行政性公司改革后有关财务处理的问题解答

一问:新组建的企业性公司其纳税和五项基金比例如何核定?答:新组建的企业性公司(包括集团和原行政性化为企业性的公司,下同)应由财政根据第二步利改税调整方案重新核定公司的所得税、调节税税率、企业留利和五项基金比例。二问:企业性公司在册人员中,原来没核定过奖金、福利水平的,现在如何核定?     

搞活国营企业与税利分流的几点思考

一、搞活国营企业的关键在于转换企业内部经营机制十二年来的改革,从财政税收方面看,为了搞活国营企业,基本上走了一条减税让利的道路。减税让利对增强国营企业活力无疑起到了一定的积极作用。中央工作会议指出:“在国家财政还十分困难的情况下,仍决定把国营工业企业的所得税税率降低到33％,实行多种     

税利分流:理论与设计

一、本文要解决的问题所谓税利分流就是指把国家与国营企业利润分配关系分解为两个层次:其一,国营企业实现利润的一部分要以所得税形式上交国家;其二,国营企业实现利润的另一部分要以利润形式上交国家,其余部分则留在企业让其自主运用。税利分流的核心是企业必须依法交纳所得税,国家对企业依率计征所得税,对所得税不搞承包。逐步取消用交纳所得税前利润归还     

关于工会系统职工技协交纳税收问题解答

一问:职工技协开展“四技”(技术咨询,技术服务,技术转让、技术培训,下同)服务收入如何交税? 答:职工技协组织开展的“四技”(软件)服务收入,暂免征营业税。全年“四技”净收益在三十万元以下的,免征所得税,超过三十万元以上部分,应按《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)》规定的八级超额累进税率计算征收所得税。     

关于市区国营企业与郊县乡镇企业联营有关财务税收问题的解答

一问:市区国营企业与郊县乡镇企业联营能否减免所得税? 答:为了鼓励市区国营企业与本市城乡集体企业开展横向经济联合(不包括系统内的联合),其分得的利润除免征调节税外,对地方国营企业从新办的联营企业中分得的利润,可减半征收国营企业所得税一年;对从松江、金山、青浦、崇明及长兴、横沙两岛的联营企业分得的利润,可减半征收国营企业所得税二年,集体方如经批准继续免征所得税一年的,国营方也可同时继续减半征收国营企业所得税一年。     

发行债券的财务处理

一问:国营企业购买各种债券应以哪种资金支付? 答:国营企业购买各种债券,只能使用国家规定其有权自行支配的自有资金,不得挪用上交财政的税利、国家资金和银行贷款,也不得摊入生产成本(费用)和列入营业外支出。 二问:多种债券到期后,归还本息有何规定? 答:由银行代替财政部门向各地区、各部门和企事业单位发行的国家重点建设债券,到期由财政部门还本付息。 由建设银行代理电力、冶金,有色金属,石油化工等部门所属国营企业(公司)的企、事业单位发行的重点企业债券,实行谁发谁用、谁还的原则,到期由上述部门所属企业(公司)     

非居民企业应在地税还是国税申报缴纳所得税？

我公司是一家建筑工程公司,2009年竞标获建某建筑工程。我公司聘请国外某建筑设计公司设计图纸、并向其支付了服务费。由于财务人员工作失误．我公司未代扣代缴该建筑设计公司应缴纳的企业所得税。请问税务机关对我公司将如何处理？另外,经协商沟通,国外建筑设计公司同意朴缴有关所得税,请问作为非居民企业,该建筑设计公司应在所得发生地的地税还是国税缴纳所得税？     

关于国营企业用税后留利进行生产性投资增加的利润减征所得税的问题问答

一问:国营企业用税后留利进行生产性投资增加的利润有什么减征所得税的照顾?答:为了鼓励国营企业用税后留利进行设备更新、技术改造、发展生产,国家在关于深化企业改革、增强企业活力的若干规定中明确,企业用税后留利进行生产性投资所增加的利润,减按40％税率征收所得税,并免征调节税。减免期限定为三年。     

咨询台

我公司2004年已缴纳所得税,2005年享受退还2004年所得税优惠政策。2005年已收到退还的所得税额,并且将退税金额的20%返还给当地政府。此业务应在盈余公积科目中哪项明细科目中反映,到年底该科目该如何结转,同时返还当地政府应如何处理?答:根据《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答(二)》(财会[2003]10号)的规定,企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税,无论是在资产负债表日以后、财务报告批准报出日之前收到,还是在财务报告批准报出日之后收到,一律应在实际收到时冲减收到当期的所得税费用。如退税文件中规定…     

谈谈国营工业企业第一步利改税和第二步利改税帐务处理的一些区别

1983年1月1日起,国营企业实行了第一步利改税办法。1984年10月1日起,国营企业又实行了第二步利改税办法。随着利改税办法的实施,国营企业的财务会计制度相应作了较大的修订。将国营工业企业第一步利改税同第二步利改税的帐务处理作一比较,主要区别有以下四个方面: 一、扩大了“应交税金”科目的核算内容 实行第一步利改税办法时,“应交税金”科目主要核算内容是工商税和所得税。而调节税、承包费仍保留为利润形式,在“应交利润”科目核算。实行第二步利改税办法后,对国营工业     

实务咨询

按季计提应交所得税与递延所得税应如何处理我公司按季度计提应交所得税,并按坏账准备确认递延所得税资产(无其它可确认递延所得税资产的项目),计提应交所得税时:借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税借:递延所得税资产贷:所得税费用请问实务中,每季度计提预缴所得税是按"报表中利润总额×25%"计提应交所得税,还是按"(利润总额+资产减值损失)×25%"计提,或是两者都行?我公司是子公司,母公司的操作是按"报表中利润总额     

浅议合并所得税费用的分摊

为了促进企业集团的健康发展,国家税务总局在《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》中明确:经国家税务总局批准实行由行业和集团公司汇总、合并缴纳企业所得税的成员企业(或单位),当年发生的亏损在汇总、合并纳税时冲抵其他成员企业(单位)的所得额或并入母公司的亏损额。另外,地方财政或税务为扶持当地企业集团,也会允许企业集团内的企业汇总交纳所得税。合并申报纳税一般会给企业集团带来纳税利益,但企业集团所得税费用如何在核心企业(以下简称母公司)和有关成员企业(以下简称子公司)之间分摊,值得我们关注。笔者想谈谈有关分摊问题。(一…     

银行信贷资金流失问题亟需解决

<正>当前银行信贷存量中有相当一部分资金被积压、浪费、挤占、挪用,以致流失,银行信贷资产质量下降,信贷资金的安全性、流动性、回归性特点削弱。本文试就银行信贷资金流失问题提出解决方法。 一、银行信贷资金流失情况 1.财政挤占、挪用,银行信贷资金财政化。(1)表现在财政支出上,由于地方财政困难,本应由财政拨补或企业自补的企业生产所需的最低限度的流动资金,绝大部分由银行贷款抵垫。国营企业政策性亏损部分,理应由财政负     

咨询台

1.我公司欠A公司服务费40万元,上月双方协商由我公司为A公司购买一部价值23万元的汽车一部,用以偿还全部债务。我公司购买后,记入固定资产账,并办理了过户手续,数日后将其偿还债务,请问在此项业务中应纳什么税?如何计税?答:这是一项债务重组业务,其方式为以非现金资产清偿债务。按照《企业债务重组所得税处理办法》(国家税务总局6号令)的规定:“企业以非现金资产清偿债务应分解为按公允价值转让非现金资产,再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。”以公允价值转让汽车,因其已办理了过户手续,符合已使用的…     

“两税合并”对内资企业行业税负的影响

早在1994年的税制改革中,国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税三税合并为内资企业所得税之后,就已经把统一内、外资企业所得税的改革列为企业所得税税制改革目标的第二步.     

世界性公司所得税改革趋势及对我国的启示

本文详细探讨了当前世界各国公司所得税改革的特点与趋势:各国一般公司所得税综合税率表现出了明显的下降趋势,这一下降趋势将会继续保持下去,下降的结果使得世界各国公司所得税税率在一个较低的水平上达到基本趋同;降低税率与拓宽税基往往是同步进行的,很多国家在拓宽税基的同时,又加强了对科技创新的税收优惠力度;为消除对股息的经济性双重征税,发达国家加快了公司所得税和个人所得税一体化的步伐。本文认为,世界性所得税改革的趋势是我国进行内外资企业所得税法合并改革必须参考的国际背景,在此背景下,综合考虑我国经济发展、财政能力和税收制度的现状,方能建立一个简单、公平和富有竞争力的企业所得税制。     

纳税问与答

企业整体资产转让是否应征增值税？以公司机器设备、办公设施实物出资是否产生增值税纳税义务？企业以高尔夫球相关设施对外投资是否应缴纳营业税？企业改制改组所涉及土地、房屋权属的契税如何征收？企业接受现金与非货币性资产捐赠如何进行所得税处理？[编按]     

工薪所得税筹划与企业创新

本文结合我国工薪所得税税负较重及实施创新驱动发展战略的现实背景,探讨工薪所得税筹划是否以及如何对企业创新产生影响。研究发现:(1)工薪所得税筹划程度与企业创新显著正相关;(2)员工应税压力越大,二者正相关关系越显著,且2011年个人所得税税制改革会抑制二者之间的正向关系,表明纳税筹划主要通过降低工薪税负的不利影响,强化薪酬的激励效应,进而促进企业创新;(3)当公司为国有企业或公司处在税收征管强度较大的地区时,二者的正向关系更强;(4)当企业人均薪酬波动较大时,二者的正向关系削弱;(5)当创新员工更有可能是避税行为的受益者时,二者的正相关关系更强。本研究对于降低工薪阶层税负,以及如何提高企业创新意愿,实现创新驱动发展战略,具有重要的理论和现实意义。     

改革开放后税制改革和财政监督的重大转折

伴随着我国改革的推进，特别是国营企业改革和城市经济改革逐渐拉开序幕，1983年，国务院决定在全国试行国营企业利改税，即第一步利改税改革，将建国之后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税，并取得了初步的成功。这一改革从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴纳利润、国家不能向国营企业征收所得税的禁区，成为国家与企业分配关系的一个历史性转折。     

“税利分流”与信贷管理

税利分流作为一项新的改革正在探索,并逐步扩大试点范围。其主要内容是:第一,取消企业调节税;第二,降低所得税税率,即所有盈利的国营企业一律改按35％税率交纳所得税;第三,取消企业用所得税前的利润归还固定资产投资借款,以及用税前还贷部分提取职工福利和奖励基金