解决困扰审计独立性的途径

近年来，一些上市公司曝出了会计造假丑闻．为其提供审计业务的注册会计师没有保持应有的独立性，给投资者造成了损失。据中注协统计，在2001年有110多家会计师事务所和120多名注册会计师受到了行政处罚；100多家事务所和600多名注册会计师受到了限期整改、通报批评、强制培训等处理。国际上此类案例也随处可见，很多知名的国际性的大会计师事务所也牵扯其中。人们比以往任何时候都更加关注一个问题：审计的独立性。     

对加强会计职业道德建设的构想

在现代市场经济条件下,注册会计师的执业准则和职业道德极为重要.自2001年底美国安然公司轰然倒塌后,美国的世界通信、施乐等大公司相继爆出会计丑闻.而我国也连续出现琼民源、红光实业、ST郑百文、东方锅炉、大庆联谊及银广夏等上市公司恶性会计造假事件.2001年12月25日,国家审计署公布了对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果.在被抽查的32份审计报告中,有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,涉及41名注册会计师,造假金额达71.43亿元,可见,我国会计造假也是惊人的.广泛的会计造假向世界敲响了会计诚信危机的警钟,并引发了人们对会计诚信问题的广泛关注.加强会计诚信和职业道德建设、规范上市公司财务行为、遏制会计造假、提高会计信息质量的呼声日盛.本文试从会计法律制度与会计职业道德的互补关系人手,就构建我国会计职业道德体系框架结构作初步探讨.     

浅析注册会计师信用危机成因及对策

近年来,由国内上市公司造假案的曝光,引发注册会计师信用危机的问题不断见诸报端,引起了上至中央领导下至普通百姓的普遍关注。去年,美国安然、世通等公司的破产案,更是把国际知名的会计师事务所参与造假账的丑闻披露殆尽。一时间,伴随着国内外一批经济巨人的垮台,注册会计师业界亦陷于山雨欲来风满楼境地。国际上所一贯推崇的注册会计师独立、公开、公正的良好信誉受到严峻的考验。人们     

试论中国注册会计师的专家责任

作为“经济警察”的注册会计师，被公认为证券市场的“看门人”，投资者对上市公司的财务判断，只能依据注册会计师出具的审计报告。近年来，随着琼民源、红光实业、黎明股份、郑百文及银广厦等公司的纷纷落马，为之造假推波助澜的注册会计师也逐一浮出水面。注册会计师如此明目张胆的造假行为，应该承担什么民事责任？本文试做初步探讨。     

应注重注册会计师的审计质量

随着市场经济的发展和深入，国内、外相继爆出会计造假丑闻，使得注册会计师一度面临诚信危机和发展危机。不论政府部门，还是广大社会公众，都对注册会计师这一职业产生了质疑，而资本市场对注册会计师高审计质量的需求却与日俱增。因此，对影响注册会计师审计质量的因素进行剖析具有重要的现实意义。     

美国上市公司会计信息披露丑闻的几点启示

就在我国积极治理上市公司会计信息披露问题之际,像美国这样一个被公认为在资本市场、公司治理结构、会计制度、监管体系上最完善的国家,2001-2002年也频曝安然等上市公司会计造假丑闻,我们在探究其背后深层次原因、吸取其教训的同时,也深刻领悟到了以下几点启示: 美国一系列会计造假丑闻中,竟有注册会计师反复申明他们没有违反会计制度,根源就在于美国新经济下     

论上市公司财务造假的一个深层次原因

上市公司财务造假已经成为中国社会的流行病。全面治理财务造假是一项系统工程，国内外研究成果表明要从完善公司治理结构、强化注册会计师“经济警察”角色、证券监管、司法介入与法务会计综合构建系统化机制。在我国，财务造假的背后有着诸多深层次原因，如中国注册会计师的独立性问题，中介机构的行业管理体制问题，中国市场经济的信用危机问题，企业会计人员的会计管理体制问题，相关法律规范体系的配套问题，等等。然而，规范会计主体会计行为的会计制度不完备性也是上市公司财务造假的一个深层次原因。会计制度最基本目标是：（１）“…     

注册会计师如何摆脱诚信危机?

久负盛名的世界“五大”会计师事务所之一的安达信近来可谓祸不单行:继去年安然公司造假丑闻之后,如今爆出的世界通信公司将38亿美元经营支出列为资本支出的会计造假丑闻又将安达信拖下了水——美国有史以来的两起最大财务丑闻的发生与安达信有脱不开的关系。     

会计行业诚信危机产生的原因及对策

近几年，在国内外相继发生了大公司财务欺诈案，特别是自安然、安达信事件以来，先后有一批知名企业卷入了造假和涉嫌欺诈的丑闻之中，他们中既有泰科国际、施乐和世界通信及默克制药等名列世界５００强的上市公司，也有位列全球五大会计师事务所的安达信、毕马威和安永，更有世界头号投资银行美林。据有关报道，美国有近三分之一的大公司盈利不实。这一系列丑闻的揭露，引发了会计界前所未有的商业诚信危机。一、会计行业产生诚信危机的原因１．从表面上看，注册会计师监督不力是“假账”泛滥，导致危机产生的直接原因。由于上市公司公告的…     

美国《萨班斯——奥克斯利法案》对我国注册会计师行业的启示

美国“安然”等公司发生的会计造假事件和“安达信”等会计公司发生的审计失败事件，暴露了美国在会计审计等方面存在的缺陷。为此，美国国会通过了《2002萨班斯——奥克斯利法案》。本文通过对《法案》中涉及注册会计师治理方面的内容所进行的分析，提出了该《法案》对我国注册会计师行业值得借鉴的几个问题。     

注册会计师的职业道德困境与路径选择

注册会计师职业一度被誉为“经济警察”,担负着对社会公众的责任,在当今的经济生活中扮演着越来越重要的角色。世界银行总裁詹姆斯·沃尔芬森在第十五次世界会计师大会上指出:“会计师是公正的卫道士,在道德上有义务为公众的利益服务”。然而,我国资本市场财务丑闻案被曝光的上市公司造假案背后无不与注册师的审计失败有关,在大多数情况下,注册会计师成了会计造假的合谋者,共同欺骗广大的投资者,其行为严重影响着我国资本市场的发育完善及我国社会主义市场经济的健康稳定发展。面对存在的问题,人们多是从道德、职业操守和“良心”的角度去要…     

注册会计师管理体制的重构

继安然事件后美国又出现世通和施乐会计造假案，而我国也出现了银广夏、东方电子、蓝田等一系列会计丑闻。会计丑闻引发了对会计监督者责任履行是否称职的思考，也就是对注册会计师是否履行职责的思考。由于投资者对会计的直接监督是难以进行的，于是出现了独立第三人的监督模式，即注册会计师的审计监督。因为注册会计师是有限理性的人，加之信息的不对称等，必定     

对财务报告保险制度的思考

一、引言 注册会计师应当独立于企业经营者、股东及其他相关利益者,应该不偏不倚地站在客观、公正的立场上对企业的财务报告进行评价并发表独立的审计意见。然而,事实证明独立审计的结论并非独立：客观。经过注册会计师签证过的“琼民源”、“银广夏”等一系列财务造假事件,以及安然和世通公司等财务舞弊一系列审计失败丑闻曝光后,使人们对我国的注册会计师制度安排产生了怀疑。     

独立性--注册会计师的灵魂

近年来,一系列会计业丑闻被引爆。国际上,享誉全球的“五大”会计师事务所在诚信考场上纷纷落马:安达信因在安然破产案件中的不光彩行为遭受灭顶之灾,普华永道被美国证券交易委员会(SEC)罚款500万元,毕马威国际的“施乐案件”也正在被调查,德勤、安永也被有关方面质疑。从国内看,一批会计事务所因出具不当意见而被撤消,约40余注册会计师因参与造假锒铛入狱。例如:北京长城公司非法集资案出具虚假审计报告的中诚会计事务所被撤销,为琼民源、郑百文造假案出具审计意见的会计事务所也被撤销。可以说,进入新世纪后,国内外注册会计师业面临着“…     

注册会计师的执业与诚信

世界银行总裁詹姆斯·沃尔芬森在第十五次世界会计师大会上指出：“会计师是公正的卫道士，在道德上有义务为公众的利益服务”。然而，我国资本市场财务丑闻案被曝光的上市公司造假案背后无不与注册会计师的审计失败有关。据权威人士测算，我国由于市场信用缺失造成经济秩序问题而付出的无效成本，每年约5800多亿元，相当于财政收入的37％，而与上市公司信息披露关联度极大的注册会计师已成为上市公司造假的参与者。注册会计师执业的不诚信严重影响了我国资本市场的发育及经济市场的健康稳定发展。究竟是什么原因使得注册会计师不履行自己的职责，监督不严，甚至参与造假呢？不外乎两个原因：利益的驱动和制度的缺陷，利益的驱动是注册会计师出具虚假会计信息的根本原因，是注册会计师提供虚假报告的内在动因，不严密的制度又给这种造假活动提供了社会环境。     

CPA面临信任危机的几点探析

在中国加入WTO，世界会计业巨头“安达信”等五大所向中国会计市场发起强劲冲击之时，银广夏、麦科特、ST郑百文等一系列上市公司造假事件引发了人们对中介机构的信任危机。素有“经济警察”之称的注册会计师的公信力也降到了所未有的低点，经过１０年快速发展的我国注册会计师     

会计造假根源探析

我国会计造假屡禁不止．会计信息失真问题非常突出。在形形色色的会计造假事件中．一些注册会计师扮演了“帮凶”的角色。其主要原因是在审计关系由主动委托转变为被动委托后。注册会计师的审计收费的主动权掌握在委托方手中，出什么样的审计报告、收多少费均由委托人说了算。为了迎合委托人的喜好，能够较多地取得收费．注册会计师就会降低审计标准和质量，出具虚假的财务报告。     

注册会计师审计独立性刍议：需求状况和供方选择分析

独立性是注册会计师审计获得社会公众信赖的基础，同时也是审计质量的保证，被称之为注册会计师审计的灵魂。但近年来不断爆发的上市公司和会计师事务所造假丑闻，暴露出我国注册会计师审计独立性缺失状况严重。本文通过对审计独立性的需求状况和供方选择两方面的分析，旨在找出造成我国注册会计师审计独立性缺失的根本原因。     

中国资本市场信任机制的建立与完善

在我国资本市场向规范化前进的道路上，随着“琼民源”、“银广厦”、“郑百文”、“蓝田股份”等一系列证券欺诈案的揭露，注册会计师的不勤勉尽责、甚至通同作弊，被看作是上市公司造假和证券市场泡沫现象的罪魁祸首，社会公众把注册会计师当成上市公司的始作俑者。近来，“安然事件”的爆发，“世通”的破产，使会计职业界为之震惊。我国会计界也感到前所未有的信任危机。     

如何给注册会计师“松绑”

一、注册会计师的独立性受到严峻挑战 进入21世纪以来，注册会计师的独立性日益成为人们谈论的焦点。2001年末，在证券市场发达的美国发生了经济界的“911”事件——安然公司宣告破产，而破产的原因正是发生了会计舞弊案；不到半年时间，美国的世界通信公司以同样的原因宣告破产；而紧接着便是施乐公司等。著名的世界“五大”会计师事务所之一的“安达信”也被卷入这些造假案中，因被控在审计业务中违反独立性规定，最终宣告解散。无独有偶，远在大洋彼岸的中国证券市场，也爆发了一连串的会计舞弊案，例如银广夏、琼民源、麦科特等，造成这些事件审计失败的原因同样是审计独立性的丧失。由此可见，注册会计师的独立性受到了空前严峻的挑战，如何解决这一问题已成为规范证券市场秩序的当务之急。