浅议税收征管文化建设

税收征管文化是税收文化的重要组成部分,是税收文化的基本主体之一,体现了税收文化的主体特征。税收文化是在一定的社会经济条件下所建构的税收思想、税收制度、税收管理和税收观念的总和,它     

论我国税收制度中的非正式安排

非正式税收制度安排对政府和纳税人行为的选择、税收秩序的形成、税收关系的调整乃至整个税收制度的运行都产生着重要的影响.然而过去我们却把税收观念和税收惯例这样一些非正式税收制度安排排斥在税收制度范畴之外,这实际上是忽略了非正式制度安排在我国税收制度中的重要作用.从某种意义上说,税收制度的变革首先应该是作为税收非正式制度安排的改变.树立全新的税收观念和充分尊重税收惯例的约束作用是我国今后税收制度建设必须予以高度重视的两个基本问题.     

现代税收文化内涵及其建设的再探讨

税收文化不仅指税收机构自身的组织文化,而且更重要的是包含社会范畴里的税收观念、纳税意识等意识形态及保证税收工作正常有序周转的税收制度。税收文化建设必须从系统工程出发,立足国情,统筹全局,协调税收文化系统各组成部分的发展,从而保障税收制度的有效运行,促成依法治税,最终成为推进经济社会发展和现代化进程的一种"文化力"。     

从税收文化看税收遵从度的提升

研究税收遵从不能无视一国税收文化及其影响。税收遵从研究立足于纳税人的行为选择,与长期以来积淀而成的税收文化息息相关,因此在探究提高税收遵从度的方法途径时必须充分考虑我国国情,融合传统道德观念和文化差异,建设现代税收文化以营造全社会范围内的税收意识和税收法制氛围,使方法的探索、制度的建立更具科学性和可接受性。     

税收实体制度、程序制度与财政管理体制的改革协同北大核心CSSCI

财政管理体制、税收实体制度和税收程序制度构成了税收制度体系的上游、中游和下游,三者分别制约着税收的总量需求、结构安排和征收管理。只有加强三者的顶层设计和改革协同,以深化财政管理体制改革为龙头,以优化税收实体制度为主体,以完善税收程序制度为保障,才能形成系统集成、高效运行的税收制度体系。     

略论税收债权

税收债权债务理论的引入,使税收法律关系被界定为债权债务关系。然而,税收债权作为公法之债,毕竟有不同于一般债权的特性。为使税收制度理论与实务不断完善,必须正确界定税收债权与一般债权的区别,同时构建相关的制度以确保税收债权的实现。     

论税收制度建设“五治”框架

税收不但是筹集财政收入的最重要工具，而且是调节经济社会活动、优化生产关系分配关系以及促进生产力发展的重要制度安排。当前，我国经济社会已转向高质量发展阶段，面对国内矛盾累积与外部冲击交织而成的压力与挑战，需要以改革作为推进现代化的“关键一招”，在全面依法治国基本方略下，优化税收制度建设，推动经济社会高质量发展。有鉴于此，本文创新性提出元治、法治、共治、自治、善治“五治”框架，诠释以国家治理现代化为取向的税收治理逻辑链条和基本要素，考察分析税收“五治”在税收基础理论层面的创构意义，以求理论联系实际地秉持系统论思维，深化对税收制度建设内在逻辑的理解，为我国税收制度改革与发展提供理论支持。     

税收正义刍论

税收正义是当前税制改革的前提规范。一个税收体制公正合理性的基础是平等课税、公平税负、效能化税收的真正体现。构建社会主义“和谐社会”需要一个公正合理的税收制度的支撑,需要一个真正实现了程序正义、结果正义和制度正义的税收体制的建构。因而,现代税收制度的建构呼吁税收正义的实现。     

论税收效率及其评价内容

税收是政府依靠国家强制力进行社会再分配的手段,政府行为的结果需要进行效率比较分析.税收效率分析的目的在于分析税收活动对经济影响、税收征管和社会制度等方面的影响.税收效率包括税收经济效率、税收征管效率和税收制度效率三个方面内容.     

税收征管改革与税收制度的协调

积极推进税收征管改革,提高税收征管的质量与水平是我国当前税收工作的重点,但突出的问题是我国税制的复杂性及多目标将会制约税收征管质效。本文通过分析税收征管与税收制度的关系以及我国现行税制与税收征管不协调的状况,提出了在现行税制体系下我国税收征管改革的路径选择。     

建立和谐社会若干税收问题的思考

建立和谐社会需要税收理论及税收制度创新。利用税收手段调节收入分配和地区、行业差距,促进经济社会及各阶层和谐发展;优化地方税体系,促进中央与地方和谐发展。应该坚持依法治税观,坚持为纳税人提供优质服务,全面提高纳税人纳税意识和遵从度,建设税收和谐文化,在实践中建设和谐社会税收工作。     

我国碳税制度要素设计研究

碳税是实现节能减排和保护环境的有效政策手段。我国在确立碳税制度框架时,可以借鉴国外的碳税经验,通过降低能源税税收负担和开征碳税相结合的方式来实现从原有相关税种过渡到碳税的制度转换过程。在综合比较碳税制度运行时的经济效率和行政效率的基础上,进一步确立最优的碳税课税主体、课税环节、税率及税收用途,这些碳税制度要素的研究对构建我国的绿色税收制度具有重要启示。     

基于OECD双支柱框架的我国数字经济税收挑战与应对

经济数字化改变了跨国企业的商业模式,改变了传统国际税收征管规则,也对中国税收制度提出了迫切的完善要求.数字经济给税收制度管辖权确定、税基确定和扣缴方式等方面带来挑战.许多国家已经采取单边措施对数字经济征税,对原有国际税收秩序造成冲击.经合组织发布"双支柱"框架,对税收要素进行多方面创新,力求为数字经济领域国际税制改革提供相对一致的制度参考,以应对数字经济税收难题,维护国际税收秩序.在国内外数字企业正在蓬勃发展的情势下,中国可以参考双支柱框架,提升现有制度适应性,建立数字经济税收制度,应对数字经济带来的税收挑战.     

新民主主义革命时期中国共产党的税收思想与实践

中国共产党始于革命的需要,在马克思主义理论的指导下,紧扣阶级诉求和民族危机的内外历史事实,以税收体系、程序的构建和调整为脉络主线,以马克思主义理论中国化为内在张力,以工农联盟的阶级立场为外在动力,开创并不断完善支撑革命事业的税收制度。本文通过对新民主主义革命时期中国共产党税收思想的梳理,从道路、理论、制度、文化四个方面对新民主主义税收思想及实践加以回顾,以求从源头刻画其思想渊源,再现其产生的社会历史背景,廓清其与相关重要范畴的关系,挖掘其思想价值,梳理出其在思想论争和实践探索中被历史选择的必然性,从而为新时期的税收思想和税收实践提供经验。     

税收信用的理论分析及政策建议

税收信用是社会信用体系的重要组成部分,也是税收制度的构成要素。研究税收信用对进一步深化税制改革具有较强地指导作用和现实意义。建立健全我国税收信用体系要加强信用方面的立法执法;完善公共财政制度,加强政务信息披露;强化内外监督,规范税收执法;强化制度约束。     

论我国电子商务税收制度的完善

电子商务作为信息化社会中的一种新兴的贸易方式,其全新的商业模式,高度的虚拟性,隐蔽性,流动性,全球性,给传统的税收法规与征管模式带来了巨大的冲击.我国电子商务巳处于高度繁荣并不断加速的状态,但尚不健全的电子商务税收制度造成我国大量税收流失.从电子商务税收与传统税收的区别出发,结合国外先进立法经验,并与我国国情对照,以维护我国根本利益为目的,提出完善我国电子商务税收制度的建议,为我国政府部门完善新形势下的税收制度提供参照.     

康乾盛世的税收制度文化诱因

清朝初中期税收制度的得当运用,以及其中的税收思想、税收心理等文化因素所产生的深远影响,促使种族矛盾和阶级矛盾得到缓和,经济社会逐渐复苏和发展,对满清政权迅速崛起与稳固,社会相对繁荣而形成康乾盛世起到了很重要的作用。当代中国应借鉴康乾盛世税收制度文化的经验,改进和完善适应新时期发展的税收制度,在全社会培养和形成依法纳税与主动护税协税的良好税收氛围,促进国家政权稳固和民生改善。     

试论我国税收相关制度的转型

税收制度作为一国经济制度的重要组成部分,集中体现了政府和公民之间的关系。我国传统的税收理论强调税收的强制性和无偿性,认为税收是国家利用政治权力而强行参与社会剩余产品的再分配的行为。在传统税收理论的指导下,我国现行的税收相关制度片面强调税收是政府的一项具有强制性的权力,重视公民的纳税义务,而忽视了纳税人的权利保障。同时,传统的税收理念也使得我国的纳税人自身也缺乏权利意识,公民纳税权利意识的缺乏不利于依法征税、依法纳税、依法用税的法治社会的法治社会的进程。税收法定主义和保障纳税人权利是法治进步的体现,我国的税收相关制度应当积极加以改进,以符合法治政府、法治社会的发展潮流。本文以我国现行税收制度存在的缺陷为前提,并对我国税收相关制度的转型做了初步的探讨。     

中小企业税收筹划存在的问题及对策分析

税收筹划是现代中小企业管理体制中非常重要的一部分,本文通过分析当下相关的税收制度,采用合理科学的经营方式,实现中小企业纳税成本的降低,然而在实际的中小企业税收筹划中,企业对税收相关制度的认识不够全面、执行能力的不足也制约了中小企业税收筹划的作用,这也同时增加了中小企业的运营风险,我们只有积极建设有效合理的管理制度,并且加强税收风险控制能力,从而去实现中小企业税收筹划的目标。     

税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战

当前被动投资的税收竞争、主动投资的税收竞争和税收套利等问题阻碍了单一税收原则和受惠原则的实践运用。本文介绍了税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战,并以OECD成员国的应对为例,阐述了OECD成员国不断与时俱进修订税收法规的历程,试图引起人们关注国际税收制度的完善。