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《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南规定,持有至到期投资在持有期间,应按摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。当期利息收入与当期按票面利率计算确定的应收未收利息的差额作为当期账面成本的摊销额。指南中明确说明了企业取得分期付息、到期还本的债券投资,其付款额中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目, 相似文献
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财政部于2006年颁布了涉及金融会计的具体准则,体现了中国会计业在走向国际化征程中的前进步伐。通过对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其应用指南的解读,不难 相似文献
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《企业会计准则——应用指南》(简称指南)规定:持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记持有至到期投资——应计利息科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记投资收益科目, 相似文献
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新企业会计准则将长期债权投资划分为持有至到期投资和可供出售金融资产,同时将原来长期债权投资下的明细分类账户调整为"成本、应计利息、利息调整"科目进行分类核算。企业进行债券投资的目的是为了取得利息收入,多数投资者都有明确意图持 相似文献
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持有至到期投资会计处理浅析 总被引：1，自引：1，他引：0
《企业会计准则应用指南》中规定:资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定应收未收利息,借记"应收利息"科目(到期一次还本付息的,借 相似文献
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新会计准则对金融资产的分类反映了企业管理者持有该金融资产的意图,如果持有至到期的意图或能力发生改变或出于其他原因,企业可将持有至到期投资转换为可供出售金融资产。现对持有至到期投资的特征及其改变意图时的核算方法进行探讨。持有至到期投资因其到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期,故将其确认为非衍生金融资产。其具有以下特征:(1)如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期,则在该金融资产未到期前,不能随意地改变其"最初意 相似文献
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持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。对持有至到期投资应当按摊余成本计量,在持有期间按照实际利率法确认投资收益。在会计理论和实务中,对持有至到期投资摊余成本的确定及其重分类为可供出售金融资产的会计 相似文献
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正在中级会计实务中持有至到期投资首次接触到实际利率的摊销,理论相对较深。作为从事财务会计教学的老师,在具体的教学实践中应将如何贯彻新的会计准则体系、将理论较深的教学内容变得直观、好懂作为努力的目标。本文就时间数轴、T型账户分析在持有至到期投资教学中的运用分别就溢价购入、折价购入分期付款的核算作一次有益的尝试。一、溢价购入(一)持有至到期投资的初始计量(1)债券首次发行时购入。持有至到期投资初始计量,应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账成本。初始入账成本高于面值的部分,应借记持 相似文献
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企业在对持有至到期投资进行后续计量时,应当采用实际利率法,按照摊余成本对持有至到期投资进行核算。实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融 相似文献
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《企业会计准则应用指南》中规定：资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定应收未收利息,借记“应收利息”科目（到期一次还本付息的,借记“持有至到期投资——应计利息”科目）,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借或贷记“持有至到期投资——利息调整”。笔者认为,对各期投资收益的计算,分期付息情况下上述会计处理正确;但在到期一次还本付息的情况下,上述会计处理存在问题。 相似文献
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《财会通讯(综合上)》2009年第2期荣树新文《持有至到期投资会计处理浅析》(下面简称浅析)中指出:《企业会计准则——应用指南》中规定:资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定应收未收利息,借记‘应收利息’科目(到期一次还本付息的,借记‘持有至到期投资——应 相似文献
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一、企业因持有意图或能力发生改变,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十四条规定:企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或 相似文献
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新企业会计准则将长期债权投资划分为持有至到期投资和可供出售金融资产,同时将原来长期债权投资下的明细分类账户调整为“成本、应计利息、利息调整”科目进行分类核算。企业进行债券投资的目的是为了取得利息收入,多数投资者都有明确意图持有至到期H。对持有至到期投资利息的核算主要涉及两个明细分类账户：“应计利息”和“利息调整”。 相似文献
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企业在持有至到期投资持有期间,采用实际利率法,按照摊余成本和实际利率计算利息收入,计入投资收益。摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已偿还的本金;②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;③扣除已发生的减值损失。从量化的角度来说,摊余成本的计算公式可表述如下： 相似文献
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金燕 《中国乡镇企业会计》2012,(2):159-161
持有至到期投资是企业金融资产的重要组成部分。根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》,持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资核算内容单一,通常情况下,主要是债权性投资;其初始计量和后续计量与其他类别金融 相似文献
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《企业会计准则——应用指南》（简称“指南”）规定：持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“持有至到期投资——应计利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 相似文献
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正一、持有至到期投资减值与贷款减值核算的异同《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》规定:持有至到期投资以及贷款和应收款项,应当采用实际利率法,按摊余成本计量。资产负债表日以摊余成本计量的金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记 相似文献
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《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》关于持有至到期投资会计处理的规定,在教学和实践中难以掌握。本文结合教学体会进行分析并举例说明,以期帮助会计人员更好地理解会计准则的精髓。 相似文献