财经速递

税收企业所得税预缴问题明确《中华人民共和国企业所得税法》已于2008年1月1日起施行,为保证企业所得税预缴工作顺利进行,最近,国家税务总局对下列企业预缴问题明确如下:一、2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的,在按照新税法有关规定重新认定之前,暂按25%的税率预缴企业所得税。     

政策要览

国家税务总局日前发出《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》,进一步明确了针对西部大开发制定的若干税收优惠政策具体实施办法。 通知规定,对设在西部地区,以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务且当年主营业务收入超过企业总收入70％的企业,经税务机关审核确认后,企业可按15％税率缴纳企业所得税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮     

财税

小型微利企业预缴企业所得税有优惠 《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定：对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）,同时符合《企业所得税法实施条例》第92条规定的资产和从业人数标准。实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业．其所得减按50％计入应纳税所得额．按20％的税率缴纳企业所得税。     

外国企业所得税纳税年度有关问题明确

最近．国家税务总局就外国企业所得税的纳税年度问题通知如下（国税函[2008]301号）：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八条规定，经当地主管税务机关批准以满十二个月的会计年度为纳税年度的外国企业，其2007—2008年度企业所得税的纳税年度截止到2007年12月31日，并按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税。     

国家税务总局就货物运输业新办企业所得税退税问题发出通知

《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）下发后，各地税务机关反映，代征货物运输业新办企业的企业所得税由国税局负责征收管理，地税局负责代开货物运输发票，企业按照法律法规规定应退的企业所得税，是由国税局办理退税，还是由地税局办理退税政策规定不明确。最近，国家税务总局就货物运输业新办企业所得税退税问题通知如下：     

浅议高新技术企业享有15％优惠所得税税率的措施和方法

高新技术企业15％的优惠企业所得税税率可帮助企业合理节约应纳税所得额10％的税款,经济效益明显,值得对此进行税收筹划.目前,大多数企业在享有优惠税率的过程中存在着或多或少的问题以及一定的税务风险.本文针对企业享有15％所得税税率筹划过程中出现的问题展开探讨,并从实务角度提出了应对措施,以使其合法获取收益、减少风险.     

情报信息

<正> 国家公布企业所得税新政策 财政部和国家税务总局于日前公布了企业所得税新政策。 (一)国务院批准的高新技术企业,按15％的税率征收所得税。新办的高新技术产业自投产年度起免征所得税2年。 (二)对第三产业企业按产业政策在一定期限内减征或免征所得税。 (三)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产,可在5年内减征免征所得税。     

小型微利企业所得税预缴规定出台

国家税务总局最近就小型微利企业所得税预缴问题作出规定，以确保新《企业所得税法》实施后，企业所得税预缴工作顺利进行。 文件规定，企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第4行“利润总额”与5％的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。     

进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策明确

最近,财政部、国家税务总局下发了《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)。《通知》明确,集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。集成电路     

关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的讲解

根据各地贯彻落实《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）（以下简称《通知》）过程中反映的问题,经研究,现就企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下：     

政出其门

国家税务总局发出紧急通知,要求各级税务部门严厉打击虚开或者故意接受虚开增值税专用发票,以及虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。通知指出,对虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票的企业,除补缴税款、加收滞纳金外,各地税务机关要依法从严、从重处罚;对故意接受虚开增值税专用发票或者故意接受虚开可抵扣税款的其他发票偷逃税款、骗取出口退税的,必须至少对其三年内的税收缴纳情况进行全面检查。凡检查发现问题的,还要依法追溯到以前年度。经调查取证认定为故意接受虚开发票的,要依法从重处罚。今后,电石、铁合…     

税前补亏与再投资退税：浅谈再投资退税计算公式的重新设计

再 投资退税是鼓励外国投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业的一项重要优惠措施。根据这项措施 ,满足规定条件的外国投资者可以申请退还其再投资部分已缴纳所得税按适用退税率计算的税款。计算公式如下 :退税额 =再投资额÷ ( 1-原实际适用企业所得税税率与地方所得税税率之和 )×原实际适用的企业所得税税率×退税率一般情况下 ,根据上面公式计算得出的退税额与再投资部分实际缴纳的企业所得税按适用退税率计算的税款结果一致 ,但当企业存在可以税前弥补的亏损时 ,二者结果会不一致。现举例分析如下 :例 :某外商投资企业 98年度…     

如何做好申报高新技术企业的前期准备工作

正2008年1月1日《企业所得税法》实施后,科技部、财政部和国家税务总局也先后联合下发了《高新技术企业认定管理办法》、《国家重点支持的高新技术领域》、《高新技术企业认定管理工作指引》等相关文件和办法,积极鼓励符合高新技术认定条件的企业申报高新技术企业。通过高新技术企业认定,对企业本身而言具有重大意义:首先,高新技术企业的所得税率由25%下降到15%,优惠幅度达40%,体现了国家运用税收杠杆对高新技术企业的扶持和鼓励,企业将会通过少缴税款得到实实在在的资金支持;其次,高新技术企业的认定,有助于企业提升自身的品牌形象,使本公司产品在市场销售过程中更具有竞争     

关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知

国税函[2008]635号根据各地贯彻落实《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的通知》(国税函[2008]44号)(以下简称《通知》)过程中反映的问题,经研究,现就企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下:     

所得税预缴补充规定有三点利好

最近国家税务总局下发了《关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[2008]635号),对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第4行"利润总额"修改为"实际利润额"。"实际利润额"文件规定为"按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额"。对广大纳税人而言,该文件的下发对企业所得税预缴带来很多政策便利。     

企业所得税法实施后税收筹划途径分析及其合理运用(六)

七、高新技术企业认定过程中的税收筹划 企业在进行高新技术企业认定过程中,应重点关注以下几点: (一)重新认定方能享受优惠 <高新技术企业认定管理工作指引>规定,2007年底前国家高新技术产业开发区(包括北京市新技术产业开发试验区)内、外已按原认定办法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效,但在按<高新技术企业认定管理办法>和<高新技术企业认定管理工作指引>重新认定合格后方可依照<中华人民共和国企业所得税法>及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策.企业亦可在资格到期后申请重新认定,但在重新认定期间只能执行25%税率.     

江苏省地方税务局关于小型微利企业税收优惠征管问题的通知

各省辖市及苏州工业园区地方税务局,常熟市地方税务局,张家港保税区地方税务局,省地方税务局直属分局： 根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定,2010年对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业,其所得减按50％计入应纳税所得额,按20％的税率缴纳企业所得税。为贯彻落实好小型微利企业所得税优惠政策．现对有关征管问题明确如下：     

研究开发费在高新技术企业认定和加计扣除中的异同

国家税务总局分别颁布了高新技术企业优惠政策[<国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知>(国税函[2009]205号)],和研究开发费用加计扣除政策[<国家税务总局关于印发(企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知>(国税发[2008]116号)].高新技术和税前加计扣除所涉及到的研究开发费用的范围不完全相同,不是高新技术企业投入的所有研究开发费用都可以进行税前加计扣除.高新技术企业备案所需的<企业年度研究开发费用结构明细表>中的研究开发费用项目归集口径来自于<高新技术企业认定管理工作指引>中对研究开发费用的规定,而研完开发费用的加计扣除归集口径是按照国税发[2008]116号文的规定.     

企业如何做好年度所得税汇算清激

企业所得税由企业自行按年计算,分月或者分季预缴。企业如果不及时、足额纳税的,税务机关要视情节轻重,根据《税收征管法》和《细则》等相关政策法规的规定对纳税人的涉税行为进行行政处罚,情节严重的要追究刑事责任。因此,企业的风险和责任进一步加大,做好年     

财经资讯

税收高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题明确最近,财政部、国家税务总局下发了《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税[2011]47号)。《通知》明确,以境