人民银行“小金库”的几种审计方法

在历年审计中，我们都查出人民银行有私设“小金库”的现象。这些“小金库”的资金来源多，主要有截留收入、虚列支出、下属实体以各种名目返还的款项等，其涉及部门多、时间长，而且近两年随着审计监督的加强，私设“小金库”的形式、手段也更加隐蔽。我们在对某中心支行审计时发现，该行1000多万元的帐外资金，竟然全部以个人名字存入储蓄所。在此，我们根据审计实践总结出几种人民银行“小金库”的审计方法。     

行政事业单位违纪违规问题剖析

近几年，长春市审计局对辖区内的行政事业单位进行了系统审计和专项资金审计，使各单位财务管理得到进一步完善和规范。总结近几年审计经验，结合审计实践，我认为目前行政事业单位主要存在以下违纪违规问题：一、截留收入私设“小金库”在我们审计过的单位中，遇到比较多的是私设小金库的问题。如２０００年我们在对某单位进行财务收支审计时，看到该单位一楼出租给银行办公用，但在帐上却没有出租收入，经过我们询问，该单位领导承认了房屋租金不入帐，主要用于职工伙食补贴、请客送礼，形成帐外“小金库”２０多万元的违纪问题。又如我们…     

金融企业帐外收入、小金库异同

近年来,我们在对金融企业的审计过程中,由于对帐外收入、“小金库”等各自的概念以及存在的异同的关系界定的不清楚,以至于在审计问题的定性处理上出现了一些不准确,不恰当,不一致的问题,如有的把帐外收入定性为“小金库”,有的把“小金库”定性作为帐外收入,有的把帐外收入和“小金库”作为少计收入处理等等。对此,笔者结合审计实践谈谈自己的看法。     

六十三万元“小金库”追查始末

1998年初,我们对E站1996年至1997年财务收支进行了审计,共审计资金143．4万元,查出违纪金额66．4万元．占审计资金的46．3％,其中帐外资金问题尤为突出,隐匿收入私设小金库资金达62．9万元．占审计资金的43．9％。其间审计人员颇费心思,几经周折．将长期隐匿帐外的巨额资金连根挖出,履行了审计监督的神圣职责。人们不禁要问,63万元“小金库”是如何查出的呢？     

从一起案例谈审计处罚时效问题

2003年，桌审计机关在对某市投资公司的审计中，发现该公司私设“小金库”累计100万元。其中1999年私设“小金库”30万元．2000年私设“小金库”20万元，2002年私设“小金库”40万元，2003年私设“小金库”10万元。对此问题的处罚，审计机关内部有三种看法：一是应依法处罚；二是“小金库”是1999年设立的．到2003年已经超过了《行政处罚法》规定了二年的处罚时效，不能处罚，只能处理；三是根据《行政处罚法》规定的二年处罚时效，     

对人保公司理赔后又找回的丢失盗失机动车辆处置的几种审计方法

最近，我办在中国人民保险公司（以下简称人保公司）本级、营业部及原某支公司审计过程中发现，已理赔后又找回的丢失盗抢机动车辆管理较，存在将这部分车辆不入帐用于自用形成帐外固定资产，或用于变卖将收入不入大帐私设“小金库”等问题。我办根据实际情况，运用以下三种方法审计这部分车辆的处置情况，取得了一定成效。     

百万帐外资金审计记

百万帐外资金审计记柳才超１９９６年１２月，按省审计厅统一部署，地区审计局对某县一单位１９９５年１月至１９９６年１１月财务收支进行了审计，审计组进驻后，就有群众向审计组反映该单位财务管理混乱，有私设“小金库”问题，而且十分严重。因此，我们在审计时特别注...     

从一起案例谈审计处罚时效问题

2003年,某审计机关在对某市投资公司的审计中,发现该公司私设“小金库”累计100万元。其中1999年私设“小金库”30万元,2000年私设“小金库”20万元,2002年私设“小金库”40万元,2003年私设“小金库”10万元。对此问题的处罚,审计机关内部有三种看法:一是应依法处罚;二是“小金库”是1999年设立的,到2003年已经超过了《行政处罚法》规定了二年的处罚时效,不能处罚,只能处理;三是根据《行政处罚法》规定的二年处罚时效,对1999年、2000年私设“小金库”50万元不能处罚,不能处理。对2002年、2003年私设“小金库”50万元有权处罚。另处,还查出该…     

粮食企业“小金库”面面观

粮食企业“小金库”面面观连世荣段立科目前，粮食企业违纪问题多，金额大，且有私设“小金库”现象。我们总结近年来对粮食企业的审计经验，发现其私设“小金库”的七种形式：一、溢库收入不入帐。粮食商业企业库存量大，部分品种自然溢升量也较大。但一些企业对溢库收入...     

翁源县局编写《审计小金库工作手册》

针对个别被审计单位私设“小金库”、“账外账”的问题较严重,导致消费资金非正常增长,扰乱了经济秩序,并诱发和滋生各种腐败现象,败坏党风和社会风气的情况,为了让审计人员更好地掌握查处“小金库”、“账外账”的方法,翁源县审计局组织经验丰富的审计干部编写了《审计小金库工作手册》。该《手册》对小金库的资金来源渠道,审计程序和方法进行了较详细的阐述,对深入查处“小金库”,有一定的指导作用。（韶关）翁源县局编写《审计小金库工作手册》     

如何查证企业的账外账

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。     

如何查证企业的账外账

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。     

六十三万元“小金库”追查始末

1998年初,我们对Ｅ站1996年至1997年财务收支进行了审计,共审计资金143.4万元,查出违纪金额66.4万元,占审计资金的46.3%,其中帐外资金问题尤为突出,隐匿收入私设小金库资金达62.9万元,占审计资金的43.9%。其间审计人员颇费心思,几经周折,将长期隐匿帐外的巨额资金连根挖出,履行了审计监督的神圣职责。人们不禁要问,63万元“小金库”是如何查出的呢?发　现　疑　点长期未同审计部门打交道的Ｅ站,在审计人员刚进点时配合还是可以的。在审阅该站会计资料的过程中,给我们的初步印象是Ｅ站资金不足,比较清贫。从帐面上看,财政差额拨款,预算经费明…     

五张收据引出四个“小金库”

老河口审计局在对该市房产局的财务收支审计中,通过深查细挖,上下核对,查出该局私设“小金库”四个,隐藏帐外资金172万多元的重大违纪问题,并对此依法进行了严肃处理。 初露端倪 审计人员在对其下属经营公司进行延伸审计时,发现该局财务科给经营公司开出了5张收款凭     

查出“小金库”追根寻源

近年来 ,国家加大了惩治腐败、揭露经济犯罪的力度 ,查处了一批大案要案。然而仔细分析 ,不难看出 ,腐败和经济犯罪的资金来源主要源于帐外资金 ,即“小金库”。因此 ,国家对私设“小金库”的问题非常重视 ,多次进行了清理 ,并取得了—定的成效。但“小金库”仍然普遍存在 ,大有有令不行、有禁不止之势 ,给国家、社会造成极坏的影响。因此 ,对“小金库”的审查必须加大力度。近年来 ,各地审计机关在查处小金库的问题上总结出许多行之有效的方法。本期以此为重点 ,对如何查处小金库的方法介绍给广大读者 ,以期对今后的审计工作有所帮助。     

当前企业违规违纪出现六个新特点

2000年，审计署济南特派办经贸审计处审计调查了五个国有大中型企业，共查出违纪违规金额22．79亿元。审计发现，随社会主义市场经济的不断发展，企业违规违纪出现了一些新的特点，其主要表现为：一、截留收入，私设“小金库”。在这五个企业中，共查出“小金库”22个，累计金额达1．25亿元。如山东某单位截留所属企业上缴的延伸服务收入、承包利润等2700多万元，全部存放帐外，用于向职工发放奖金、补贴。再如某企业所属7个单位截留收入私设“小金库”达9700多万元，其中的一个单位自1996年以来截留收入私设“小金库”达5300多万元，严重扰…     

村级财务管理存在的问题及对策分析

村级财务管理是当前社会的一个热点、难点问题，管理得好坏，直接关系到农村的稳定和发展。本文拟就村级财务管理存在的问题及原因与对策略作粗浅分析，以期于求得共识。一、村级财务管理存在的主要问题１、私设“小金库”。尽管中央三令五申一再强调禁止设置“小金库”，但“上有政策，下有对策”，从审计情况看，相当多的村及村办企业都私设了“小金库”，而且越来越隐蔽，手段不断翻新。这些“小金库”设置后，保密性很强，任凭个别主管人员自由支配，大量见不得人的帐务都塞进“小金库”里，逃避上级检查，群众根本无法监督，为少数人乘…     

“小金库”的成因、特点及治理对策

加大对“小金库”的清查和处理处罚力度，是我们日常审计工作中的重点和难点。为此．本文拟结合审计查处私设“小金库”的实践，就形成“小金库”问题原因及治理对策问题，谈些看法。     

“小金库”屡禁不止原因分析

“小金库”的问题由来已久。国务院、中纪委曾三令五申不准私设“小金库”，垦区财务、审计等部门也多次进行过专项清理，并取得了一定成效。但从媒体曝光和目前查处的一些单位“小金库”情况来看，私设“小金库”之风还远远没有刹住。因此，加强对“小金库”问题的治理，已成为维护国家资金安全，防止收入和资产流失，铲除诱发和滋生腐败的土壤和温床的一项重要而紧迫的工作。     

高等学校收费审计“五步核对法”

高等学校收费审计是高等学校财务收支审计的重点。最近，我局在对某高等学校2004年财务收支进行审计时，查出该校部分学费收入未入账，私设“小金库”134万元，住宿费收入混作代办费104万元等问题。我们采用学校收费审计“五步核对法”，抓住源头、环环紧扣、步步深入，收效显著。