新所得税法下长期股权投资税务处理

一、长期股权投资取得时的税务处理根据企业所得税法实施条例第71条的规定,企业取得长期股权投资时计税成本的确定与其取得方式有关:(1)通过支付现金方式取得的长期股权投资,以购买价款作为计税成本;(2)通过支付现金以外的方式(即存货、固定资产、无形资产等非货币性资产)取得的长期股权投资,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税成本。因此,以非货币性资产进行投资时,税务处理首先要按照     

股权投资会计处理与税务处理的差异

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则—投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》、《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》，对于企业股权投资规定存在许多差异。本文试对两者差异进行比较。一、企业以部分非货币性资产投资的处理不同会计制度规定，企业以非货币性交易换入的股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为初始投资成本。涉及补价的，应按以下规定确定换入股权投资的初始投资成本：１．收到补价的，按换出资产账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初…     

股权投资的会计处理与税务处理的差异

财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则—投资》与国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》、《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》，对于企业股权投资规定存在许多差异，依照会计制度进行的股权投资的会计处理与依照税法处理有所不同。本文试对两者差异进行比较。一、企业以部分非货币性资产投资的处理不同会计制度规定，企业以非货币性交易换入的股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为初始投资成本。涉及补价的，应按以下规定确定换入股权投资的初始投资成本：1.收到补价的，按换出资产账面价值…     

新会计准则下长期股权投资的会计处理

《企业会计准则第2号——长期股权投资》与旧准则在很多方面都存在明显差异，比如同一控制下企业合并的差额计入资本公积、权益法下初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益、权益法下处置长期股权投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益等。     

长期股权投资的会计与税务处理

随着新《企业会计制度》、《企业会计准则一投资》和国家税务总局制定的《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的颁布，对企业股权投资的业务处理有了明确的规定，使长期股权投资的所得税会计处理与企业会计处理逐渐分离，这就给企业在具体业务的处理上带来了一定的难度，为此本文对长期股权投资的会计和税务处理进行探讨。     

以非货币性交易取得长期股权投资的税务处理

企业在经营活动中以非货币性资产对外投资以达到控制或影响被投资单位的目的,对此项交易行为,会计制度、相关准则同所得税税法的规定,存在着较大的差异。笔者谈些学习体会。     

权益法下长期股权投资的会计与税务处理

一、股权投资差额的会计与税务处理 1．差额确认标准不同。按照会计制度及柑关准则的规定，对于长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，庖作为股权投资差额处理；对于长期股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，在调整长期股权投资成本的同时，作为资本公积处理，不计人损益。按照税法的规定，企业为取得另一企业的股权所发生的全部支出，应全部确认为长期股权投资的初始投资成本，不确认任何由于长期股权投资的公允价值与按持股比例计算的占被投资单位所有者权益份额不同而产生的股权投资差额，也就不存在股权投资差额摊销计入当期损益的处理。     

成本法核算股权投资会计与税务处理差异分析

一、成本法核算的股权投资初始计量与计税基础的差异(一)以支付现金方式取得的长期股权投资会计处理:以支付现金取得的长期股权投资,应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。但所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润应作为应收项目核算,不构成     

长期股权投资会计与税务处理差异分析

一、长期股权投资的初始计量与计税基础《企业会计准则第2号——长期股权投资》主要规范的是初始投资成本的确定、持有期间的后续计量及处置损益的结转等方面的问题。新《企业所得税法》提出了投资资产的概念,其内涵包括长期股权投资,并规定了长期股权投资的计税基础、扣除、纳税调整和损失的税务处理问题。(一)企业合并形成的长期股权投资初始投资成本与计税基础     

长期股权投资初始计量的会计与税务处理

企业会计准则与税法对投资业务处理的不同规定,导致了长期股权投资取得时,按照企业会计准则确定的初始投资成本（或入账价值）与按税法确定的计税成本（即计税基础）存在差异,并影响了当期的应纳税额。按照《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“所得税准则”）的规定,除了例外的情形,应当对长期股权投资取得时的入账价值与计税成本之间的差异,依据资产负债表债务法确认递延所得税资产或递延所得税负债。同时,应当按照《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》的要求,对投资当期的企业所得进行纳税调整。本文拟对这两个方面的处理进行探讨。     

长期股权投资损益与现金股利的处理

一、被投资单位实现净利润或发生净亏损时的处理当被投资单位实现净利润或发生净亏损时,投资企业不能只按被投资单位实现的账面净利润(或净亏损)的份额予以确认,而应先按投资企业在取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额、摊销额,以及以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被     

长期股权投资成本调整的会计和税务处理

一、会计准则的相关规定及相应的涉税处理原则 （一）初始投资成本的确认 《企业会计准则第2号——长期股权投资》（以下简称2号准则）对长期股权投资成本规定了按取得股权不同情况分别确认的原则：（1）同一控制下企业合并取得股权的成本,按合并时合并方取得被合并方账面净资产份额确定;（2）非同一控制下企业合并取得股权的投资成本,以及用除企业合并以外的方式取得股权的投资成本则按购买方在购买日为取得对购买方控制权或取得股权而付出的资产、     

谈长期股权投资所得的税务处理

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(以下简称“通知”)中规定：企业的股权投资所得是指，企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积中分配取得股息性质的投资收益(股息性所得)；除另有规定外，不论企业会计账务中对投资采用何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理(包括的盈余公积和未分配利润转增资本)时，     

控股合并长期股权投资会计与税务处理差异分析

（一）控股合并成本与计税基础 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定,同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务方式或发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本（合并成本）,长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值或所发行股份面值总额之问的差额,应当调整资本公积,资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的,调整留存收益。     

探析长期股权投资的会计与税务处理

企业会计准则与税法对投资业务处理的不同规定,导致了长期股权投资取得、持有、转让的入账价值与计税基础存在差异,并影响了当期的应纳税额。按照《企业会计准则第18号一所得税》（以下简称“所得税准则”）的规定．应当对长期股权投资账面价值与计税成本之间的差异．依据资产负债表债务法确认递延所得税资产或递延所得税负债。同时应当按照《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》的要求。对投资当期的企业所得进行纳税调整。本文谨就长期股权投资的准则与税法的规定进行探讨。     

长期股权投资后续计量会计与税务处理差异分析

一、成本法下长期股权投资会计处理与税务处理差异(一)会计处理在会计处理上,采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的利润或现金股利超过     

取得股权的税务处理解析

本文对企业以现金或非货币资产对外投资取得股权时的税务处理进行了深入解析。以现金对外投资取得股权时,股权投资借款费用无需资本化,直接计入财务费用在企业所得税税前扣除,被投资方应按照实收资本缴纳印花税。以非货币性资产对外投资涉及到多税种税务处理,企业所得税应按视同销售处理;增值税按照投资标的物的不同,分别按照视同销售和销售处理;土地增值税按照投资方和被投资方身份是否属于房地产开发企业,分别适用应税和免税待遇;对100%控股的子公司投资,免征契税;被投资方资金账簿印花税可以适用税收优惠政策。     

长期股权投资会计处理例解

一、长期股权投资初始投资成本的会计处理 新会计准则对长期股权投资初始投资成本的确定分为企业合并取得和非合并取得。企业合并又分为同一控制下和非同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并取得的股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务方式或发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付现金、转让非现金资产、承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。非同一控制下的企业合并取得的股权投资，初始投资成本为投资方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，即以付出资产等的公允价值作为初始投资成本。     

非同一控制下企业合并长期股权投资会计核算

（一）一次交换交易实现的企业合并合并成本为购买方在购买日为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。具体会计处理时，对于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按企业合并成本（不含有应自被投资单位收取的现金股利或利润），借记“长期股权投资”，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”，