2020年国际税收研究综述

面对经济数字化的深刻变革和全球化的螺旋式上升,我国深度参与并积极引导国际税收治理体系的重构。国内文献中关于国际税收问题的研究聚焦经济数字化与国际税收治理、税基侵蚀与利润转移(BEPS),跨境税收合作(尤其是“一带一路”税收征管合作机制)以及国际税制改革趋势等重要领域,从不同视角、维度拓展了国际税收问题的研究。总结梳理过去一年主要的国际税收理论成果,并予以适当评述和展望,可以更好地推动国际税收理论研究的不断深化。     

建立国际税收组织的动议、发展趋势与我国的对策

建立国际税收协调与合作组织,有助于改变现行以发达国家为主导的国际税收合作格局,更加公平地分享全球化的经济利益。近些年来,联合国在发展筹资动议下,努力促进国际税收对话与合作。中国作为最大的发展中国家,应利用自身在联合国系统中的特殊地位和影响力,凝聚发展中国家和经济转轨国家的力量,沿着寻求共识、推动合作、循序渐进的路径,推动联合国框架内的国际税收协调与合作机制的建立。     

建立国际税收组织防范与化解国际税收风险

近年来,在经济全球化的大背景下,提供国际税收协调等全球公共产品以化解国际税收风险已经成为必然趋势。本文从全球公共产品的视角,分析了建立国际税收组织对防范与化解国际税收风险的重要性,并就建立国际税收组织相关原则、职责等问题进行了探讨。     

促进中阿国际税收交流与合作的一个设想——建议设立中国·阿拉伯国家国际税收高峰论坛

国际税收合作在稳定发展中阿经贸关系中起着重要的作用,中国需要加强对阿拉伯国家税收相关问题的研究,有必要在中阿经贸论坛的框架内设立"中国·阿拉伯国家国际税收高峰论坛"。本文探讨了中阿国际税收高峰论坛的定位、运作方式、组织架构和构成内容,以期促进中阿之间更广泛的交流与合作。     

2022年国际税收研究综述

2022年国际税收改革持续深化,对全球税收治理体系变革产生了深远影响,也进一步推动了各国国内税制改革进程。2022年国内文献中关于国际税收问题的研究主要集中在国际税收改革的理论基础与影响、国际税收协调与合作、税制改革和税收征管改革的国际经验以及国际税收案例研究等重要领域,涌现了众多高质量成果,为国际税收改革的持续推进和我国税制的不断完善提供了丰富的理论基础、实践经验,进行了前瞻设计。     

国际税收竞争与国际税收协调之辩证观

国际税收竞争与国际税收协调是经济全球化下国际税收关系主要矛盾的外在表现形式,二者之间存在着辩证统一的关系。国际税收协调既可以缓解恶性国际税收竞争,又会产生新一轮的国际税收竞争。各国对待国际税收竞争与协调的立场会因各自利益的不同需要而发生改变,但总体而言,走“税收竞争——税收协调”之路是处理国际税收关系的必然趋势,这一趋势的发展对我国税收政策的调整也有重要启示。     

新形势下的国际税收协调

国际税收协调是指相关国家采取共同措施来处理国际问的税收问题。由于协调的范围、程度的不同，国际税收协调可划分为三个阶段：艇收协定、税收公约和税收一体化。国际税收协调是处理国家之间税收利益关系的重要手段，在推动国际经济交流与台作中发挥了重要的作用。随着我国顺利的加入WTO，跨国资本将大量涌入．使我国与其他国家的税收联系日益密切．这就使得对国际税收协调的研究更为重要，本在借鉴《OECD范本》和《联合国范本》的基础上对新形势下的国际税收协渊进行了初步的研究，希望在处理国际税收事务上有所借鉴。     

国际税收竞争产生的经济效应浅析

国际税收竞争是经济全球化的产物,也是各国围绕经济利益在税收领域进行的一场博弈.国际税收竞争对经济的影响有正负效应之分,适度的国际税收竞争对经济的发展产生积极的促进作用;而过度的税收竞争会阻碍经济的发展.因此,各国政府在国际税收竞争的大背景下,要把握适度税收竞争的原则,并加强国际问税收竞争合作与协调,以促进经济的发展.     

国际税收情报交换的最新动态和启示

近年来,国际社会在税收情报交换领域采取了一系列重大行动,主要表现在:谈签税收情报交换协议成为国际税收合作的新趋势;OECD全面修订情报交换条款;税收情报交换成为全球税收论坛主题等。我国也应遵循国际惯例,谈签税收情报交换协议,维护国家权益并用好税收情报交换手段,提高国际税源管理质量。     

从国际税收竞争走向国际税收合作

经济全球化向深层发展,给我们带来了全新的经济环境。日益增长的电子商务和新通信技术将处于世界贸易的支配地位;跨国企业将不再把自己看成是某国的跨国企业,全球管理的理念将日益盛行;不只是资本更具流动性,高技术专业人员也将具有很大的流动性;地区经济集团的地位将越发重要。在这种新的环境下,政治压力将会促使各国在税收政策方面有更大程度的协调,各国税务当局之间需要有新的合作形式。但纵观世界税收,当今处于主导地位的仍然是以本国利益为出发点的国际税收竞争,并且税收竞争有愈演愈烈的趋势。本文从国际税收竞争开始分析,逐步得出在经济全球化的推动下税收竞争必将走向税收协调的结论。     

金融危机背景下加强国际税收协作的现实法律意义

本文论述了避税地金融资产的非正常积累对金融危机的推波助澜作用,以及各国采取的完善国际税收法律体系、加强国际税收协作的措施。在分析避税地对我国吸引直接投资和对我国经济影响的基础上,本文提出了我国应采取不断完善国际税收法律体系、参与建立良好的国际税收秩序并处理好国际税收协作中的相关问题等对策。     

"一带一路"国际税收合作优化研究

国际税收合作是"一带一路"区域合作的重要内容,在全球税收治理变革的大背景下,加强国际税收合作已成为"一带一路"沿线各国的普遍共识."一带一路"国际税收合作应坚持各方平等参与、共同推进的多元合作路径,着力解决目前国际税收合作实践中存在的税制差异与税收法律冲突、税收法治环境建设不足和税收合作能力与效率亟待提升等问题.平等互信、包容高效和协商透明等原则要求是优化"一带一路"国际税收合作的理念指引,应在夯实现代化税制体系建设、加强法治化营商环境建设、创新常态化机制平台建设和促进可视化评价体系建设等优化"一带一路"国际税收合作的具体实践中贯彻落实,以国际税收合作提速助推"一带一路"建设向纵深发展.     

后BEPS时代国际税收情报交换与反避税治理研究

自BEPS行动计划实施以来，国际税收情报交换进入全新发展阶段，成为打击跨境避税和偷逃税的重要工具。全球100多个国家（地区）之间形成了大规模信息交换关系，为开展国际反避税共同行动提供了有益支持。但是，鉴于税收情报交换自身的局限性以及实践中的各类偏误，国际税收情报交换存在的多种现实问题仍有待进一步解决。在参与国际税收情报交换的过程中，我国既迎来国际反避税治理机遇，也面临税收情报交换合作的现实挑战。基于此，本文从构建境内外一体化税收情报分析体系、综合协调税收情报交换与其他国际反避税措施、共建“一带一路”税收情报交换反避税合作三个方面，为我国加强国际税收情报交换反避税治理提出建议。     

国际税收协定面临的新谜题

经济合作与发展组织的“双支柱解决方案”得到了二十国集团的背书，137个国家（地区）就该方案达成了新国际税收协议，且已被广泛视为国际社会需要税收合作的证据。最近提出的关于国际税收合作的理由有三个：一是服务贸易的转型破坏了传统国际税制设计的前提；二是国际社会需要安抚美国，防止其发动贸易战；三是国家应该通过合作来终结税收竞争和跨国公司避税，但这与经济理论和“双支柱方案”的实际内容不一致。理论上看，无论是关于生产资本还是公司总部的税收竞争，终结竞争都不能为所有国家创造利益。就政策内容而言，“双支柱方案”更有可能被解读为限制而非增强政府对跨国公司征税的能力。“贸易条件理论”为世贸组织的制度提供了合理解释的方式，为了效仿“贸易条件理论”的成功，可能需要摒弃某些长期以来在国际税收讨论中盛行的假设。只有对国际税收的主题进行更基本的概念化重构，才能揭示国际税收合作的真实过往与未来发展。     

OECD《税收透明度的阶跃提升》报告介绍与借鉴

税收情报交换和提升税收透明度是国际税收征管合作的重要形式之一,正日益引起世界各国税务当局的高度重视并取得了很大进展。2013年6月,经济合作与发展组织(OECD)发布《税收透明度的阶跃提升》研究报告。报告概述了世界多个国家和地区利用自动情报交换加强国际税收征管合作的情况,重点介绍了多边自动情报交换范本的要点及实施步骤。本文介绍了报告的主要内容,并提出了加强我国税收情报交换工作的建议。     

高校国际合作办学税收流失的因素分析与对策

高校合作办学税收流失问题不仅是一个经济问题,更是一个涉及国家税权的问题。研究发现,导致我国高校合作办学税收流失的因素可归纳为正式制度、非正式制度和实施机制。结合我国高校合作办学税收流失的现状,运用制度经济学的理论与分析框架,本文提出应适时采取修订国际税收协定、科学合理立法、强化税收意识、加强软件建设、构建协调机制等举措协力避免我国高校合作办学中的税收流失问题。     

提高税收确定性的路径选择——基于IMF和OECD《税收确定性专题报告》的启思

国际货币基金组织（IMF）和经济合作与发展组织（OECD）的《税收确定性专题报告》深入分析和探讨了税收不确定性的性质、导致税收不确定性的原因以及税收不确定性对政府公信力、贸易、投资和市场环境的影响，并概述了一套实用而具体的解决方案。借鉴参照《税收确定性专题报告》中关于税收不确定性的相关分析思路和解决方案，结合我国税收不确定性管理现状，本文重点从税收立法、税收征管以及国际税收三个维度探讨提高我国税收确定性的路径选择。     

更好参与全球税收治理 助力中国式现代化北大核心

党的二十大报告提出“以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴”。进入新时代,面对全球税收治理的新趋势和我国经济社会发展的新要求,需要我们更好地参与全球税收治理,更加深入、实质性地参与到国际税改进程和国际税收规则重塑的工作之中。本文在总结我国为全球税收治理作出的重要的贡献、分析全球税收治理发展趋势的基础上,指出更好参与全球税收治理是建设“合作共赢的国际税收体系”的客观要求,要在联合国、G20、OECD等国际平台维护多边主义的全球税收治理,建设“合作共赢的国际税收体系”,以税收现代化服务中国式现代化。     

2004年的世界税收发展和变化

2004年税收国际协调及合作成果显著,国际组织的税收协调也不断加强。这些情况对我国正在进行的分步实施税制改革具有积极的参考价值。     

国际投资协定框架下的税收问题研究

作为典型的“国家管理权”行为,东道国的税收措施可享有主权豁免。在通常情况下,与税收有关的投资争议不具可仲裁性。然而,晚近的缔约和法律实践却表明,在国际投资领域,东道国税收主权的绝对豁免已被突破,私人可以依据国际投资协定的有关规定将东道国的税收措施诉至国际仲裁庭。为此,需要引入专门的“税收条款”,将可仲裁的税收事项限定于一定范围之内,以平衡东道国与外国投资者之间的利益。此类条款的引入也符合中国身兼投资输入大国和投资输出大国的发展中国家的综合利益。