电算化环境下的内部审计

1．在电算化环境下，无纸化数据和无纸化交易减少了数据的重复输入、重复处理，也使会计处理程序化。业务发生后只要业务人员执行相应的功能，会计人员不再填制凭证就可以直接记录到相应的账户上，系统的内部控制更多地依赖自身的实时控制。     

注册会计师审计报告应注意的几个问题

注册会计师审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的、用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，这里所称的被审计单位，是指负责编制和报送会计报表并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。注册会计师执行其它会计报表审计业务，编制和出其审计报告，除有特定要求者外．应当参照有关审计报告准则办理。     

应收账款与企业融资

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项。应收账款融资是指企业以自己的应收账款转让给银行并申请贷款,并向买方发出转让通知,并要求其付款至融资银行。本文对这两种经济行为进行了分析。     

要重视企业“应收帐款”科目的审计

企业的应收帐款是企业资产的一个重要组成部分。现行的企业会计制度规定:企业的“应收帐款”科目是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项和代垫的运杂费以及企业采用托收承付和委托银行收款结算方式委托银行收取的款项等。但审计发现,一些企业在此科目的会计业务处理上存在着很     

企业会计制度讲座（五）

四、规定了应收款项交换的会计处理应收款项属于货币性资产，涉及应收款项的交易，通常应当按照货币性交易进行会计处理，比如，企业销售商品在符合收入确认条件的情况下，即使货款尚未收到，也应确认收入并作为应收账款入账。但是，企业以应收款项进行交换的，如以应收款项换取企业生产所需的原材料，以应收款项换取固定资产等，应比照非货币性交易进行处理。由于换入的应收款项有确定的债务单位和债务金额，因此不能完全按照非货币性交易的方法进行处理，对此，《企业会计制度》采取了分别情况处理的方法。一不涉及补价的应收款项交换的会…     

查找未入账负债的审计思路

正企业未入账负债,是指在权责发生制会计原则下业务交易已经发生,因未支付款项或未取得发票,企业相关业务经办人员尚未将交易发生的原始凭据传递到会计人员或会计人员未及时会计处理,导致在资产负债表日未确认的负债。由于审计报告出具日距离资产负债表日的时间通常有1-4个月不等,查找未入账负债涉及测试的交易量较大、     

加强应收款项管理提高资金运营效益

应收账款和应收票据两项,都是企业因销售产品、提供劳务等业务而形成的应收款项,体现企业对购货单位（含接收劳务单位）收取货币的权利。其他应收账款是在销售业务以外发生的应收账款项,主要包括应收的赔款、罚款,应向职工收回的垫付款项等,体现企业对其他单位或个人...     

连载三 国际审计实务准则(IAPS)——银行财务报表审计

了解风险管理过程28.管理人员运用控制程序或业绩指标来管理主要业务、控制财务风险。一个有效的银行管理系统通常需要以下内容:★高级管理人员应监督并参与控制过程。高级管理人员应制定书面的风险管理政策,并与银行的商业策略、资产能力、管理专家水平、法律法规要求以及可接受的风险种类、数量相适应。高级管理人员还应负责在银行内部建立强调执行内部控制制度和较高职业道德的企业文化,通常下设特别委员会负责该职能的实现。一般管理人员则应执行由高级管理人员制定的策略及政策,并保证充分有效的内部控制系统的建立和维护。★确认、计量、监督风险:影响银行目标实现的重要风险应该在事先设定的限制和标准基     

在应收帐款的背后

在应收帐款的背后左传诚商品流通企业会计制度规定“应收帐款科目核算企业因销售商品、材料，提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项和代垫的运杂费，以及企业采用托收承付和委托银行收款结算方式、委托银行收取的款项等”。基于是业务方面的应收款项，所...     

新《企业会计制度》与会计准则和《股份有限公司会计制度》的主要差异(九)

四、规定了应收款项交换的会计处理 应收款项属于货币性资产,涉及应收款项的交易,通常应当按照货币性交易进行会计处理,比如,企业销售商品在符合收入确认条件的情况下,即使货款尚未收到,也应确认收入并作为应收账款入账.但是,企业以应收款项进行交换的,如以应收款项换取企业生产所需的原材料,以应收款项换取固定资产等,比照非货币性交易进行处理.但是,由于换入的应收款项有确定的债务单位和确定的债务金额,不能完全按照非货币性交易的方法进行处理,即按换出应收款项的账面价值作为换入应收款项或其他资产的入账价值.因此,《企业会计制度》采取了分别情况处理的方法.     

计算机审计中系统分析的重要性

计算机审计中的系统分析又称系统调查，是指审计人员在审计准备阶段，调查了解被审计单位用于处理业务数据和会计数据的信息系统，确定审计所需信息的存储情况和相关控制情况，为制定审计计划、获取使用电子数据奠定基础。系统分析的质量直接关系到后期审计实施阶段能否正确开展对被审计单位电子数据的有效采集、使用。在缺乏有效系统分析情况下，     

莫让“其他应付款”成为“防空洞”

《事业单位会计制度》规定“其他应付款”是指事业单位应付、暂收其他单位或个人的各种款项。《事业单位会计准则》要求“各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算,不得长期挂账”。然而在现实中,其他应付款在一些单位和部门几乎已成为“大杂烩”：有的单位明细科目根据经济事项而不是特指对象挂账,挂账时间一长或会计人员调入调出就找不到支付对象;有单位将上级拨款或接受的捐赠款挂人其他应付款,而不能真实反映权益;     

应收账款让售的会计处理

不久前 ,中国工商银行与摩托罗拉 (中国 )电子有限公司签订了总额为 10亿元人民币的应收账款购买协议。银行购买企业的应收账款 (财务会计上一般称之为“应收账款让售”)在国外已十分普遍 ,它是指企业由于某种原因而将应收账款让售给银行等金融机构 ,企业作为让售方在发货后即可将应收账款让售给银行 ,银行按应收账款净额的一定比例收取手续费并从预付给让售方的款项中扣除 ,顾客到期的应收账款则直接支付给银行。应收账款让售可分为无追索权让售和有追索权让售。本文对这两种方式的会计处理作一些介绍和探讨。一、无追索权让售方式所谓无追…     

应收账款的形成及回收措施

一、应收账款的形成应收账款是指企业在正常的经营过程中,由于销售商品或提供劳务等业务,而应向购货单位或接受劳务单位所收取的款项,它属于企业的短期性债务,是企业资金的占用,应列作流动资产管理。企业在日常生产经营活动中,因销售产品、材料及提供劳务等业务的结算方式不同,必将会有一部分资金被购货单位和接受劳务单位所占用,因而形成应收账款。企业的生产经营活动,通常由以下几个环节组成:１购买材料;２投入生产;３制造产成品;４形成商品出售;５回收货币应用。如果企业不能及时回收货币,就形成应收账款,使资金大量占用在结算阶段。可见…     

委托银行代发业务中存在的风险及防范

一、委托银行代发业务中存在的风险和漏洞 1．委托银行代发业务环节大多呈现“开环”结构。现金发放模式一般由制表、发放、领取人签字这几个环节组成，这样的业务流程已形成闭环结构，经过了这几个环节，一笔现金发放业务即告结束。但是，现在的委托银行代发模式一般设计成这样的几个环节：制表（包括电子表以及单位存档用的纸质表，下同），单位将电子表传给银行委托银行发放，银行发放。     

货币资金的结算方式及其核算

在社会主义市场经济中,各单位之间、单位与个人以及个人与个人之间,由于商品交易、劳务供应、资金缴拨及其它款项往来而发生的货币收付行为所进行的结算,就是货币结算。根据中国人民银行1988年12月颁发的《银行结算办法》及补充规定,现行结算种类主要有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等结算方式。而财政部和农牧渔业部1986年9月颁发的《乡镇企业会计制度》没有设置“应收票据”和“应付票     

刍议内控在财务管理中在要杜绝的问题

内控制度又叫内部牵制制度，也称钱账分管制度，是指凡是涉及款项和财物收付，结算及登记的任何一项工作，必须由两个或两个以上分工输 ，以起到相互制约作用的一种工作制度，内部控制制度的内容主要体现在：现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或授权的代理人审，批准，出纳人员付款，记账人员记账，不能由一个人同时办理付款和记账；单位购入材料物质应由采购人员办理采购，报账手续，仓库人员验收入库，记账人员登记入账，单位发出材料时，应经使用单位领导批准，经办人员领用，仓库人员发料，记账人员记账，单位发放工资时，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账等等，实行内部牵制制度，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督，相互核对，提高 会计核算工作质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为，所以，内控制度在账管理处于基础地位，是非常重要的，为了认真履行内控制度，在具体工作中，要处理好以下四个方面的问题。     

关于应收账款的思考

正应收账款是指企业因为发生销售商品、提供劳务等经济业务活动而应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是企业往来结算业务的一种主要债权,是应收款项的重点。应收账款的产生与发展是市场经济发展的必然产物,随着商业信用的建立与发展,应收账款的管理在企业管     

计算机审计中如何实施系统分析

计算机审计中的系统分析,又称系统调查,是指审计师在审计准备阶段,调查了解被审计单位用于处理业务数据和会计数据的信息系统,确定审计所需信息的存储情况和相关控制情况,为制定审计计划、获取使用电子数据奠定基础。系统分析要实现两个目标:其一,了解企业应用了哪些系统,并最终确定应该从哪些系统获得哪些信息;其二,确定企业各业务流程及相关信息系统中,采取了哪些控制措施。这些控制措施既有内置于应用软件中的应用控制,又有对业务管理所采取的诸如职责分离、授权等综合控制。评估这些控制是否充分以及是否有效发挥作用,可以为制定审计方…     

会计人员应关注两银批量上传打卡开资的风险

随着网上银行业务的发展,其服务终端已逐渐延伸至客户的财务机构中,很多企事业单位就运用网银批量代发工资,这一方式的好处是便捷、快速,规避了运钞风险。我公司也于2009年推行了全员银行打卡发放薪酬办法。经过一年的试运行,我们在享受现代电子网络技术便捷服务的同时,也发现了一些带有电子特点的安全隐患,需要会计人员在操作规范性上...