事务所“改制”、保险价值与投资者保护

组织形式是事务所内部治理的前提和基础。不同组织形式下,审计师需承担的法律责任存在明显不同。事务所从有限责任制转为特殊普通合伙制,其法律责任从以出资额为限承担有限责任,转变为承担无限责任。由于审计师可能会因审计失败而承担法律责任,审计师"变相"提供了公司失败的部分补偿,从而使审计具有了保险价值,有利于投资者保护。本文利用事务所转制提供的良好自然实验机会来检验审计保险价值。研究发现,事务所改制提高了审计师的法律责任,为公司股票注入了保险价值,从而有利于投资者保护。进一步分析发现,审计师经济实力不同对投资者保护的影响也存在差异,事务所转制所产生的保险价值仅在四大所审计的公司成立,而非四大所未发现有明显结论。本文不仅提供了验证审计保险假说的新视角,也为事务所转制监管政策的制定提供了参考。     

审计需求保险假说浅析

20世纪90年代出现的审计需求保险假说,强调了审计的价值同时包含信息价值与保险价值。本文在对审计需求保险假说提出以来的相关文献研究分析的基础上,提出审计需求保险假说对会计师事务所的意义。     

新审计风险模型下中小型会计师事务所风险防范研究

我国中小型会计师事务所数量众多,执业质量良莠不齐,同行竞争压力较大,抵御风险的意识和能力不强,面临的审计风险较高。研究中小型会计师事务所面临的风险及其规避关系着中小型会计师事务所的做大做强,对我国会计师事务所行业的发展具有十分重要的意义。本文站在中小型会计师事务所的角度,分析新审计风险模型下中小型会计师事务所如何规避审计风险谋求自身发展。     

我国会计师事务所的审计质量研究

随着我国经济的市场化改革脚步的迈进,会计师事务所审计工作的重要性也日渐加重.加强会计师事务所审计质量控制,提高注册会计师行业整体素质是我国社会主义市场经济发展的必然要求,也是今后很长时期内注册会计师行业建设的主要任务.本文从审计质量的概念入手,分析了我国当前会计师事务所审计质量上的现状和缺陷,并给出了一点政策建议     

我国审计市场结构研究——基于2011-2013上市公司审计数据

本文以2011-2013年会计师事务所对上市公司的审计数据为依据,对我国审计市场的结构从审计市场集中度以及规模经济变化两个角度进行了分析.发现我国民间审计市场总体来说呈现出了集中度寡占型的市场结构,“四大”仍占据我国大型事务所前列,但我国本土大型事务所的竞争能力明显加强,发展迅猛,呈现出规模经济的特征,已打破四大的垄断格局.本土中小型会计事务所效率较低,发展较为缓慢.我国本土事务所的效率仍落后于先进水平,审计市场的结构有待于进一步完善.     

中国行政处罚机制对审计市场的影响

本文探究行政处罚机制对中国审计市场的影响,基于"法律责任功能论"和审计市场需求特征,分析审计主、客体对于证监会行政处罚的反应。本文针对2001年至2010年会计师事务所年报审计市场,通过检验行政处罚对会计师事务所审计质量的影响以及对客户选择行为的影响,对行政处罚机制在我国审计市场上的效果进行了考察。     

关于中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险的思考

在经济全球化和知识经济时代的影响下,经济活动的参与主体越来越多样化,经济活动的形式也越来越复杂.因此,审计工作中存在的风险逐渐增加.随着财务舞弊事件的不断曝光,如何有效控制审计风险成为会计师事务所审计人员工作的重点.本文基于财务舞弊与审计风险的关系,通过对财务舞弊手段的分析,提出了会计师事务所在应对财务舞弊审计风险方面的建议,以期能促进会计师事务所有效识别和规避被审计单位的财务舞弊行为.     

IPO审计风险管理研究——以绿大地及洪良国际为例

本文主要研究了在对企业IPO项目进行审计时,如何对审计风险进行管理,可以从IPO审计风险产生原因的角度进行分析:IPO审计业务本身的特点、会计师事务所、被审计单位及外部环境的影响。根据本文提出的IPO审计风险管理方法,对绿大地和洪良国际两个IPO上市造假案例进行分析,分别从IPO审计业务本身的特点、会计师事务所、被审计单位和外部环境的影响四个方面分析深圳鹏城会计师事务所和毕马威会计师事务所在IPO审计中的风险管理。并根据理论对于案例的适用情况,给出了加大对于欺诈上市企业的处罚力度以及建立会计师事务所诚信记录系统的政策建议。     

会计师事务所审计质量影响实证与对策分析

在市场经济背景下,会计师事务所审计对资本市场的发展发挥重要作用。会计师事务所的审计质量直接影响公司财务报表信息的真实性,因此,掌握会计师事务所审计质量的影响因素十分关键。本文从会计师事务所审计的影响因素入手,分析各因素对审计质量的影响,提出有利于提高会计师事务所审计质量的建议。     

会计师事务所审计质量探究

执业质量是事务所的生命线,在当前审计行业快速发展的大环境下会计师事务所出现审计失败的事件时有发生,利益相关者们会计师事务所的审计质量愈加关注。本文在解释审计质量概念的基础上,分析影响事务所审计质量控制方面存在的主要问题,进而提出改善审计质量的对策和建议。     

浅论加强审计质量控制的方法和措施

上市公司等一些企业每年都需要聘请会计师事务所进行审计,对其会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见,审计报告逐渐受到重视,这就对审计工作的质量提出了更高的要求。本文分析了审计质量较低对使用者和被审计单位带来的不利影响,并从市场环境、会计师事务所和被审计单位三个角度分析影响审计质量的因素,最后,指出提高审计质量的措施:实行审计质量控制、定期对审计人员进行教育和完善审计方法。     

试论会计师事务所在IPO审计中的改善对策

股票发行注册制改革背景下,IPO审计内容、要求等均发生了较大变化,一定程度上增加了IPO审计工作的难度。会计师事务所开展IPO审计工作时,应立足于IPO审计现状,从多种角度出发制定改善对策,最大程度上提高IPO审计工作水平。本文就会计师事务所在IPO审计中的改善对策展开一系列论述,首先介绍了会计师事务所与IPO审计的基本理论,然后具体阐述了会计师事务所在IPO审计中存在的问题,以及会计师事务所在IPO审计中的改善对策,以期能够为有关人员工作提供新思路。     

浅谈注册会计师审计的独立性

随着当今经济的飞速发展,在社会主义市场经济的体制下,由于会计职业道德中偏差的存在,致使各个经济主体同国家利益、社会利益之间的矛盾越来越多,这无疑对社会秩序造成影响.当前,我国的审计市场还不够健全,影响我国注册会计师审计独立性的原因是会计师事务所自身体制上的缺陷、审计人员业务能力的低下.本文就注册会计师审计现在存在的问题,对影响独立性的多种因素进行简要分析,并且在此基础上提出相应的解决措施.     

淮安市会计师事务所审计风险管理研究

随着经济的发展,审计风险也不断提高。会计师事务所要想长久的生存和发展,必须要做好审计风险管理。我国目前中小型会计师事务所偏多,一旦发生审计风险,将会给事务所带来巨大的灾难。本文围绕淮安市注册会计师事务所分析其审计风险管理现状及存在的问题。并针对问题提出有效的审计风险管理措施。     

国际“四大”在中国的审计质量:综述和建议

来自美国及西方资本市场的经验证据表明,国际四大会计师事务所提供了高质量的审计。在中国特殊的审计需求和制度背景下,国际四大是否提供比国内事务所更高的审计质量受到各界的共同关注。研究者从不同的角度得出了不同的结论。本文对四大在中国审计市场的审计质量研究作了一个文献综述和评价,认为培育有效的市场需求和加大执业风险,给四大提供一如既往地维持其国际品牌声誉的压力和动力,是我国现有背景下切实提高事务所质量的现实选择和最优路径。     

会计师事务所应对财务舞弊审计的对策分析

在社会快速发展背景下,我国经济也迅猛发展,然而现阶段我国市场环境呈现一定的复杂性,市场主体也向着多样化方向发展,具体经济业务日益活跃,在一定程度上增加了会计师事务所对企业的审计风险。结合具体情况得知,企业财务舞弊问题时有发生,对此,会计师事务所应该充分发挥自身的价值,重点关注财务舞弊审计工作的开展,这样不仅减少审计风险的出现,还有利于确保审计工作效率的提升。本文主要以会计师事务所应对财务舞弊审计的对策分析为重点进行阐述,首先分析财务舞弊与审计风险基本概念、影响会计师事务所应对财务舞弊主要因素,其次从构建完善风险评估体系、加强审计计划与收费管理体系建设、扩大审计覆盖范围,明确审计职能、构建完善审计服务团队几个方面深入说明并探讨,旨在为相关研究提供参考资料。     

小企业会计准则对会计师事务所审计的影响

《小企业会计准则》是专门为小企业财务管理量身定做的制度规范。本文从会计师事务所审计的角度出发,分析小企业会计准则对各个市场主体的意义与作用,并指出小企业会计准则的推出给会计师事务所审计带来的便利与影响。     

关于中美跨境审计监管的研究

本文以美国上市公司会计监察委员会对会计师事务所调查报告的事实数据为基础,从多方面考察了为中国反向并购公司提供审计服务的会计师事务所的审计业务质量和内部控制表现.最终发现,为中国反向并购公司提供审计服务的会计师事务所绝大部分是美国注册的会计师事务所,小部分是香港注册的会计师事务所.除此之外,这些境外会计师事务所均存在审计业务上的缺陷,这个比例远远超过了Hermanson等对国际性会计师事务所和美国本土中小型会计师事务所研究得出的平均水平.因此,本文认为跨境审计监管应该将美国本土的会计师事务所列为主要监管对象之一,而不是局限于强调国内会计师事务所的责任.     

基于社会网络治理的函证程序研究——以A会计师事务所为例

函证程序对整体审计效率的提升和审计质量的保障具有重要作用,是注册会计师在审计过程中必须执行的过程。目前大部分会计师事务所仍以手工函证为主,整个过程存在诸多问题和不便。为了进一步研究我国会计师事务所函证程序的现状及存在的问题,本文查阅国内有关函证程序的文献,分析函证程序的重要性、存在的问题及改进措施。以A会计师事务所函证中心为例,本文提出函证中心的运行方式,从会计师事务所、被询证单位、被审计单位三方面分析目前函证中存在的问题。此外,基于社会网络治理,从会计师事务所、被询证单位、被审计单位、国家政策、高新企业等角度,本文提出对函证问题的解决方案及未来发展展望。     

会计师事务所实习生管理与年审质量问题研究

审计质量影响因素一直是众多学者不断探索的问题.由于行业特殊性,每年12月到次年3月会计师事务所为弥补审计人员不足、降低审计成本,往往会在年审期间招收大量的实习生负责基础审计工作.事务所实习生管理制度存在缺陷会造成审计工作开展困难,出现质量管控问题,影响审计质量和审计效率.本文基于国内会计师事务所发展状况与实习生管理流程,分析发现实习生管理制度不规范会造成年审过程中出现审计人员专业知识储备不足、抗压能力差、缺乏契约精神、工作流程混乱等问题,对审计质量造成不利影响.