务,并附有咨询中心开出的一张收款收据,号码为0102204。经了解,咨询中心是该单位的一个下属单位。这么大数额的经济业务往来为什么不用转账而用现金?带着这样的疑问,审计人员对咨询中心的账目进行了核对,查实其与主管部门并不存在这笔往来业务,更没有收到5000元现金入账。那么,5000元现金到底哪里去了?审计人员凭着职业敏感,做出以下两点判断:一是可能还有一套帐;二是还有一本没公开的收据存根。     

论注册会计师审计形象的塑造

一、注册会计师审计面临的特殊环境和形象问题 　　尽管审计人员与被审计单位之间有一定的合作关系,但由于注册会计师很可能会发现管理当局在编报会计报表时存在不合法、不公允及会计处理方法不一致的地方,甚至可能挖出管理当局的舞弊和其他违法行为,因此也就不难理解为什么审计人员与管理当局之间具有潜在的人际冲突。 　　审计人员与管理当局之间的人际冲突主要表现在两个方面：一方面,管理当局在心理上害怕和抗拒审计人员,不愿与审计人员多交流和说真话;另一方面,审计人员自身的不当行为。 　　审计发现和审计意见代表着一种威胁…     

闲聊聊出的帐外帐

我们在对某中等职业学校进行预算外资金审计时,发现该单位有帐外帐,而这套帐外帐的部分收入又反映在另一套“小帐”上。这种帐外帐之外还有帐的情况在我们审计中确属少见。该校为什么要如此设置帐外帐? 我们在进点的第一天,单位会计就向我们说明学校困境,招不到学生办不了班,没有收入,教职工几个月没有发工资了。而我们通过翻阅帐本也发现该校收入少,帐务简单,问题不多。但第二天我们在     

慎防委派会计被"同化"

前不久，审计人员在对某单位的审计中，查出该单位私设“小金库”、漏缴有关税费等问题，在取证过程中，该单位委派会计向审计人员作这样那样的解释，审计人员当即对这位委派会计说：“你是一位委派会计，你的职责是什么?你应该既要对该单位负责，更要对委派部门负责，现在单位出现这种情况，说明你在这个岗位上失职，你又     

58.6721元一只的手表

1993年12月,在对某专业银行进行财务收支审计时,某储蓄代办费列支的一笔购置"手表"的支出引起审计人员怀疑。这笔支出在帐面上没记数量,只有支出金额为117344.20元。从金额上推测,这批手表的数量不小。为什么要购置这样大量的手表呢?审计人员对会计凭证作了进一步的审查。从记帐凭证上看,是通过现金结算的。凭证摘要写明,这批手表是用于赠送给储蓄代办单位和人员的。但在审阅原始发票时发现了问题:发票是某百货商场开的,开票时间为1993年1月8日,手表     

考量国企结构性缺员

是人员配置岀了差错,还是组织管理出了毛病?国企HR得仔细——在许多大型国企中我们常看到这样一种现象,即基层单位管理者经常向上级领导或人力资源部门提出人员不够,特别是领导新上任时这一问题更加突出。如果仔细核对该单位的定员,查看现有人数却发现只多不少。为什么还要求增加人员呢?问其理由是:该单位人员不少,但能做事的少,岗位所需要的专业人员严重不足。这就是国企中的"结构性缺员"问题。     

从一张没有原始单据的凭证揪出一个蛀虫

审计组在对某厂利用外国政府贷款使用情况的审计中,发现该单位于1996年2月28日在“管理费用”中在没有原始单据的情况下随意核销一笔保险费用134337.4元。此举引起了审计人员的注意和疑惑,为什么没有对方的收据?既然原来在“其他应收款”中挂     

可疑发票查取始末

今年初,石首市审计局对某工程服务公司进行财务收支审计时,审计人员从一张原始发票入手,查出了一起贪污案,此案已移交司法机关处理。 审计人员在审计时发现,该公司1999年12月31日13号记帐凭证,在财务处理上,借:基建支出62000元,贷:库存现金62000元,其内容摘要是购砖款,原始凭证属石首市空心砖厂销售发票,号码为003149,开据时间1999年12月14日。审计人员认为此发票有问题,其疑点有三:1、石首市空心砖厂在1995年已停厂,厂垮人散,该厂资产全部抵还银行还贷。单位已注销,为什么还有此厂经营销售现象?2、发票不正规,一     

国家税收是这样流失的——对某电力工程承包公司延伸审计纪实

前不久,某地审计局对某电厂基建工程进行了工程竣工决算审计,并延伸审计了某承包公司,发现了其上级主管部门将所属企业基建项目试生产业务交给下属承包公司重复核算,偷漏国家税收的严重违纪问题。审计人员在电厂基建工程财务审计中发现以下疑点:1.试生产收入上:一是电量是销售给电力公司的,而价款是向承包公司结算。这是为什为查清疑点延伸审么?二是结算的电价过低,只有0.1687元/度。而同期该厂生产电价为0.375元/度,这又是为什么?2.试生产的支出上:一是电厂基建开始是按购货普通发票入账的,后改开增值税发票,原注明购货单位是电厂,后也改为…     

谁来构筑公司信用？

前不久在对某企业财务收支审计中，审计人员延伸审计了其子公司的往来账，我们发现该单位在子公司注册后的第二天，就以借款的形式抽逃注册资金，历时已达四年之久。无独有偶，接下来审计的某事业单位，同’样存在着抽逃子公司注册资金的现象。当我们与被审计单位交谈这一问题时，财务主管和单位领导对此行为并不以为然，说：“太普遍了”。为什么明明是违法行为，当事人思想上却根本不当回事、无所顾忌呢？公司的信用何在？     

追踪过期收据 挖出贪污团伙

我们在对一企业进行例行审计时,发现该企业将某行政单位(简称A局)早巳废止的"现金收据"作付款凭证,顿生疑惑。经询问企业有关人员,得知是A局所属二级单位(简称B所)向企业收取的规费。为此,审计人员初步推断,B所至少存在使用过期收据收费的违纪问题。那么,B所为什么要使用过期收据收费呢?审计组决定--     

在合法捐款的背后

笔者在对一个仅有6人的小单位进行审计时,一开始从账上未发现任何问题,也许出于职业的敏感,无意中想到该单位换购了一辆小轿车,为什么账上没有反映,购车的资金又从何而来?带着这一疑问,当问及该单位领导时,解释为有关单位资助购买的,于是我们要求提供有关资助的资料,该领导有些支唔,半天才说,这个你们也要审计吗?我们说,当然要,凡是与你单位经济活动有关的都得搞清楚。如果你单位还有其他资金未上账的话,请提供出来,否则,我们是不会结束审计的。该领导看到我们态度坚决,只好拿出了另一本账,打开账页第一眼就醒目地看到“捐款”的字样,当审及…     

审计公告与国家审计信息披露理论框架的研究

一、问题的提出我国政府审计结果的公开披露早在1999年开始,目前累计达四次,但能够引起公众的注意却是在2004年,2004年的“审计风暴”持续时间之长,参与人数之多,舆论影响之大,这都是历史上没有的。事实上审计署每年都查出多起大案要案,从审计质量上来讲区别并不太大。为什么以前年度没有那么大的反响而到了2004年却有所不同?为什么通过了审计公告会引起这样的轰动和效果?未来的审计公告应如何进行?笔者认为,审计公告是迈向我国审计信息披露制度关键的第一步,但这种披露可以说是先有实践后有理论,目前对审计信息披露制度的研究还主要是对审…