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借款费用在会计与所得税处理中的差异 总被引：1，自引：0，他引：1
我国企业会计制度和企业会计准则要求企业的借款费用在符合一定条件下予以资本化,计入相关资产和成本。《企业所得税暂行条例实施细则》规定,在计算企业应纳税所得额时,纳税人除建造、购置固定资产,开发、购置无形资产,以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出,允许扣除;自制 相似文献
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对于接受捐赠资产,国家税务总局在关于《企业所得税税前除办法》通知中规定,企业接受捐赠的固定资产、无形资产是不许提取折旧的,必须进行纳税调整;纳税人接受捐赠的实物资,接受捐赠时不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或行清算时,若出售或清算价格低于接受损赠时的实物价格,应接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得;若出售或算价格高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费后的余额计入应纳税所得或清算所得,依法缴纳企业所得税。面本文就企业接受捐赠固定资产的这一特定业务,从税收业务算和企业会计业务核算两个… 相似文献
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《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人在基本建设，专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理，也就是通常所说的“视同销售”。由于会计制度对税法规定的视同消售行为不要求确认收入，因此造成了会计利润与应纳税所得额之间的差异，需要在申报企业所得税时进行纳税调整。笔者认为，对视同销售业务应当区分永久性差异和时间性差异，分别进行处理。 相似文献
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本文中的“税”,除另有说明外,均专指企业所得税。一、坏帐损失、坏帐准备作为所得额及纳税申报扣除项目的法律依据(一)一般法规文件的规定。《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十八至二十条规定,“纳税人按财政部的规定提取的坏帐准备金和商品削价准备金,准... 相似文献
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根据《企业所得税法实施条例》第一百二十八条的规定,在"按当期实际利润额预缴"和"按照上一纳税年度应纳税所得额预缴"这两种预缴方法中,纳税人可以自行选择。 相似文献
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为建立良好的企业形象或减少应纳税所得额,有些企业通常会采取向公益事业捐钱捐物的方式,既合法地减轻了企业所得税税负,又扩大了企业社会影响。其实,要达到上述目的,捐赠也可以,投资也可以,都能达到相应目的。在特定情况下,捐赠变投资,效果可能更好。另外,个人的捐赠也大有学问,如果通过有效的税收筹划,就可以把善事做好、做巧,从而名利双收。法律政策依据:《企业所得税暂行条例》第六条第四款规定,纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分,准予扣除;向规定的宣传文化事业的捐赠,捐赠额在年度应纳税所得额10%以内的部… 相似文献
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视同销售对应纳税所得额调整的探讨黎国华根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第六章第五十五条：“纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归... 相似文献
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(1)坏账损失的核算方法 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项.因发生坏账而产生的损失,为坏账损失.坏账损失的核算有两种方法,一是直接转销法,即待应收款项实际发生坏账时直接计入发生坏账当期的损益,并冲销应收款项的方法.采用直接转销法核算时,通常销售收入的确认与实际发生坏账的时间不在同一个会计年度,使得收入和成本不能有效地配比,同时,在资产负债表中,应收款项可能是高估的,即不能反映其可收回的金额.直接转销法与税法规定的企业实际发生的坏账损失在税前扣除的方法一致(除经税务部门批准可按应收款项余额的一定比例提取并从应纳税所得额中扣除外,下同);二是备抵法,即估计可能产生的坏账,并计提坏账准备,实际发生坏账时冲减已计提的坏账准备和相关的应收款项的方法.采用备抵法时,可以弥补直接转销法的缺陷,但是,与税法规定的企业实际发生的坏账损失在税前扣除的规定往往不一致. 相似文献
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一、以调低应纳税所得额实施税收优惠政策企业在计算应纳税所得额时,以企业的应税收入减除允许税前扣除各项费用(如成本、费用)。因此,以调低应纳税所得额实施税收优惠政策时,包括以下方式。(一)通过减计收入的方式调低应纳税所得额即一项收入是企业的所得,但减除一部分或全部不列为应纳税所得额的收入组成部分,因而降低应纳税所得额。(1)对企业综合利用资源项目的税收优惠。新企业所得税法中规定,企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。即:企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。其中原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。(2)对企业特定收入免税的税收优惠。新企业所得税法中规定,企业的下列收入为免税收入:国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。 相似文献
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房地产开发企业收到政府的土地出让金返还款或奖励款时,一般计入营业外收入,但是根据土地增值税清算的有关规定,此款项应冲减土地成本,这对土地增值税清算结果和企业所得税年度汇算结果有着较大影响。正确的会计处理应该是,收到土地出让金返还款时计入递延收益,并在销售期内分期转入营业外收入,但每年年终进行所得税汇算时,该款项不构成应纳税所得额。 相似文献
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在企业所得税审计中,审计人员往往只注意对利润总额中收入和费用调整项目的审计,而忽略企业用利润弥补亏损的合规性审计,给国家或纳税人带来一定的损失。我国《企业所得税暂行条件》规定:纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。审计人员进行该项合规性审计时,应正确理解"所得"和"亏损"的含义。所得是指每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额,即应纳税所得额,亏损是指利润总额为负值。由于会计处理方法和税法规定的不同,构成利润总额和所得的收入、收益、成本、费用的范围有所不同。根据税法有关规定:当会计处理方法和税收规定不同使利润总额和应纳税所得额不一致时,应 相似文献
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小型企业通过公益捐赠来进行税收筹划、降低税负,可使企业在节税的同时获得良好的社会效益,增加企业的商誉。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,企业所得税基本税率为 33％,但对小型企业又有两档优惠税率,即“对年应纳税所得额在 3万元(含3万元)以下的企业暂减按18％的税率征收企业所得税;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)之间的,暂减按27％的税率征收;年应纳税所得额超过10万元的,一律按 33％的税率征收”,又规定“对纳税人用于公益、救济性的捐赠支 相似文献
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薛梅 《中国乡镇企业会计》2012,(5):79-80
《企业所得税税前扣除办法》指出:"存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金),以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金",在计算应纳税所得额时不得扣除。国家税法规定提取的坏账准 相似文献
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张桂春 《中国乡镇企业会计》2006,(7):53-54
关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（三）中明确规定，企业接受捐赠取得的资产，应按会计制度及相关准则的规定确定其入账价值。同时，企业按税法确定的接受捐赠资产的入账价值在扣除应交纳的所得税后，计入资本公积，即对接受捐赠的资产，不确认收入，不计入企业接受捐赠当期的利润总额：按照税法规定，企业接受捐赠的资产，应按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。企业取得的非货币性资产捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴纳确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额。 相似文献
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企业所得税是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。１９９３年１２月１３日国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，计算应纳所得税额的基本方法是：应纳所得税额＝应纳税所得额×税率；应纳税所得额＝应纳税收入总额－准予扣除项目金额。此外，国家为了加强企业所得税的征收管理，对部分中小企业还采取了核定征收方式，计算其应纳所得税额。根据《税收征收管理办法》、《所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，核定征收方式又大致分为定额征收和核定应税所得率征收两种办法，本文拟就后一种征收办… 相似文献