国有企业负责人涉嫌挪用3000万元资金后仍能逍遥法外(四)——国有资产“源源不断”流失的深层次原因分析

（续上期） 九、中成企业集团公司：张扬和王山西等人是我单位职工，由我公司负责处理 审计组调查取证结果显示：山西金宇贸易有限公司是王山西和其妻侯桂花共同出资在工商行政管理机关注册登记的私人公司，山西金宇贸易有限公司使用的资金往来发票是已经办理工商注销登记的山西金狮贸易有限责任公司的，山西腾达焦化厂有限公司是外商独资企业。根据调查取证结果，审计组认为，中盛进出口公司天津经营部承包人王山西涉嫌挪用公款，中盛进出口公司法定代表人、总经理张扬涉嫌签订履行合同失职，王山西、张扬的身份是国家工作人员，应当按照《最高人民检察院、审计署关于建立案件移送和加强工作配合制度的通知》（审法发 [2000]30号）有关规定，应尽快向检察机关移送案件有关资料。 2000年 5月 9日，审计组就案件有关资料移送一事，征求中成企业集团公司领导的意见。中成企业集团公司领导认为：通过这次年度会计报表审计，发现了中盛进出口公司有关人员涉嫌犯罪的线索，中成企业集团公司对审计组的审计工作给予肯定。由于王山西、张扬是中成企业集团公司的职工，而且张扬是正处级干部，按照有关规定，在向司法机关举报张扬违法行为之前，需要征得主管部门纪检监察室的同意，因此...     

国有企业负责人涉嫌挪用3000万元资金后仍能逍遥法外(三)——国有资产“源源不断”流失的深层次原因分析

(续上期 ) 七、张扬会计亲戚胡中愚登记的“流水账”反映：中盛进出口公司提供给天津经营部的资金全部流到了山西 天津经营部承包人工山西接到中盛进出口公司法定代表人、总经理张扬的电话通知后，在 2000年 5月 4日来到北京。王山西对审计组称：从 1998年初开始，天津经营部的业务基本上停顿下来，主要集中精力追收国内应收账款，将追回来的款项用来归还欠中盛进出口公司的本金和应上缴的承包利润。现在，很多欠债企业的负责人都找不着，追款工作难度很大，效果不理想，尽管如此，我还是在抓紧追收，对欠中盛进出口公司的本金和应上缴的承…     

国有企业负责人涉嫌挪用资金3000万元后仍能逍遥法外(五)——国有资产“源源不断”流失的深层次原因分析

十一、代理律师江雅栋律师代为起草的《关于王山西等人侵占我公司财产的举报》 2000年 5月 14日，代理律师江雅栋向中成企业集团公司法律室主任郭廉传来了以中盛进出口公司名义起草的举报信。 关于王山西等人侵占我公司财产的举报 天津市公安局××分局： 中盛进出口公司系中成企业集团公司所属全民所有制企业（见附件一）。我公司于 1995年 10月 10日在天津市××区申请设立了中盛进出口公司天津经营部（以下简称“天津经营部”）（见附件二）。 1995年 9月 30日，为了设立天津经营部，我公司法定代表人、总经理张扬与天津经营部负责人…     

审前调查方法之我见

确定审前调查的范围、内容和重点 做好审前调查的依据应该是该审计项目的审计工作方案,审前调查应围绕审计工作方案确定的目标进行,结合审计工作方案中审计范围、内容和重点,确定审前调查的范围、内容和重点。 全面详细了解涉及被审计单位的有关情况 其中包括: 1.收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他与被审计单位宏观经济环境有关的文件资料。 2.对曾经审计过的单位,应当注意查阅过去审计的情况,利用原有的审计档案资料,了解以前年度审计发现的问题,以前年度审计意见、决定及其落实情况及其他重要事项。 3.要求被审计单位提供与审前调查有关的各种资料,包括被审计单位的类型;成立的时间、背景,发展历程和现有生产规模或收支规模;财政财务隶属关系;机构设置、人员编制情况;职责范围或者业务经营范围;银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料;财务会计机构及其     

会计报表附注审计的若干问题探讨

会计报表附注作为会计报表的重要补充,是注册会计师审计的重点之一。对于会计报表附注需披露的许多内容,都是由项目负责人或经验丰富的注册会计师进行审计的。会计报表附注的质量,不仅是衡量上市公司信息披露质量的重要标准,也是衡量会计师事务所质量控制好坏的重要标准。尽管在实务中存在注册会计师代编附注的情况,但编制会计报表附注的基础资料由公司管理当局提供,注     

资产负债表中债权债务的列示及审计检查方法

资产负债表中债权债务的列示及审计检查方法□王爱东上官庄人审计实务在会计报表审计中，我们发现不少企业资产负债表的债权、债务填列有错。而债权、债务填列错误，不仅影响有关债权、债务项目自身数据的真实性，还会直接导致与其相联系的其他项目，如坏帐准备、管理费用...     

资产负债表中债权债务的列示及审计检查

年报审计时，注册会计师（以下缩写为CPA）往往发现资产负债表中债权债务列报有错，这不仅影响有关债权、债务项目自身列报的真实性，还会直接导致与其相联系的其他项目，如管理费用、利润总额等项目数字失实。因此，认真细致地检查会计报表债权、债务项目的列报，是CPA审计资产负债表中实质性测试的一个重要程序。具体要求是不但应检查确认报表中列报的债权、债务数字的真实性，还必须检查确认债权债务项目列报的正确性。     

实行个人赎买 改进企业经营

天津天磁有限公司在南内有３个中外合资企业、４个事业部、２４个工商实体,外地有１３个经营部分布在全国各大城市。由于公司这几年发展比较快,对外地经营部缺乏管理,从１９９９年１月份至４月份,公司审计室对外地经营部开展了巡回审计,发现其中４个经营部（经营地点在长沙、郑州、大连、长春）都存在着经营管理不善。财务报表亏损４万元,潜亏２６万多元,买际亏损３０多万元。资产合计为３７０多万元。其中：（１）库存商品２０３万元,（２）应收帐款中结款有困难资金高达１００多万元。销售款一个经营部每月只回几万元,有的经营部…     

试论合并会计报表审计

试论合并会计报表审计徐泓泉，向群合并会计报表审计是随着我国市场经济发展产生的一项新的审计项目。它比一般会计报表审计范围广、难度大、涉及的问题多、风险也高，是摆在我们审计理论界和实务工作者面前的新课题。现就合并会计报表审计中的有关问题，提出一些看法，供...     

分析性复核审计方式刍议

分析性复核方式是指审计人员对会计报表和其他会计资料的重要金额或比率及其变动趋势进行分析、比较,并对发现的异常项目及异常变动作进一步调查的一种重要的审计技术方法。     

审计调账与合并会计报表项目抵消分录的差异

一、两者核算基础的差异 审计调账与合并会计报表项目核算基础的差异，主要包括以下两个方面： 1．预期目标不同。审计调账指的是审计人员对被审计单位会计核算中存在的重要错报或漏报项目提出的合理调账意见，其预期目标是保证被审计单位财务会计报表的真实、公允反映，而合并会计报表的抵消分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目进行的分录调整。合并资产负债的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目。     

对审计承诺制度的思考

审计承诺制度开始于２０世纪九十年代，是针对当时会计信息失真的现状，为防范审计风险而建立的一项控制制度。２０００年审计署颁布的《国家审计基本准则》对承诺制度作出了明确规定，“第二十一条，审计机关应当建立健全承诺制度。审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他情况作出承诺”。审计承诺已成为实施审计必经的过程。在审计实践中要求被审计单位承诺的事项主要有以下几项：一是单位会计报表和其他相关的会计资料是真实、完整的，是按…     

撤销特别处理公司财务状况分析——基于2005—2007年ST公司会计报表项目

本文选择2005年—2007年被撤销特别处理的上市公司（简称ST公司）与同行业、规模相近的正常公司（简称nst公司）作为配对样本，通过比较两类公司会计报表项目均值，以及对t值的分析，总结出撤销特别处理公司的会计报表项目特征，并分析其财务状况的变化，并在此基础上，探讨各会计报表项目之间的关系以及它们对上市公司财务状况恶化的预警作用。     

财务状况变动表的审计及其工作底稿的编制：会计报表审计及工作底稿系列之八

一、财务状况变动表审计的一般原则和方法财务状况变动表（以下简称变动表）是依据资产负责表、损益表和利润分配表（以下合称其他报表）及总账、明细账的有关数据编制的会计报表。因此，审计变动表时应注意：（1）审计变动表之前，必须先按照审计其他报表已作的调整事项，对变动表相关项目进行调整，以“调整后变动表”作为审计验证对象；（2）应以审计后的其他报表的有关项目金额直接验证变动表的“流动资金各项目的变动”、“本年净利润”、“利润分配”各项目的金额（见表一）；（3）验证变动表“流动资金来源”、“流动资金运用”的“…     

年度会计报表审计中的重点注意的五个账户

近些年来，在年度会计报表审计中，发现一些企业的会计核算普遍存在着违反《会计法》、《企业会计准则》和国家统一的会计制度的有关规定，随意改变对会计要素的确认标准和计量方法，做假账、提供虚假财务会计报表等问题。笔认为，在年度会计报表审计中，对以下几个账户必须列作审计重点内容：     

我国被审计单位与注册会计师审计关系研究

注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。按照现代审计理论,审计的目的包括一般目的和特殊目的,审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计,并发表审计意见。这种审计程序比较繁琐,工作量多,责任大,而收取的费用却相对较少。审计的特殊目的是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计,并发表审计意见,包括基本建设预(结、决)算审核,破产清算,经济纠纷等特定项目、特定内容进行审计,这些审计程序较简单,工作量少,速度快,收费高,而涉及的知识面窄,人员少,使得相当数量的会计师事务所为争取到这些审计项目,采取向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费,回扣或降低收费等不公平竞争手段,严重扰乱了审计市场。     

合并会计报表审查方法初探

最近我办在对某集团公司２００１年度企业类合并会计报表审计时发现，该公司合并会计报表漏抵部分内部往来及投资，造成资产负债同时虚增４８．２亿元，占合并会计报表总资产５２５亿元的９％。审计过程中，我办对合并会计报表的重点审计内容、具体审计方法进行了积极的探索，取得了一定成效。审计确定的基本思路是：以合并工作底稿为基础，具体审查抵销分录的各项内容。通过合并工作底稿说明，审计了解到该集团公司合并会计报表的抵销方法是，以本部账面反映的应收款、长期投资为基础，扣除对集团公司外部应收款和从合并工作底稿入手寻找线…     

如何做好报表审阅、审计工作

所谓会计报表审阅是指注册会计师接受委托，主要通过实施查询和分析性程序，说明是否发现会计报表在所有重大方面有违反企业会计准则以及国家其他有关财务会计法规规定的情况。会计报表审计，指注册会计师依法接受委托，对被审单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动，进行审查并发表意见。正确认识和处理二者的关系，并做好其工作，有利于提高注册会计的水平。为此，本文拟就这个问题谈些看法。     

注册会计师审计时应“瞻前顾后”

注册会计师审计时应“瞻前顾后”李景辉目前，注册会计师审计业务范围的重点是年度会计报表审计。许多注册会计师都认为，年度会计报表审计范围就是限于约定的会计报表报告期（日）内的有关事项，在该范围以外的事项则没有责任和义务进行审查与关注，这种观点其实是极其错...     

浅议企业真实性审计的方法

企业真实性审计主要是指审计人员对企业的会计报表、帐薄、凭证及其他有关资料反映的经济活动和财务收支是否符合客观实际进行的审计。真实性审计的内容主要是查清资产、负债所有权益及损益的真实性，但它与资产、负债、所有权益及损益审计又有一定的区别，因为前突出真实性，后突出全面性。