上市公司与CPA审计合谋的博弈论分析

文章对目前存在较多的上市公司与CPA审计合谋的现象进行了博弈论分析,认为上市公司与CPA审计合谋的条件为d-p·f>h,即上市公司给CPA的贿赂金d,减去审计合谋被发现后社会对上市公司的惩罚f,乘以因公布经审计的虚假财务报告而被监管机构发现的概率p,大于CPA良好信用的未来收益,并据此提出了相应的对策。     

论中国CPA审计法律责任的制度缺失与重构

目前 ,我国CPA在涉及上市公司审计业务过程中 ,发生的舞弊现象十分严重 ,但是在处罚中存在严重的法律责任制度缺失问题 ,突出表现在法律责任缺乏界定依据 ,起诉主体法律条文不明 ,诉讼门槛起点太高 ,赔偿金额难以确定 ,处罚形式避重就轻。CPA参与上市公司舞弊的重要原因是 :民事赔偿机制严重缺失 ,地方政府过于庇护。重构CPA审计法律责任的制度设想 :明确CPA法律责任的界定依据和机构 ,建立民事责任赔偿机制 ,大力推广合伙制会计师事务所 ,建立CPA法律责任风险防范机制     

上市公司CPA审计质量低下的原因及对策

自1990年上海、深圳证券交易所成立至今,注册会计师审计的信息鉴证职能一直受到各方面的关注。但是,一直以来,由于上市公司存在着对虚假审计报告的旺盛需求,CPA 及会计师事务所基于对利益的追求,从未停止过对虚假审计报告的供给。我国上市公司CPA审计质量低下问题十分严峻,已成为社会发展的障碍。     

我国CPA审计收费问题的根源

近年来,CPA的审计质量由于接二连三的审计失败而饱受指责。作为影响CPA审计质量的重要因素,审计收费因而成为社会各方关注的焦点。本文从目前我国CPA审计收费的问题出发,探究了产生问题的根源失衡的委托代理关系和缺乏有效的激励约束机制,并在此基础上提出了审计委托代理关系和激励约束机制的改进措施。     

我国CPA审计收费问题的根源

近年来,CPA的审计质量由于接二连三的审计失败而饱受指责.作为影响CPA审计质量的重要因素,审计收费因而成为社会各方关注的焦点.本文从目前我国CPA审计收费的问题出发,探究了产生问题的根源失衡的委托代理关系和缺乏有效的激励约束机制,并在此基础上提出了审计委托代理关系和激励约束机制的改进措施.     

浅谈审计诚信危机与对策

近年来,国外发生的“安然”公司破产及为其审计服务的安达信会计师事务所审计失败,国内出现的“银广夏”等上市公司的报表造假及“中天勤”事务所的舞弊,社会公众开始对注册会计师及事务所乃至整个CPA(注册会计师)行业的诚信产生怀疑。由此,要求我们不得不对审计诚信问题进行更深层的思考。     

从中天勤崩溃看CPA诚信危机

号称国内重量级的深圳中天勤会计师事务所，被财政部吊销了营业执照，原因是为臭名昭著的“银广厦”造假出具严重失实的审计报告。中天勤的退场在业界掀起了轩然大波，引发了人们对CPA（注册会计师）诚信问题的再度关注。一、由中天勤引发的CPA诚信危机中天勤是一家拥有近百名CPA和超过６０００万元业务收入、在深圳排名第一、在全国位列五强的会计师事务所，担任６０多家上市公司的审计业务。就是这样一家事务所，在“银广厦”造假案件中扮演了不光彩的角色。”后经调查得知，这家事务所内部管理混乱，审计态度随意，CPA对审计目的、…     

上市公司报表审计的研究

在上市公司会计舞弊层出不穷的证券市场环境中,注册会计师对上市公司的报表审计实际上是舞弊审计,它要求审计人员在执业时应将"有错推定"作为基本假设。文章在分析当前我国证券市场舞弊环境的基础上,提出CPA及其助理人员在进行上市公司报表审计时应特别注意的几点建议。     

CPA法律责任制度变迁对审计质量的影响

十几年来.我国出台了一系列法律制度来规定CPA法律责任,以促使审计质量的提高.为检验CPA法律责任安排的制度变迁是否起到促进审计质量的重要作用,本文选取了CPA法律责任安排制度变迁期间不同阶段的上市公司为研究样本,对审计质量进行了对比分析.结果表明:从<1.15通知>和<1.9规定>发布后的2003年开始,法律责任的安排对审计质量起到了明显的促进作用.     

中国证券市场环境下的审计风险管理

审计风险问题一直是西方法律界和审计实务界研究的热点问题,也取得了不少卓有成效的研究成果。而在我国尽管最近几年才开始出现涉及CPA的诉讼案例,但涉案赔偿数额也越来越大,所以审计风险问题正日益受到会计、审计理论界和实务界的关注。而本文的着重点是针对上市公司方面的审计业务而探讨对其进行风险管理的举措。     

基于法律风险损失的研究：CPA与客户之间的合作博弈

CPA与客户之间的合作关系因法律风险进而影响到审计质量,基于法律风险损失的视角,对CPA与客户之间的合作博弈进行重复博弈分析。结果表明：在法律风险损失足够大的情况下,CPA与客户各自理性的选择应是相互再合作,即CPA履行职责,客户提供真实的信息,从而提高审计质量。因此,规避法律风险损失对提高审计质量有积极作用,对我国相关法律政策也具有一定的借鉴意义。     

高质量的CPA审计服务在我国的尴尬处境

本文分析我国高质量CPA审计服务存在的问题，对如何才能提高CPA审计服务质量提出建议。     

内部控制审计能够提高盈余质量吗？

基于2010—2012年沪深A股上市公司数据,本文主要考察了内部控制审计与盈余质量之间的关系。研究结果表明,实施内部控制审计的上市公司具有较高的盈余质量,进一步研究发现,无论是聘请“大所”还是“小所”进行内部控制审计,上市公司均具有较高的盈余质量;相比于聘请“小所”进行内部控制审计,聘请“大所”的上市公司,其内部控制审计对盈余质量的影响程度更显著。本文不仅在理论上为公司盈余质量的研究提供了新的视角,同时为我国施行内部控制审计法规提供了计量证据,为政府制定和规范非上市公司盈余质量相关法规提供了有益启示。     

CPA审计报告质量低下的原因与对策

目前我国注册（CPA）审计存在的各种问题,最终都体现为审计报告质量的低下,它直接影响了审计信息的有效使用,败坏了CPA审计的声誉。必须采取有效措施,改变CPA审计报告质量低下的现状。     

CPA审计、市场结构与审计质量

会计师事务所的规模及其市场结构与审计质量的关系一直是学界关注的热点.本文选取2006-2018年上市公司及会计师事务所相关数据,对CPA审计的市场结构以及相关审计质量进行研究.结果表明:大型会计师事务所的审计质量同等条件下要优于小型会计师事务所;CPA审计市场的结构与竞争充分性负相关,与会计师事务所整体规模分布正相关;高集中度的市场结构不利于竞争性的充分发挥,进而不利于其审计质量的提升.基于此,会计师事务所在规模扩张的同时应兼顾内涵建设、改善治理结构;同时,尚需政府及相关机构共同努力,进一步强化监管,规范市场运行,提升审计质量.     

福建上市公司担保贷款问题研究

一、上市公司担保贷款的特点上市公司担保的特点是 2 0 0 0年 7月《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》实施以前 ,上市公司的担保主要是为大股东及关联企业提供担保。我国上市公司绝大多数是通过股份制改制从母公司剥离出来的 ,与控股股东之间有着天然的“母子”关系 ,为解决母公司、股东或其控股子公司及附属企业的债务融资问题 ,以上市公司的名义为其贷款提供担保似乎就显得顺理成章。同时由于上市公司法人治理结构普遍存在制度缺陷 ,不少上市公司的控股股东利用上市公司担保贷款作二次“圈钱” ,有的上市公司长期为其控股股东提…     

机会主义资产重组与刚性管制

本文选择 1 993— 2 0 0 0年间上海证券交易所 1 2 0 2例上市公司资产重组事件为研究样本 ,考察了资产重组与政府管制之间的关系。研究发现 ,1 997年我国宏观经济由过热转向软着陆 ,而监管部门对上市公司的配股管制 ,却仍然采用经济过热时期制订的标准 ,由于管制标准偏离了实际经济情况和投资者的机会成本 ,许多上市公司采取了相应的对策———“机会主义资产重组”来规避管制。本文的发现为我国的“替代性管制”提出了新的不利的证据。     

低价竞争与审计质量的相关性研究

随着我国审计市场脱钩改制,事务所之间的竞争日益激烈,影响审计质量的因素较多,但是明确定义“低价竞争”并研究这一因素对审计质量产生影响的研究则较少,本文首先以2004-2015年的上市公司的审计用为研究数据并确定“低价竞争”定义,从中筛选出符合定义的268家上市公司,并采用描述性统计分析说明我国审计市场上存在低价竞争行为。其次,以上市公司的审计费用降低率来表示低价竞争变量,采用可操控应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,并引入了12个相关的控制变量,建立多元线性回归模型,研究结果表明审计质量与低价竞争呈正相关关系。     

审计委员会制度能有效防止上市公司信息披露违规吗——来自2003-2007年沪深两市A股的经验证据

审计委员会制度能否有效防止上市公司信息披露违规是一个值得探讨和研究的问题。本文以上市公司审计委员会制度与防止公司信息披露违规的关系为视角,采用Logistic模型对2003—2007年我国沪深两市A股417家上市公司审计委员会制度及其治理效果进行了实证研究,为进一步完善我国上市公司审计委员会制度和提高其治理效果提供经验证据。     

审计师初次主审业务与审计质量——基于职业生涯关注的视角

保障审计师初次主审业务的审计质量是会计师事务所对审计质量控制的重要问题。基于职业生涯关注理论,以我国上市公司及其年报签字审计师为样本,考察了审计师初次主审业务的审计质量问题。研究发现：审计师初次主审业务所产生的职业起点效应能够弥补其经验缺失效应,从而能保障审计独立性与审计质量;审计师成长期越长,审计质量越好。拓展分析发现：审计师与客户之间的“同城”地域关系会干扰审计师初次主审业务的审计独立性并降低审计质量。