银行金融机构涉税信息共享的法律规制

第三方涉税信息共享制度涉及多方利益,至今无法达成一致意见,成为阻碍《税收征管法》修订的重要因素.银行金融机构是税务机关获取信息最普遍也最重要的第三方机构,应专门构建银行金融机构涉税信息共享制度.一方面引入银行金融机构向税务机关的主动信息提供制度,对银行金融机构定期信息提供、大额交易信息报告做出明确规定,另一方面对税务机关从银行金融机构获取相关主体信息的范围及程序要求作出规定,限制税务机关的权力.此外,进一步完善"银税互动"中的信息互换制度,使其运行更加规范.税务机关获取信息后需要以保密义务为起点建立各种制度,保护相关主体的信息安全.在共享制度构建过程中应发挥经济法的规制性特征,强化银行金融机构的责任并引入鼓励、促进机制,引导银行金融机构涉税信息共享义务的履行,推动共享制度的实施.     

试论如何推进税务机关行政精细化管理

针对目前税务行政管理比较粗犷落后的现状,本文从提高税务机关内部行政管理水平入手,提出了有针对性的提高税务机关精细化管理的建议.     

税务稽查房地产行业所发现问题的解答

引文:2009年5月,广东省某税务机关稽查局对广东某著名房地产公司进行税务稽查,进场初期发现如下问题.应税务机关的要求,笔者对这些问题做解答并供大家参考.     

VIE架构企业税收的法律风险与规制 ——以企业所得税为分析对象

VIE架构的企业在我国大量存在,VIE架构也对我国税务机关的税收征收带来巨大挑战.根据VIE架构企业经营中的资金流动过程,税务机关将面临三个阶段的税收流失风险,即境内运营实体向外商独资企业转移利润阶段、外商独资企业向境外转移利润阶段和境外的利润转移阶段.对此,税务机关需要根据每个环节导致税收流失的不同原因,以特别纳税调整权的有效运用、"受益所有人"的实际认定和CRS体系的完善与拓展为着力点,构建防范VIE架构企业规避纳税的规制体系.     

谈税务行政执法中的程序问题

税务行政执法,是税务机关依照国家颁布的税收法律、法规,围绕税收征管活动,严格执行税收政策并维护纳税人合法权益的过程.它作为税务机关一项主要工作,在实施过程中,应体现税法的严肃性和统一性,体现征纳双方的权利与义务,并严格按法定的程序办理.     

影响会计报表审查的因素及其应对措施

会计报表是反映企业一定时期内财务状况和经营成果的书面性报告文件,它是纳税人计算应纳税款的重要依据,也是税务机关进行税务稽查的必要资料.纳税人应按税法规定,按期向当地主管税务机关报送会计报表.会计报表是提供企业生产经营管理信息的主要渠道,它对于企业加强经营管理、促进技术进步、开拓市场、提高经济效益均具有不可忽视的作用.     

’2008问题解答之二(009～016)

009.我公司为建筑企业,跨省(市)承揽建筑安装工程。根据《营业税暂行条例》的规定,建筑安装劳务应当向提供劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税。日前,我公司因在申报后的6个月内未能提供建筑劳务发生地主管税务机关的完税凭证,公司所在地税务机关责令我公司补缴税款。我公司是否应当缴纳该税款?     

面对税收罚款你有哪些权利

纳税人因违法而被税务机关处罚时,根据行政处罚法的规定,可以行使法律赋予的以下权利: 1、陈述权 对税务机关认定的违法事实,有权从违法性质、情节等方面陈述自己的看法和态度,供税务机关实施处罚时所参考。 2、申辩权 对税务机关认定的违法事实和实施处罚所适用的法律法规有进行反驳和辩论的权利。税务机关不得因纳税人的申辩而加重处罚。3、拒绝不当罚款权 罚款是最常用的违法处罚形式。税务机关当场收缴罚款的,必须向纳税人出具省、自治区、直辖市财政部门统一印制的罚款收据,对不出具此收据的,纳税人有权拒绝缴纳罚款。     

加强“代办”手续费管理

一、存在的问题 所谓“代办”手续费,是指企业在代扣代缴、代收代缴和接受税务机关委托代征税款时,由财政部门按年初预算拨付给税务机关,再由税务机关支付给履行代征、代扣、代收税款职责的单位和个人的手续费。审计人员在对税务机关税收征管情况审计过程中发现,部分“代办”手续费的支付和收取存在不规范的问题：     

私营企业财务管理亟待加强

一、私营企业财务管理存在的问题 1.配套法规政策不健全,缺乏经常性监督.近年来,国家制定了一系列有关私营企业的财政、税收法规政策,但与之配套的细则过粗,在实际执行中弹性过大.如税收制度的规定与会计制度的规定有偏差,导致私营企业基准会计信息失真.目前,真正对私营企业财务进行监督的是税务机关,但由于其人力有限加上措施执行不力,还不能形成经常性监督机制.每年一度的稽查,也由于税务机关力量有限,私营企业没有健全的财务制度,甚至没有或藏匿凭证账册,使稽查工作无法深入展开而流于形式.同时,作为主管私营企业财务管理的税务机关,很少过问私营企业的财务工作,私营企业也不能及时收到国家发布的有关财税制度和法规文件.     

浅析企业会计报表审查的方法

会计报表是反映企业一定时期内财务状况和经营成果的书面性报告文件,它是纳税人计算应纳税款的重要依据,也是税务机关进行税务稽查的必要资料.纳税人应按税法规定,按期向当地主管税务机关报送会计报表.会计报表是提供企业生产经营管理信息的主要渠道,它对于企业加强经营管理、促进技术进步、开拓市场、提高经济效益均具有不可忽视的作用.同时,分析、检查会计报表也是查帐人员发现会计错弊的重要途径.     

内外资企业税务财务规定的若干差异

现分析说明如下 :一、固定资产残值1.内资企业。残值余额在原价的 5 %内 ;由企业自主决定 ,需要调整残值余额的 ,报主管税务机关备案。2 .外资企业。残值不应低于原价的10 % ,需要少留或不留残值的 ,须当地税务机关批准。二、计税工资标准1.内资企业。计税工资人均月扣除最高限额 80 0元 ,确需高于限额的 ,应在不高于2 0 %的幅度内报财政部和国家税务总局批准。2 .外资企业。企业支付给职工的工资和福利费 ,应当报送其支付标准和所依据的文件 ,经当地税务机关审核同意后准予列支。三、交际应酬费标准1.内资企业。全年营业收入在 15 0 0万元…     

税收诚信问题探析

一、收诚信的内涵及其意义 "诚信"即诚实守信,指能够履行承诺而取得他人信任.在《辞海》上的解释是:诚实、不欺;遵守诺言.税收诚信通常是指纳税人按照我国税收法律规定的内容和法定的程序积极主动缴纳税款、诚实守信地履行纳税义务的税收行为.一般表现为:(1)按税法规定的时间和地点积极主动地缴纳税款;(2)具有较高的纳税自觉性,依法办理税务登记,依法进行帐簿、凭证管理,按时报送会计报表和纳税申报表,依法缴纳税款、罚款和滞纳金;(3)能够同税务机关及其工作人员密切配合,不人为设置障碍,影响征管工作的顺利进行;(4)实事求是地向税务机关提供纳税资料,接受税务机关的财务监督和纳税检查.     

应当规范县级税务机关经费来源渠道

按照规定．县级税务机关经费来源渠道一是上级税务机关预算安排拨人．二是同级财政预算安排拨人,三是单位预算外资金收入。但从近几年的县级税务机关经费审计、乡镇和街道办事处财政决算审计中发现．县级税务机关经费来源除上述来源渠道外．还存在向乡镇和街道办事处收取资金和报销费用的问题,主要表现在：     

我国纳税服务质量评析及对策

纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定,在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中,向纳税人提供的服务事项和措施的总称。纳税服务是税务机关行政行为的组成部分,是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法公正征税的基础性工作,其质量     

固定资产处置净损失的税前扣除不需要审批

企业处置资产而发生的财产损失,是否必须经税务机关审批后方可税前扣除?实践中,有很多地方的纳税人以审批项目向税务机关进行了呈报,并且很多地方的税务机关也是按     

我国对高收入人群个税征税管理

一、我国高收入个人所得税征收管理的弊病 1．税务机关对高收入行业的个人所得税征管信息掌握不全 税务机关要求纳税人提供财务报表及相关信息，但是如果要求税务机关将这些大量纸质信息输入计算机，不仅会造成大量人力、物力的浪费，     

税务机关举债完税不可取

最近 ,宁城县审计局在对县信用联社进行审计中发现 ,县国税局和地税局分别于１９９８年９月２９日和１９９７年１２月２５日各向县信用联社营业部贷款５０万元 ,代交税款入库。这两笔贷款均已逾期至今尚未偿还 ,形成税务机关债务。用借贷款来完成当年税收任务 ,一是税务机关本身不属发放贷款对象 ;二是税务机关贷款交税入库会造成国家财政收入不真实 ;三是税务机关举债完税造成税务机关的包袱。税务机关举债完税不可取$内蒙古自治区宁城县审计局@张昭 $内蒙古自治区宁城县审计局@张玉林 $内蒙古自治区宁城县审计局@冯静磊…     

外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告

国家税务总局公告2012年第22号为明确外贸企业使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票如何办理出口退税问题,现将有关事项公告如下:一、外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票作为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。     

税收征收管理法知识问答

纳税申报21、什么是纳税申报?纳税申报有什么重要意义和作用?纳税申报就是纳税人根据税收法律和法规以及税务机关核定的申报期限内,将生产、经营的收入情况和应该缴纳的税额,主动向税务机关提出书面报告,自动申请纳税。纳税人必须根据税收征管法的规定报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要,要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人也应该按照税务机关依照税收法律、法规确定的申报期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关的纳税资料。纳税中报是税收征收管理的重要环节,也是纳税人自觉履行纳税义务的法定程序。对纳税人强调如实按期填送纳税申报表,不仅是税务机关计算填开完税凭证、征收税款的重要依据,也是衡量纳税人是否守法纳税的重要依据。通过纳税人的纳税申报表,税务机关能够比较全面地掌握纳税人的生产经营情况,有利于对经济活动进行分析和加强管理,对