重视漏计漏缴施工单位营业税及“附加”

最近,笔者在对3个国家大中型建设项目进行审计时发现这些项目漏计漏缴施工单位营业税、城市维护建设税及教育费附加(以下简称营业税及“附加”)的现象比较普遍,问题比较突出,应引起有关方面的重视。 例如,某高速公路建设项目的“标书”和施工合同规定:该项目的营业税及“附加”由业主代扣代缴(即施工合同价款中不含营业税及“附加”,此税由业主缴纳)。据此规定,业主应代扣代缴施工企业营业税及“附加”4064.8万元,但自1996年项目开工至审计时止,业主既未从工程款中代扣税款,也未直接从工程     

浅谈公路施工企业工程质量保证金的账务处理

工程质量保证金是指在工程施工过程中，业主按合同规定的比例从工程款中扣留的工程保修金，保质期内工程如没有质量问题，工程质量保证金则如数退给企业，若工程有质量问题，施工企业则负责保修（或由业主维修并扣留相应的维修费）。施工企业在每次收到业主签认的工程计量款时，一般账务处理如下：1、借记“应收账款—应收工程款—业主”科目；贷记“工程结算收入”科目；收到工程款时借记“银行存款”科目；贷记“应收账款—应收工程款—业主”科目。2、同时根据工程结算收入申报纳税，借记“工程结算税金及附加”科目；贷记“应交税金”科…     

施工企业预收款的纳税问题探讨

前不久,受集团公司委托,到云南昆明某项目经理部进行了一次“事中审计”。该项目系一个引水供水工程,于2003年1月底开工,工期为36个月,合同中标价为1.0869亿元。截止2003年10月,该项目经理部与业主的工程结算款为400万元,但在审计中,笔者发现该项目部的“工程结算税金及附加”却高达126万元,这一异常现象立即引起了我们的关注。经审计,我们发现126万的“工程结算税金及附加”原来大部分为该项目收到的3700多万元的预付备料款和预付工程款缴纳的营业税、城建税和教育费附加。针对当地税务机关的这一征税行为,我们提出了质疑:施工企业收到预付…     

垫资、工程拖欠款的浅探

目前,在建设行业中,垫资施工与工程拖欠款成为一种普遍现象。二者互相联系,互相影响。 所谓垫资是指投资者即建设单位在不给预付款的情况下,要求施工企业带资旋工到工程的一定部位,或者要求施工企业在工程开工前预缴一定数额的工程抵押金。现在,垫资已成为项目业主降低资金成本、转嫁经营风险、榨取施工企业利润的重要途径和手段。许多建设单位甚至作为“经营之道”竞相采用,有些建设单位即使项目资金充裕,也要求旋工企业垫资施工。因此,垫资实际上已成为众多施工企业承揽项目的先决条件和难以回避的经营“陷阱”。 所谓工程拖欠款就是指施工单位在报告期末应向建设单位收取而未收取的工程款项。长期以来,在我国建设事业全面快速发展的同时,由于多方面因素的影响,工程款拖欠问题愈演愈烈,严重破坏了社会经济秩序。 因此,在建设单位与施工单位在签定的施工合同中也往往包含这样的条款：“本工程由施工单位垫资到^＊＊阶段”、“本工程无预付款”、“施工完成形象进度至主体结束付^＊＊％”。但是当施工单位施工到与建设单位合同中写明的施工进度,应拨付工程款时,建设单位又会以各种理由,不予支付,造成工程款拖欠。     

行政事业单位应增强纳税意识

近年来，我们在审计中发现一些行政事业单位的纳税意识较差，代扣代缴个人所得税和缴纳出租房屋营业税、房产税等较差。一是代扣个人所得税缴纳不合规。审计中发现，多数单位职工及时缴纳了个人所得税，但有的单位没有代扣代缴，有的没有足额缴纳。如某单位近年来共支付职工集资利息200多万元，未代扣代缴个人所得税，应缴未缴税款40多万元；一些单位对职工的薪金、工资所得一直未代扣代缴个人所得税。二是行政事业单位普遍存在房屋租赁收入未按规定纳税的问题。     

不动产销售的纳税筹划思路

《营业税暂行条例》及其实施细则规定,销售不动产时出让方应按销售收入的5%缴纳营业税,同时还需按应缴营业税的7%缴纳城市维护建设税,按应缴营业税的3%缴纳教育费附加,按销售收入的0.5‰缴纳印花税,按增值额缴纳土地增值税,转让所得并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。本文拟对不动产销售中的纳税筹划提供一些思路。     

对外承包工程建设单位必须代扣营业税吗

案例：某市公路管理局,主要承担公路修建、维护、养护等职责。日前,该市稽查局对该局未办理扣缴税款登记的行为下达了《责令限期改正通知书》,责令该局限期办理扣缴税款登记,同时对其未按规定办理扣缴税款登记的行为依法做出罚款1500元的处理。另外,该局从2007年1月1日至12月31日期间对外承包的工程,在支付工程款时未履行代扣代扣代缴“建筑业”营业税、城市维护建设税及教育费附加的义务,因此依法做出按未代扣税款的0．5倍罚款的处理。该局对市稽查局做出的处罚决定不服,依法向市地方税务局申请复议。复议机关经审理后,依法撤消了稽查局做出的处罚决定。     

垫资、工程拖欠款的浅探

目前,在建设行业中,垫资施工与工程拖欠款成为一种普遍现象.二者互相联系,互相影响.所谓垫资是指投资者即建设单位在不给预付款的情况下,要求施工企业带资施工到工程的一定部位,或者要求施工企业在工程开工前预缴一定数额的工程抵押金.现在,垫资已成为项目业主降低资金成本、转嫁经营风险、榨取施工企业利润的重要途径和手段.许多建设单位甚至作为"经营之道"竞相采用,有些建设单位即使项目资金充裕,也要求施工企业垫资施工.因此,垫资实际上已成为众多施工企业承揽项目的先决条件和难以回避的经营"陷阱".所谓工程拖欠款就是指施工单位在报告期末应向建设单位收取而未收取的工程款项.长期以来,在我国建设事业全面快速发展的同时,由于多方面因素的影响,工程款拖欠问题愈演愈烈,严重破坏了社会经济秩序.因此,在建设单位与施工单位在签定的施工合同中也往往包含这样的条款:"本工程由施工单位垫资到**阶段"、"本工程无预付款"、"施工完成形象进度至主体结束付**%".但是当施工单位施工到与建设单位合同中写明的施工进度,应拨付工程款时,建设单位又会以各种理由,不予支付,造成工程款拖欠.     

施工企业营业税及附加计算和解缴的帐务处理

施工企业营业税及附加计算和解缴的帐务处理刘其绪由于施工企业的生产特点不同，生产流水作业复杂，形成产品周期较长。因此，在纳税环节上也与其它的企业有所不同。施工企业是以收到工程款（合备料款、进度款，工程尾款）或实际完成的建筑安装工作量，据以申报缴纳税款。...     

销售及视同销售核算涉税问题分析

一、其他业务应交纳的营业税等价内税费应记入哪个账户 对于其他业务应交纳的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等价内税费应记入哪个账户这一问题，在理论与实务界中存在着不同看法。有的认为应记入“其他业务成本”账户，有的认为应记入“营业税金及附加”账户。     

房地产企业纳税筹划思路

一、流转税的纳税筹划房地产企业的销售大多采用预售方式,涉及的流转税包括营业税、城市维护建设税、土地增值税等。我国税法在流转税方面规定较为严格,特别是对于房地产企业来讲,其流转税的纳税筹划空间较小。(一)营业税及附加根据税法规定,房地产企业从事房屋租赁、转让土地使用权、销售不动产等业务,应当缴纳营业税及附加,房屋租赁还应缴纳房产税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其营业税(税率为5%)纳税义务发生时间为收到预收款的当天。城市维护建设税(税率为市区7%、县城或镇5%、其他区域1%)、教育费附加(费率3…     

工程预付款核算亟待规范

近年来．我们在审计中发现．一些单位在基建工程项目工程预付款结算和核算方面存在一些问题．需及时进行规范。一是工程预付款不向会计部门报账．单位会计账上没有反映工程预付款结算情况。二是将早已完工已投入使用项目工程款长期列在“应收款”或“暂付款”．不及时要求施工单位提供正式建筑安装发票或办理结算,致使偷税漏税。三是按照合同规定预付的工程进度款。会计记账时,将其全部列作支出,未按工程项目与施工单位进行明细核算．从会计账上．无法知晓某个项目工程款支付情况．也很难统计某个施工单位已领多少工程款．还欠多少工程款。四是工程完工后未经竣工决算审计,就将工程款全部支付完毕。     

关于广告业纳税处理的几个问题

一、广告业应缴纳税费的简要介绍(一)营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则规定,广告业取得的收入属于营业税“服务业”税目的征税范围,其适用税率为5%。广告业营业税的计税依据:自行(或受托)设计、制作、发布广告的,以向广告客户(委托方)收取的全部价款和价外费用为营业额;提供广告代理服务的,以向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费用后的余额为营业额。(二)城市维护建设税、教育费附加根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院发明电[1994]2号文件规定,城市维护建设税、教育费…     

建筑税金的速算模式和基量值

按照国家计委、建设部、财政部有关文件的规定,国营建安企业自1987年起恢复征收营业税,随同营业税计征的城市维护建设税和教育费附加均以营业税为计征依据,同时缴纳并准许列入工程预(概)算,计入工程造价之内。 现行国营、集体建安企业应纳税额和计算含税工程造价的方法由(1)、(2)、(3)、(4)式确定:     

不动产销售的纳税筹划思路

《营业税暂行条例》及其实施细则规定，销售不动产时出让方应按销售收入的5％缴纳营业税，同时还需按应缴营业税的7％缴纳城市维护建设税，按应缴营业税的3％缴纳教育费附加，按销售收入的0．5％，缴纳印花税，按增值额缴纳土地增值税，转让所得并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。本文拟对不动产销售中的纳税筹划提供一些思路。例：甲公司欲将一幢房产出售给乙公司，双方约定的售价为1200万元，房屋原价为1000万元，已提折旧200万元，房地产评估机构评定的重置成本价格为1500万元，该房屋成新率为70％。甲公司转让该房产时发生评估费用3．4万元。     

代扣缴施工企业营业税的会计处理

《中华人民共和国营业税暂行条例》规定,营业税有扣缴义务人。在不同经济条件下,代扣缴施工企业营业税的账务处理有不同的方法,笔者对此谈些学习体会。假设(一):甲方与乙方签署了一份建筑合同,合同规定,甲方委托乙方建造一座工业厂房,工程总造价20.6万元,其中营业税0.6万元,工程完工交付使用后一次性付款。根据营业税条例规定,在中华人民共和国境内提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。施工企业是法定的营业税纳税义务人,建设单位在代扣代缴营业税时的账务处理如下:拨付工程款时:借:固定资产20.6贷:施…     

“递延税款”在建安施工企业的应用

在履行正常的企业财务检查和三大检查中发现，有的建安施工企业的“应交税金一应交营业税”科目的余额多为借方金额，笔者原以为是企业多交的营业税，但通过查帐发现，事实并非如此。其主要原因是；财务会计核算和税收会计核算的依据和方式不同而引起的。建安施工企业的会计核算计提营业税金，是在工程完工并交付使用时，根据结算开据的发票金额进行计很着小都十、Ik全计件灵为，借，“丁带给省税合及附加”科目，贷：“应交税金一应交营业税”科目；而税务机关则根据《营业税暂行条例》中的有关规定计算并要求施工企业交纳营业税。现举例…     

利用甲供材料逃避建筑营业税的问题不容忽视

为了确保工程质量和节约资金，现在有很多建设单位在进行工程建设时，由自己购买主要材料，即所谓的甲供材料。一、利用甲供材料逃避建筑营业税１、建设单位逃避建筑营业税。建筑营业税表面上由施工单位缴纳，但由于建筑营业税需列入工程造价，所以实际上还是由建设单位支出。建设单位为了达到不支出甲供材料的建筑营业税的目的，将甲供材料不列入施工单位工程造价或施工合同中，直接凭材料发票在财务上列“在建工程”科目。假如某工程有３００万元是甲供材料，则国家有３００万元×３．４１３％＝１０．２４万元建筑营业税流失。３．４１３…     

强征租赁税起步艰难 杭州租赁税强征实施半月调查

“房屋出租后须缴纳房屋出租税。税金是由营业税、城建税、教育附加税、地方教育附加税、房产税、印花税、个人所得税组成。税收征收是以月租金×租期(月)为基数;营业税=基数×3%城建税=营业税×7%教育附加税=营业税×4%地方教育附加税=基数×2%房产税=基数×4%印花税=基数×0.1%个人所得税=[基数-租期(月)×800元-(营业税+城建税+教育附加税+水利建设金+房产税+印花税)]×10%     

施工企业对业主拖欠工程款的防范措施

工程款是按照建设工程施工合同的约定,建筑施工企业进行工程建设,在工程进行中和完工验收后,工程项目建设单位(业主)应当支付给施工企业的的报酬。业主拖欠工程款是建筑施工企业经常遭遇的难题。本文从多个环节分析了施工企业对业主拖欠工程款的防范及应对措施。