水利部审计的技术方法与启示（上）

[审计署1999年对水利部的审计,轰动全国,在社会上引起巨大反响。水利部也因此有多名部领导和司领导受到党纪或政纪处分。水利部的审计,被誉为审计精品。鉴此,本刊将那次审计的技术方法以及相应的启示奉献给广大审计工作者,供广大审计工作者参考。]认真贯彻朱镕基总理的指示精神,是查出水利部严重违纪问题的关键1999年,朱镕基总理向审计机关发出了“全面审计,突出重点,注意发现大案要案线索”的指示,随后,审计署部署全国各级审计机关对这一指示精神予以全面贯彻执行。应该说,这正是审计查出水利部严重违纪问题的重大背景。所谓“…     

农村信用社“小金库”的审计方法

金融机构设置小金库隐蔽性更强、手法多样化 ,审计时很难发现。     

浅析“小金库”的资金来源及审计方法

当前,国有企事业单位私设“小金库”的问题屡禁不止,不仅造成国有资产的严重流失,而且还诱发和滋生了各种腐败现象败坏了党风和社会风气,也使部分人走上犯罪的道路。审计人员必须全面了解“小金库”的资金来源,掌握对其审计技巧,在审计工作中才能事半功倍。一、“小金库”的资金来源     

“小金库”的变相形式及审计对策

“小金库”是一个约定俗成的概念，审计中一般是根据财政部、审计署、中国人民银行《关于清理“小金库”的具体规定的通知》财监字[1995]29号第二条定性，即凡违反国家财政法规及其它有关规定，侵占、截留     

浅谈票据审计方法

为保障真实性审计,我们在实践中探索出了一些票据审计的方法,较好地保证了审计质量。主要是:一、审查票据的合规性对一些有行政事业性收费收入或者业务收入的单位,从购买票据登记本入手,采用清理、核对一定时期的支票、收费、罚没等票据的方法,检查收入是否入账。审查的重点:审核票据编号是否连续完整,票据填写时间与编号顺序是否背逆;与登记本记录是否吻合;审核凭证日期与入账日期是否相距过远;票据内容的填写是否齐全,有无涂改现象,复写字迹是否一致,有无采取分次复写、以大改小、销毁票据等。如我们对某单位进行审计,发现该单位收入入账…     

＂小金库＂审计方法初探

一、“小金库”的形成“小金库”一是通过隐匿、截留各种收入形成;二是通过虚列支出、资金返还等方式,将资金转到账外形成。     

如何加强对货币资金审计

货币资金主要是银行存款和现金,是流动资产构成的重要组成部分。在日常审计中,我们发现利用货币资金进行舞弊和贪污的现象较多,对此,应把货币资金作为审计工作的重点。一、审查现金１审查现金收支及其结存。审查现金的主要程序:（１）首先检查了解被审单位现金内部控制制度如何,制度执行情况怎样,针对其中的薄弱环节重点检查;（２）盘点现金（包括外币及其他有价证券）实有数,然后查证实有数与账面数是否相符。若发现不符,应进行认真分析,找出重点深入追查;（３）审查现金收支有无记账依据;（４）进行抽查某一时点上现金结存额与总分类账反…     

谈谈强化“小金库”审计

“小金库”是滋生腐败的土壤．是扰乱经济秩序的毒瘤，危害极大。为此，笔者认为，应进一步强化“小金库”审计。[第一段]     

企业“小金库”的审计方法初探

“小金库”是违反国家财经法规,侵占、截留国家和单位收入,私存私放的资金。由于“小金库”未列入单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,缺乏有效的管理和监督,极易导致少数人私分、贪污等违纪违法现象的发生,它是腐败的温床,因此必须加大对“小金库”的查处力度,研究查处“小金库”的审计方法。     

查处“小金库”的审计对策

总结实际工作经验，我们认为查处“小金库”的审计对策或技术方法主要有以下几条：     

中央部门收支存在的问题及审计方法

中央部门作为中央财政的一级预算单位，其经费来源主要为财政拨款。但各单位为增加本部门的经费来源，提高本部门的福利待遇，采取各种方式多渠道筹集资金，使得中央部门的收支管理出现很多问题。尤其中央部门内部各司局，充分发挥本司局的职能优势，进行各种形式的有偿服务，以增加本司局的收入，形成司内或局内“小金库”，用于发放奖金及劳务费，造成了恶劣的社会影响。这里仅介绍部分中央部门收支存在的问题及审计方法。一、课题费以拨代支，转移到下属单位核算，形成司局自有资金。中央部门的课题费是财政部根据各部门申报的课题专项预…     

商业银行审计风险不容忽视

审计风险是指被审计单位的财政、财务收支存在重在错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。近年来，国家审计机关加强了对商业银行的审计监督，对促进金融改革和防范金融风险、提高银行经营效益起到了积极的作用。但是，由于商业银行内部控制和管理上存在的问题以及审计手段和审计人员素质等方面的因素，给商业银行审计带来较大的审计风险，应当引起高度重视。