欧盟增值税制度发展及其启示

欧盟长期致力于推动成员国增值税一体化发展。经过艰辛协调,目前所有欧盟国家均实行消费型增值税制度,15个老成员国征收范围涵盖所有行业。为避免成员国间税率差异大而破坏欧洲统一市场,欧盟长期致力于税率统一,目前已明确了标准税率及低税率征收范围,实行来源地和目的地课税双原则,以促进商品自由流通。虽然,现行欧盟增值税制度仍存在许多不足,各成员国之间利益协调困难重重,但其简化税率档次和限制优惠措施的设计理念、公开透明的制度程序、依法治税的法制理念、简便灵活的出口退税流程、先进的征管方式、着眼长远发展的绿色增值税制度等都具有世界先进水平,对我国推进增值税制度改革具有借鉴意义。     

增值税转型改革的效应评价及展望——以消费者市场为例

增值税由生产型转向消费型将导致增值税实际税率下降和税负降低,而增值税实际税率的下降必然对我国市场均衡产生重要的影响效应。以消费者市场为例,构建增值税全面转型改革对我国消费者市场的影响效应模型,可以得出以下结论:增值税对消费者市场均衡的作用机制既不同于直接税,也不同于间接税;增值税税率下降将导致消费者市场均衡价格水平下降和销售量增加;此次增值税全面改革的时机选择无疑是正确和及时的。     

境内外“返现”的增值税处理

根据《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2007]350号）的规定：纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。但另据《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号）的规定：凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。     

关于我国增值税会计模式的思考

一、我国增值税会计模式存在的问题从１９９３年底起,财政部先后颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于增值税会计处理的规定》、《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》等文件,针对增值税有关会计处理作了规定和相应补充规定,标志着我国开始实行新的增值税制。但从这些规定的内容来看,我国现行的增值税采取的是“财税合一”模式,这种模式存在较多问题,主要表现在以下几个方面：１．“财税合一”模式下的增值税会计处理方法,难以兼顾会计和税法的要求。（１）不符合实际成本计价原则。按照实际成本计价原则,企业的各项财产物资,应按取得时的实际成本计价,即按所支付的全部价款计价。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票的情况下实际付出的是货物的买价、采购费用和增值税,而按照税法实行价税分离核算要求,采购成本部分计入货物成本,增值税则计入“应交税金———应交增值税（进项税额）”科目,因此所购货物的成本只是支付额的一部分。（２）同一会计主体的不同财产、不同会计主体的同类财产,因计价不一,使有关信息缺乏可比性。具体而言：①从单个一般纳税人企业来看,如果在购进时按规定取得了增值税专用发票,其存货成本中就不包括付出的进项税...     

浅析我国增值税税制改革的发展与完善

我国现行增值税制度存在征税范围窄、税率偏高、企业税负不公平等一系列问题,因此,必须对现行增值税制度进行改革与完善。应扩大增值税的征税范围,并适当降低税率,逐步由“生产型”增值税转变为“消费型”增值税。     

刍议增值税单一税率的可行性——基于投入产出表的分析

增值税是我国第一税种,其税率档次的合理性设置关乎国家财政及经济运行稳定。目前我国增值税税率档次设置过多,不利于税收征管以及税收公平。有部分学者提出实行增值税单一税率。本文应用投入产出法,在保持一定税负的条件下对各行业税负适用的税率进行测算,发现中间投入比率对于企业实际税负起到相当大的影响,各行业难以在单一税率的条件下,实现税负公平。为了优化整体税收环境,应当设置2至3档差别化税率,能够有效兼顾税收公平及效率。     

浅析我国增值税税制改革的发展与完善

我国现行增值税制度存在征税范围窄、税率偏高、企业税负不公平等一系列问题,因此,必须对现行增值税制度进行改革与完善.应扩大增值税的征税范围,并适当降低税率,逐步由"生产型"增值税转变为"消费型"增值税.     

出口退税有关问题的规定

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第25条规定，纳税人出口适用税率为零的货物．向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证．可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税，具体办法由国家税务总局规定。因此，国謇税务总局有权会同财政部就增值税出口退税事项做出具体规定。《财政部、国家税务总局关于出口货物税收若干问题的补充通知》（财税字[1997]14号），符合《增值税暂行条例》的规定，与《税收征收管理法》第3条第二款的规定也不抵触．是合法、有效的。     

出口退税有关问题的规定

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第25条规定,纳税人出口适用税率为零的货物,向海关办理出口手续后。凭出口报关单等有关凭证,可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。具体办法由国家税务总局规定。因此。国家税务总局有权会同财政部就增值税出口退税事项做出具体规定。《财政部、国家税务总局关于出口货物税收若干问题的补充通知》(财税字[1997]14号),符合《增值税暂行条例》的规定,与《税收征收管理法》第3条第二款的规定也不抵触,是合法、有效的。(2005年7月25日印发)出口退税有关问题的规定     

中华人民共和国国务院令第538号 增值税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。     

数字时代增值税法定的特点、内容与路径——以《增值税法(草案)》为中心

增值税法定是落实税收法定原则和完善现代税收制度的重大举措。2022年12月，十三届全国人大常委会首次审议并公布《中华人民共和国增值税法(草案)》,增值税法定迈出重要一步。以《增值税法(草案)》为核心的增值税法定提案，维持现行税制框架和税负水平基本不变，以法律的形式巩固增值税改革成果，具备较为科学的立法形式与内容。相较于现行法规、政策，增值税法定提案在应税交易、扣缴义务人、征收率、销售额、进项额、留抵退税、混合销售等方面取得进步，但也存在一些不足。未来在深入推进增值税法定的过程中，立法者尤其应重点优化提案的篇章结构，明晰征税范围规则，简并税率和征收率，回应数字时代的规则需求。     

关于增值税转型的探讨

增值税转型是增值税制改革的必然趋势。消费型和生产型两种类型的增值税各有利弊。当前的税收环境为实现增值税转型提供了时机。要实施增值税转型,应确定固定资产的抵扣范围,确定税率,增加配套措施。     

我国增值税改革的“四步曲”

2012年7月25日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,决定扩大营业税改征增值税试点范围,标志着增值税改革进一步取得深化。在这样一个历史时刻,重新回顾我国增值税改革历程,就显得十分必要。中国从1979年下半年开始进行增值税试点,最初仅在襄樊、上海等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院颁布《中华人民共和国增值税条例(草案)》,进一步明确在全国范围内对机器机械等12类货物征收增值税。以此为标志,中国开始正式实施选择性增值税,迈出了引进增值税的第一步。1993年中国进行全面工商税制改革时,国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》,规定在全国范围内对销售、进口货物和提供加工、修理修配劳务征收增值税,实施普遍征收的增值税制度。自从1994年工商税收改革以后,增值税成为中国第一大税种,当年达到2212.6亿元,占全部税收总额的     

营改增后我国增值税现存问题及改革设想

伴随着我国全面实行营业税改增值税试点的成功,关于深化我国增值税改革的问题受到社会的普遍关注.本文从增值税在我国的产生和发展入手,扼要阐述了我国增值税的产生和发展,分析现行增值税存在的问题,提出我国实施增值税改革试点的成功只是增值税优化税制的重要一步,按照现代型增值税的标准,我国还需要继续进行增值税改革,扩大税基、减并税率、取消优惠和简化税制,最终实现增值税的简化和高效.     

欧盟型增值税制:完善增值税的一种选择

我国作为发展中国家,现阶段增值税急需参考欧盟模式进行一定的改革。经过国际比较可知,借鉴欧盟经验,实现增值税"扩围"、降低税率、缩小免税范围和采取"扩围"相应配套措施等,可以完善我国增值税制。     

供给侧改革与需求侧管理背景下增值税优化研究

供给侧结构性改革与扩大内需是我国经济高质量发展的重要支撑和战略基点.增值税作为我国第一大税种,其改革优化对我国供给侧改革、需求侧管理以及国内大循环的构建都有积极作用.文章深入论证了增值税政策对供给侧结构性改革与扩大内需的影响机制,并分析了当前增值税政策尚存问题.在此基础上,从进一步简并增值税税率,构建双主体税种税制结构,完善小微企业优惠政策及增值税抵扣链条等角度提出了促进供给侧改革与需求侧管理的增值税优化建议,以期为增值税的进一步改革提供一定的参考.     

增值税税率的经济学分析

增值税的中性特征使其成为大多数国家的主要税种.税率是增值税课税要素的重要组成部分,是增值税中性的重要体现.税率的形式、税率的结构直接决定着增值税中性作用的发挥,从而对经济主体产生不同的影响.     

实施结构性减税的措施及建议

统一内外资企业所得税，适当降低企业所得税税率；改生产型的增值税为消费型的增值税；适当调整消费税的征税范围和税率；降低个人所得税率，增强居民消费能力。     

刍议我国增值税转型

实行消费型增值税有利于加快企业发展,提升产品竞争力。目前我国已具备增值税转型条件,宜采用“一步到位”方式,但不宜提高税率。     

金融创新背景下银行业营业税制改革初探

税收环境的优化对于银行治理结构的完善至关重要。但我国现行银行营业税制存在税收负担过重、内外资银行税务负担不公平等问题,不利于金融创新与发展。需要改变立法思路,明确银行税制制定的总体指导思想是鼓励金融业的健康发展,引导金融产品创新与制度创新。短期内通过逐步降低营业税税率,重新划分营业税税基,以间接手段降低银行营业税负担;最终要以增值税代替营业税,实现银行业税制中增值税与所得税并行的目标。