企业会计准则系列讲座──非货币交易准则㈠

为了我国证券市场能够健康有序的发展，进一步规范企业之间的交易行为，财政部发布了《非货币交易》的会计具体准则，并于2000年1月1日开始执行。原准则规定：换入资产的价值按公允价值入账，同时与换出资产账面价值的差额计入当期收益调节收益。但此后出现了有些上市公司利用关联方交易提高换入资产的“公允价值”，使得换入资产的“公允价值”大大高于换出资产的账面价值，以此调节收益。为了防止和杜绝企业利用关联方的非货币交易操纵利润，财政部又在2001年1月18日对《非货币交易》的具体准则进行了修订，并要求于2001年1月1日起在所有…     

非货币性交易准则的中外比较

我国财政部于1999年6月28日发布了《企业会计准则——非货币性交易》准则，于2000年1月1日起在我国所有企业执行。2001年1月18日，财政部在准则执行了一年后，又发布了修订后的《企业会计准则——非货币性交易》准则，规定自2001年1月1日起在全国所有企业执行。2006年2月15日，财政部又发布了《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，规定于2007年1月1日起在我国所有企业执行。     

修订前后企业会计准则的比较

2001年1月18日，财政部发布通知，制定了无形资产、借款费用、租赁3项具体会计准则，修订了现金流量表，债务重组，投资，会计政策，会计估计变更、会计差错芈和非货币性交易5项准则，新修订的5项具体会计准则对原准则的变更主要体现在以下几个方面。     

《企业会计准则——债务重组》修订前后内容的比较

财政部于1998年6月颁布的《企业会计准则———债务重组》,经过两年实践,暴露了一些问题。针对这些问题财政部又在2000年12月29日发布的《企业会计制度》和随后发布修订的《企业会计准则———债务重组》中,对原债务重组的会计核算进行了修改。其变化主要表现在以下五个方面:一、重新修订了债务重组的内涵债务重组准则修订前,债务重组指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。其中“让步”指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务。如果债权人…     

关于印发《企业会计准则——无形资产》等8项准则的通知

财政部财会 [2001]7号 为适应社会主义市场经济发展，规范企业无形资产等事项的会计核算及相关信息披露，提高会计信息质量，我们制定了《企业会计准则——无形资产》、《企业会计准则——借款费用》和《企业会计准则——租赁》等 3项准则，修订了《企业会计准则——现金流量表》、《企业会计准则——债务重组》、《企业会计准则——投资》、《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和《企业会计准则——非货币性交易》等 5项准则。现印发给你们，请布置有关企业从 2001年 1月 1日起执行。《企业会计准则——借款费用》、…     

小议新债务重组

1998年6月，财政部发布了《企业会计准则——债务重组》（以下简称旧准则），并于1999年1月1日起实施。该准则对规范我国企业的债务重组行为起到了重要作用，但在具体执行过程中仍存在一些问题，如债务人借债务重组操纵利润等。针对这些问题，财政部对该准则进行了修订，于2001年1月发布了修订后的《企业会计准则——债务重组》（以下简称新准则）。     

新旧《企业会计准则—非货币性交易》的比较

财政部干1999年6月28日发布了自2000年1月1日起适用于所有企业的《企业会计准则-非货币性交易》（以下称旧准则），其后又在2001年1月22日修订、印发了于2001年1月1日起适用于所有企业的《企业会计准则-非货币性交易》（以下称新准则），该准则的发布有很强的现实意义，填补我国会计规范的一项空白，有助于规范企业对非货币性交易的确认计量、记录和报告，具有很高的针对性，现就新旧两个准则中的差异进行比较，以达到更好地理解新准则的目的。     

新旧《企业会计准则——债务重组》之比较

财政部对1998年发布的《企业会计准则－－债务重组》从定义、重组方式、会计处理和信息披露等四个方面作了修订,并于2001年1月1日起离行。搞清修订前后的区别,正确把握修订后准则的新特点,对于全面执行债务重组准则,具有十分重要的意义。     

《企业会计准则——或有事项》(一)

1992年财政部制定和颁发了“两则”和“两制”可以说是我国会计制度改革的开始。之后从 1997年到现在，财政部又先后制定和颁布了十个具体准则，今后还将陆续颁发其余 20个具体准则，这标志着中国逐步建立起与国际会计惯例相协调、体现市场经济发展特点的会计准则体系。目前已经颁发的会计具体准则可以分为两类： 第一类：要求在上市公司中实施的会计准则： 《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》、《企业会计准则——资产负债表日后事项》、《企业会计准则——收入》、《企业会计准则——建造合同》、《企业会计准则——投资》。和《企业会计准则——会计政策、会计估计和会计差错更正》。上市公司于 1997年 1月 1日、 1998年 1月 1日及 1999年 1月 1日起施行。 第二类：要求在全国范围内实施的会计准则： 《企业会计准则——现金流量表》、《企业会计准则——债务重组》、《企业会计准则——非货币性交易》和《企业会计准则——或有事项》，上述 4个准则分别要求企业于 1998年 1月 1日、 1999年 1月 1日、 2000年 1月 1日和 2000年 7月 1日在全国范围内施行。 本刊将陆续向大家介绍这几个准则。     

债务重组准则修订的关键

为了规范企业发生的债务重组业务，财政部曾经于１９９８年６月制订了《企业会计准则一一债务重组》。但一些上市公司为了达到扭亏，避免被ＳＴ或ＰＴ，或者其他目的，利用此准则借债务重组之机人为调整利润。针对这一弊端，财政部又于２００１年１月对债务重组准则进行了修订，修订后的债务重组准则与原准则相比，其修订的关键在于以下三个方面： 一、债务重组范围的扩大原债务重组准则将“债务重组”定义为“债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。”这个定义讲明了债务重组是有条件的…     

新《企业会计准则——债务重组》对上市公司的影响

2001年1月18日，财政部发布了无形资产、借款费用、租凭等三项具体会计准则，以进一步提高会计信息质量，另外，在发布新会计准则的同时。财政部还对以前发布的债务重组，现金流量表，投资、非货币必交易和会计政策变更等五项具体会计准则作了修订，并于 2001年1月1日起施行，应该说这五项具体准则从发布实施以来，对于规范企业尤其是上市公司的会计核算行为发挥了重要作用，但在施行过程中也发现了一些问题，如一些企业利用债务重组，非货币性交易操纵利润等，会计准则的严肃性与实践性决定了在实践中发现原有会计准存在缺陷的情况下必须对以前制订并施行的会计准则进行修订，而这次修订比较有效地防范和解决了以前所存在的那些问题，这些新制定，修订的会计准则的实施在提高会计信息质量的同时也不可避免地对上市公司的核算与信息披露等产生重大的影响，尤其是债务重组会计准则的修订对上市公司的影响更为突出，本文拟就此问题谈谈自己的看法。     

债务重组准则的合理性分析

我国1998年颁布《企业会计准则——债务重组》,要求对债务人发生财务困难的情况下进行的债务重组以公允价值为基础进行会计处理,导致很多企业利用债务重组进行利润操纵。为防范企业利用债务重组进行利润操纵,财政部于2001年对债务重组准则进行了修订,采用账面价值为基础进行债务重组的会计处理,并且不再确认债务重组收益,由于这种处理方法难以从根本上防范企业的利润操纵,财政部在2006年进行了债务重组准则的第二次修订,重新采用公允价值为基础进行债务重组的会计处理。本文在对2001年的债务重组准则（原准则）存在的问题进行分析的基础上,探讨了新债务重组准则的合理性,并指出了新准则在具体应用中应注意的问题。     

新旧《企业会计准则-债务重组》之差异比较

1998年6月,财政部发布了《债务重组》准则,于1999年1月1日起实施.该准则对规范我国企业的债务重组行为起到了重要作用,但在具体执行过程中仍存在一些问题.     

债务重组准则修订前后之比较

财政部于1998年6月12日发布了《企业会计准则——债务重组》（下文称原准则）,2001年1月18日进行了修订（下文称新准则）,并适用于所有企业,本文就该准则修订前后的情况进行比较。     

债务重组与非货币性交易两准则关联思考

财政部于2001年修订了五项具体会计准则,包括<企业会计准则--债务重组>和<企业会计准则--非货币性交易>两项准则.虽然这两项准则规范的业务完全不同,相互独立,但仔细研究后发现这两项准则在某些业务处理上相似,有一定共性,二者业务处理均遵循"流入资产价值=流出资产价值"思路.     

《企业会计准则—债务重组》与利润操纵的关系

实施《企业会计准则——债务重组》以来，对于规范企业债务重组的会计处理，提高会计信息质量起到了重要作用，但也给少数公司利用债务豁免操纵利润创造了机会。为防止类似问题的继续发生，财政部于2001年1月对原准则进行了修订，发布了《企业会计准则——债务重组》等八项准则。下面，就通过对相关条款的辨析来阐述新制度对利润操纵的遏制作用，并进一步了解其对上市公司的影响。     

债务重组中以非现金资产 抵偿债务会计处理问题的探讨

2001年1月1日，财政部发布了新修订的《企业会计准则——债务重组》．新修订的准则在债务重组的定义，方式，债权人和债务人的会计处理等方面都有了较大的变化．但其在执行过程中也还存在一些问题．如放弃使用“心允价值”计量是否合适等。本文就债务重组中以非现金资产抵偿债务会计处理存在的问题进行探讨．并提出了相应的建议．     

《企业会计准则——债务重组》与所得税的协调

财政部于2006年2月15日发布了38项具体会计准则．自2007年1月1日起在上市公司范围内实施。新的会计准则体系中．对债务重组准则再次修订．修订后的债务重组准则与原准则相比主要变化有以下四个方面：     

浅谈《企业会计准则——债务重组》的应用

1998年6月12日财政部出台了财会字|1998|24号文关于印发《企业会计准则——债务重组》的通知,要求所属企业从1999年1月1日起执行。所谓债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。在具体应用过程中,企业应做好以下几项工作: 1、要分清持续经营条件下的债务重组和非持续经营条件下的债务重组的界限。持续经营条件下的债务重组,是指债务重组双方在可预见的将来仍然会继续经营下去的情况下所进行的债务重组。非持续经营条件下的债务重组,则指债务人处于破产清算或企业改组等状态时与债权人之间进行的债务重组。     

再论公允价值——由财政部新发布8项准则引起的思考

今年1月财政部发布和修订了8项会计准则,对其中的债务重组和非货币性交易两项准则所作修订均涉及到公允价值问题,进而也影响到投资和无形资产准则中的计量问题,修订前的债务重组准则规定,债权人应按公允价值确认受让的非现金资产;非货币性交易准则规定,在非同类非货币性资产交换情况下,以公允价值确认换入的资产,而修订的债务重组准则规定债权人将受让的非现金资产（或股权）按重组准则规定债权人将受让的非现金痢疾（或股权）按重组债权的账面价值入账,修订后的非货币性交易准则不再区分同类与非同类非货币性交易,换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础,这种由公允价值向账面价值的转变,并非是对公允价值的一种否定,而是需要我们对公允价值有更加理性的认识,才能真正掌握和运用好公允价值。