以审计风险准则为重点进一步完善中国独立审计准则

目前,由于注册会计师面临的审计环境发生了很大变化,人们对风险导向审计方法的认识存在误差,独立审计准则部分项目已不适应要求。因此,须尽快出台有关审计风险准则,为注册会计师防范和控制风险提供技术支持。我国起草审计风险准则的思路是,通过修订审计风险模型,强调从宏观上了解被审计单位及其环境,包括内部控制,以充分识别和评估会计报袁重大错报的风险,针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。审计风险准则将对注册会计师更好地评估重大错报风险,改进审计程序,提高审计质量,降低审计风险起到重大作用。同时,也对注册会计师许多方面产生重大的影响。     

审计风险评估方法及运用

财政部颁布的《中国注册会计师执业准则》（以下简称新准则）体现了风险导向审计的新要求。新准则要求注册会计师在执业过程中必须了解被审计单位及环境，并评估重大错报风险。本文介绍几种常用审计风险评估方法。     

谈审计循环实质性程序中的审计调整

注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序,以发现认定层次的重大错报。在审计中,如果发现被审计单位的会计处理办法与有关会计准则、会计制度不一致,注册会计师要对重要或重大的审计差异进行审计调整。已经识别的具体错报包括核算误差和重分类误差。     

有关审计风险模型的探讨——修订审计风险准则的启示

随着环境的不断变化,注册会计师的执业风险越来越大,国际审计准则和中国独立审计准则先后修订了原审计风险准则以应对该情况。本文论述了审计风险模型的演变过程,指出了传统审计风险模型的缺陷。在讨论控制风险和检查风险的关系,及固有风险、控制风险、客户风险的关系的基础上,分析了用重大错报风险取代固有风险和控制风险的必要性。     

论分析程序在财务报表审计中的应用

现代风险导向审计要求注册会计师把风险意识贯穿于审计全过程.了解被审计单位及其环境,识别可能存在使财务报表层次和认定层次产生重大错报风险并进行评估,针对评估的重大错报风险,实施进一步的审计程序,包括进行控制测试和实质性测试,在审计临近结束之前进行总体复核财务报表是否有未被发现重大错报风险在审计的三个阶段,分析程序的正确运用能够提高审计效率,降低审计风险.     

独立审计的新变化：风险评价准则的引入

我国新审计准则(2006)强调了对财务报表重大错报风险的评价,要求审计人员在审计过程中对企业重大的异常情况保持应有的职业关注和职业怀疑.有效分配审计资源,从而提高审计的有效性。新审计准则的实施,将促使注册会计师接受更多的风险识别、管理和行业方面的专业学习、专业培训,从而提高对重大错报风险的识别和评估能力。     

财务报表审计风险及其规避

笔者从审计风险的概念及产生原因入手，提出了审计风险的规避。针对财务报表审计的冲击，注册会计师应根据审计环境的重大变化，识别和评估其经营风险和重大错报风险，并实施进一步的风险应对程序。     

论风险导向审计的引入条件分析

由于制度基础审计局限性，国际大型事务所很早就开始探索并在审计实践中逐步引入新的审计方法即风险导向审计，国际会计准则几经修改后正式推出。我国业界和理论界也积极关注并热谈：我们是否也要适时引进以及如何形成适应我国情况审计准则。作为行业监管者一中国注册会计师协会在借鉴国际审计风险准则的基本原则和必要基本程序后，于2004年10月11日已印发了《独立审计具体准则》29号、《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》30号和“针对评估的重大错报风险实施的程序》的征求意见稿，我很认真进行了学习。本文缝合审计模式演进和我国审计现状及审计环境，对我国引入风险导向审计及其实施的相关条件谈几点看法。[编者按]     

论新审计准则中的审计理念革新

审计理念是审计工作的指导思想,贯穿于整个审计过程的始终.新审计准则(2006)以审计风险准则为核心准则,它要求注册会计师从宏观的内外部环境来分析其经营风险、生存能力、管理能力等,并将其与重大错报风险(RMM)联系起来,据此计划和实施实质性测试.新审计准则体现了风险基础战略系统审计的审计理念.     

财务报表审计风险及其规避

笔者从审计风险的概念及产生原因入手,提出了审计风险的规避.针对财务报表审计的冲击,注册会计师应根据审计环境的重大变化,识别和评估其经营风险和重大错报风险,并实施进一步的风险应对程序.     

审计风险评估方法及运用

财政部颁布的《中国注册会计师执业准则》(以下简称新准则)体现了风险导向审计的新要求。新准则要求注册会计师在执业过程中必须了解被审计单位及环境,并评估重大错报风险。本文介绍几种常用审计风险评估方法。     

新收入准则下房地产企业收入审计风险及应对研究

2017年7月财政部发布《企业会计准则第14号——收入》(财会[2017]22号),对旧准则进行了很多方面的修改和完善。新收入准则对我国房地产企业收入确认方式、确认时间影响较大。针对近年来收入舞弊案件频发,如何识别新收入准则下房地产企业收入相关重大错报风险,并合理应对识别的重大错报风险,已成为会计师事务所及注册会计师的工作重点。文章以H公司2018年年报为依托,从与收入相关报表项目与财务指标分析新收入准则对企业的影响。从注册会计师角度识别新收入准则下H公司财务报表层次以及认定层次与收入相关可能存在的重大错报风险,并以所识别的重大错报风险为依据,从会计师事务所及注册会计师两个角度提出相应的应对措施,以降低会计师事务所面临的收入审计风险。     

风险导向审计模式下审计程序的选择与实施

随着经济的发展和企业经营环境的变化,企业面临的经营风险不断增大,从而迫使一些企业的管理层作出不当的行为(管理层舞弊)。注册会计师在审计中如何识别和评估重大错报风险,并对重大错报予以纠正,是亟待解决的一个重要课题。本文在分析管理层舞弊成因的基础上,针对动机、机会和自我合理化三个层面审计程序的选择与实施进行了探索,以期指导审计实务,控制审计风险,提高审计质量。     

基于对销售与收款循环审计重大错报风险的评估

2007年1月1日执行的中国注册会计师审计准则,体现了风险导向审计的要求,旨在实现与国际准则的趋同。本文对销售与收款循环重大错报风险的识别和评估分析。     

为防范和控制注会风险提供支持——解读中注协《审计风险准则征示意见稿》

针对重大错报风险的识别、评估和应对问题，中国注册会计师协会前不久发布了《审计风险准则征求意见稿》。该意见稿包括《独立审计具体准则第1号——会计报表审计的目标和一般原则》、《独立审计具体准则第5号——审计证据(修订)》、《独立审计具体准则第29号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《独立     

审计抽样风险的形成与防范分析

风险导向审计要求注册会计师在审计中大量运用职业判断,评估重大错报风险,并设计进一步的审计程序,以确保将审计风险降低到可接受的水平。在运用职业判断的过程中注册会计师出于提高效率的要求,在条件允许的情况下,往往会采用审计抽样。本文分别阐述了控制测试和细节测试中抽样风险的形成与防范,并提出了抽样风险中客观标准偏差率(偏差额)的确定建议。     

针对审计中存在的风险进行研究

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。在计划和实施审计工作时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形,获取认定层次充分、适当的审计证据,合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序。同时,完善审计机构建设,提高审计队伍整体素质,以防范和控制审计风险。     

对新审计风险准则的解读

本文对新审计风险准则的主要内容、新审计风险准则对我国注册会计师可能产生的影响、原审计风险准则的局限性以及新审计风险准则的重大变化作了简要介绍,可促使人们加深对新审计风险准则的了解。     

再论注册会计师审计风险的控制与防范

审计风险是会计报表中存在重大错报或漏报,而注册会计师经过审计后发表了不恰当审计意见从而导致严重后果的可能性。审计风险存在于审计约定书签订、审计抽样和审计取证和审计报告环节。审计方法、审计人员的素质、客观经济活动的复杂性、法律法规的规范程度对审计风险的形成有重大影响。审计风险控制与防范的措施主要有提高注册会计师的综合素质、严格遵循审计工作准则、建立风险责任制度和各级内部控制制度、审慎选择被审计单位、正确处理降低风险与经济效益的关系、提取风险基金或购买责任保险等。     

现行审计质量控制准则的新变化及其启示

审计质量是注册会计师职业的生命.审计质量达不到规定要求,就没有人相信和依赖经过注册会计师审计的财务报表.面对复杂的职业环境和社会公众日益提升的质量要求,我国财政部发布质量控制基本准则,修订原审计质量控制准则.现行审计质量控制准则在主旨、内容等方面发生一系列重大变化.本文拟在深八分析审计质量控制准则最新动态的基础上,对未来注册会计师审计质量控制实践提出一些启示和建议.