银行违规账外经营的存在形式、原因及检查方法

银行违规账外经营由于其具有较强的隐蔽性，常常给金融机构带来巨大的经济损失，并且是滋生违法犯罪行为的温床。对违规账外经营的查处，不仅直接影响商业银行的经营成果，也事关金融业的稳健运行。笔者现就银行违规账外经营的特点及检查方法作一些探讨。一、银行违规账外经营的存在形式及特点（一）滥用会计科目，隐瞒账外经营行为。主要表现：一是将吸收存款、拆借资金不在规定会计科目反映，而是通过一些共同类、过渡类科目违规账外经营。二是利用资金来源类科目进行账外经营。通过某些业务量较大的负债类科目，如“定期储蓄存款”科目，…     

商业银行违规形成账外资金的表现形式及对策

目前金融领域私设“小金库”问题仍普遍存在，甚至个别单位愈演愈烈，屡禁不止，而且更加隐蔽难查。笔者根据这几年的工作经验，将银行账外账的表现形式、查处方法总结如下：（一）、在联行科目中套取资金。由于商业银行在资金往来中存在很多的未达账，其联行科目犹如一个很大的蓄水池，月末乃至年末银行总有余额，因此，要在成千上万的资金中找到违纪金额犹如大海捞针，加上舞弊手法十分隐蔽，审计一时很难查找。我办以资金为主线延伸调查下属支行，在查找账外资金方面取得了较好效果。如某分行将客户进行外汇买卖取得的汇兑收益，一部分按…     

银行账外资产的成因及对策

目前银行账外资产问题较为普遍,对账外资产的管理也相当混乱,如不及时加以整治,则会危及金融秩序的安全,形成金融风险,造成国家金融资产流失。为此,就银行形成账外资产的原因及对策谈几点看法。一、账外资产存在的主要问题及成因账外资产就是在经营银行业务中,不按照银行法规和《会计法》及会计制度规定,不在法定账册中登记和反映的资产。形成账外资产的原因也是多方面的,主要原因不外乎以下几点:１违规经营及账外经营。①利用违规经营和账外经营的收益,不入账形成的账外流动资产（小金库）,用以弥补费用不足和职工的各种奖励以及购买纪念品…     

浅谈金融机构账外经营的审计

近些年来,部分金融机构为了个人或小团体的利益进行账外经营。金融机构的账外经营一般有两种：一种是有意不将房地产信贷部、国际业务部、信用卡部等机构经济业务并入金融机构本部会计报表反映,或弄虚作假,篡改账目报表,降低存款基数逃避贷款规模控制;另一种则采用种种隐蔽的办法设立账外账进行经营。本文仅就账外账来谈谈账外经营审计的有关问题。一、金融机构进行账外经营的主要形式：１．利用经济实体吸收存款、发放贷款,牟取利益。有些金融机构借用其经济实体违反国家规定行使银行职能,采用开出定期储蓄存单来吸收存款,通过经济…     

银行帐外帐的表现形式及审计方法

银行帐外帐,是指银行违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定,未真实记录并全面反映其业务活动和财务状况,在法定会计帐册之外另外设立帐册的行为。银行帐外帐逃避了上级行及外部监督部门的有效监督,扰乱了正常的经济、金融和会计工作秩序,隐藏着巨大的经营风险,是比较严重的违法违规行为。目前,党中央国务院作出决定,要求对银行帐外帐进行清理整顿,这既是整顿金融秩序的需要,也是银行自身防范风险,加强管理,深化改革的需要。现在从上至下清理整顿帐外帐的工作即将全面展开,那么在实施具体审计工作中,究竟如何鉴别和查处银行"帐外帐"呢?笔者在审计中发现,主要是采取以下手段:1.直接调帐调表。前几年,有的单位为压低存款基数或逃避贷款规模控制,在年终决算时直接更改帐目、"调整"报表,将部分存款和贷款硬性调入内部往来或联行往来等科目中,隐瞒存款和贷款,形成"帐外帐"。     

金融机构账外经营怎么审?

由于种种原因,金融机构以前年度大量的账外经营问题直到最近几年才得以暴露,发生违规行为距离现在时间较长,有关人员流动程度比较大以及账外经营账目不全等现实问题给彻底清查这些账外经营问题带来了一定的困难。我们在最近几年的金融机构账外经营问题的清查工作中,摸索出一些审计账外经营问题的做法。 1、确定账外经营的查处重点。金融机构账外经营的重点:一是账外经营的损失情况;二是账外经营利润的去向;三是大案要案线索。在工作中可根据“全面审计、突出重点”的原则选择某一侧重点进行审计。     

百万元账外经营受查处

百万元账外经营受查处张志亮孙晓峰随着审计力度的加大,被审单位作假手段越来越高明,但只要我们“咬住”疑点不放松,作假的伎俩终究会暴露无遗。于都县审计局对某流通企业进行审计,发现该企业存在白条发票支付运输费用的现象,针对这一线索,审计组实施了相应的审计。...     

如何查处金融企业账外经营

金融企业的账外经营是社会各界关注的焦点,也是审计业务的难点,笔者根据近年金融审计摸索出一点做法。一、 吸收存款不入账,将这些资金直接贷出,利息留账外。在实际审计业务中,审计人员要注意内查外调工作,注意储户存单是否是原已停用的存单;对银行重要空白凭证进行清点时要注意其重要空白凭证上期转来数、本期领用数（印制数）、本期使用数、结存数与实际情况是否相符,作废存单是否确实存在;看其入账存款额合计与存单底联合计是否相符,入账金额是否小于存单底联合计,若确实小于存单底联合计,要追问该资金的去向;再就是实际盘…     

如何审计账外经营偷漏增值税行为

账外经营偷漏增值税，是指一些企业与生产、销售的关联企业相互之间不开票，不入账，长期在账外经营，从而偷漏增值税。这种偷税行为从账面上是很难发现的，必须结合账外信息和企业的生产流程特征来进行关联分析才能发现。笔者认为应从以下三个步骤入手：第一步，核查资料，初步判断企业是否存在账外经营。审计时可以采用分析性复核技术，将企业本年度的销售账簿、原材料购领账簿、水、电等主要项目的支出数额进行对比。如果本年度的原材料、水、电等消耗数额与以前年度相当或者大于上年度，而销售簿上所反映销售数额却低于上年度，则可以判…     

浅析金融企业账外经营的危害、手法及稽核方法

金融企业搞账外经营不仅逃避了税收,损坏了自身的形象,而且还会造成资产损失,甚至出现挤提存款,危及社会安定。因此国家三令五申要杜绝金融企业搞账外经营,对此类问题严肃查处。笔者就金融企业账外经营的手法、危害及稽审方法略陈管见。金融企业账外经营的手法主要有...     

警惕个别金融机构用抵债资产账外经营

近年来,我国社会主义市场体系多种经济成分并存,且发展规模不断扩大,由于资金市场的需求,使金融部门信贷规模越作越大。但是,有相当一部分贷款企业和单位,受市场经济冲击及自身经营管理不善等方面影响,资金紧缺,效益低下。不仅无力归还到期贷款,而且连利息也无法归还,导致金融部门不良资产负担日益沉重,经济效益不断下降。为了保证信贷资金的安全和存款人的利益,使长期呆滞的资金尽快实现良性循环,融部门一边采取更加审慎的信贷政策防范风险,一边积极追讨欠款。主要措施是将贷款人诉之法律,通过     

挪用储蓄资金账外经营监守自盗被查处

近日,审计署京津冀特派办在对工行S支行审计时查处了一起重大的挪用储蓄资金案。一张收入凭证,牵出挪用资金线索审计署京津冀特派办进驻工行某省分行进行审计,审计人员在核查S支行几户大额贷款企业的利息收入时,一张银行特种转账凭证引起了审计人员的注意。此张凭证反映该行将一笔企业归还212万元贷款利息转入该行储蓄所。审计人员翻阅了以前年度该行储蓄存款账表,结果发现该行在以前年度存在储蓄总、分账不符的问题,报表是经过人为调整的,储蓄总账余额比储蓄分户账余额多出212万元。显而易见,这笔212万元贷款利息是用来弥补总、分账之间不…     

论金融机构账外经营行为的表现和防治

笔者对金融机构账外经营行为的表现、性质、危害问题进行了探讨,并反思现行立法,提出账外经营的科学定义和设立账外经营罪的建议.     

账外经营问题一直悬而未决的真正障碍是什么？——关于某集团公司账外经营问题的案例分析

账外经营问题直接影响会计核算信息的完整性,同时也是滋生经济腐败的一个重要根源。对于民营公司而言,账外经营会导致投资者的权益受到侵害,同时影响国家的税收管理;对于国有公司而言,账外经营会导致国有资产的反映不完整,同时还会滋生国有资产的流失和国家利益的受损。因此,账外经营应当受到政府管理机构和企业管理当局的重视,应当有效的遏制账外经营问题。本文从一个典型的账外经营的案例入手,对产生场外经营问题的原因进行了现实性的分析,同时对整治这种账外经营问题提出了解决的方案,以期对相关业务的审计和企业管理提供参考。     

论金融机构账外经营行为的表现和防治

笔者对金融机构账外经营行为的表现、性质、危害问题进行了探讨，并反思现行立法，提出账外经营的科学定义和设立账外经营罪的建议。