转移定价条件下各省区间税收合作的损益分析

由国内各省区间税收竞争导致的非合作均衡,会造成贸易和税收收入水平下降,引起双重征税或漏征税.而省区间税收合作则会增加区域税收总收入,减少双重征税或恶意避税,提高区域内贸易总量.同时,在实施"单边转移支付"的条件下,区域间税收合作也能够增加各自省份的税收总量.上述结论同样适应于国际税收合作的讨论和分析.     

征税成本问题探讨与实证检验

征税成本是征税过程中发生的成本,因而与征税过程中的手段、技术以及方法密切相关.如果征税部门追求社会福利最大化,则应该使税收收入扣除征税成本后的的剩余最大化.日常征税和稽查征税是现实中征税过程不可缺少的两个阶段.征税部门可以通过对稽查概率和处罚程度的选择来控制征税成本.运用28个省市自治区9年的板面数据和2004年的横截面数据分别对我国税务机关的征税成本控制进行实证检验,结论证明我国只有减少税务人员、提高偷税处罚率才能降低征税成本.     

税小议我国个人所得税改革问题

个人所得税是非常重要的税种,他是解决社会收入公平问题的一个"自动稳定器",目前世界大多数国家都普遍采用这一税种.个人所得税以纳税人的所得额为征税对象,根据纳税人的经济能力实行"多收入多征税,少收入少征税"的能负担原则进行征税.在发达国家的实践中,个人所得税有利于克服"穷者欲穷、富者愈富"的马太效应,实现社会公平.我国现行的<中华人民共和国个人所得税法>是1980年9月颁布的,1993年10月进行了第一次修订.1999年8月完成第二次修订.2005年10月完成第三次修订.然而,几次修订的结果都还不能有效的克服原有法律的缺陷,在实践当中仍然存在着一些问题,这些问题决定了个人所得税法必须不断的进行改革、完善.     

公共选择理论下的税收成本与社会契约形式转变

本文从布坎南和福特所构建的"间接税分析模型"中分析出了不同的税收规则给纳税人带来的不同的时间扭曲,并将这种时间扭曲理解为税收成本.征税者也存在根据完税时间来调整预期支出结构的行为,这样一种税收成本概念同样适用于征税者.由此,在构建了一个社会契约一般原则之后,本文尝试从税收成本的角度对社会契约形式转变予以分析.认为只有在纳税人和征税者之间对完税的时间具有预期一致性时,也就是双方税收成本相等,社会契约得以稳定存在.如果纳税人由于税收规则带来的扭曲从而使其对社会契约的认知发生改变,纳税人将移动税收成本曲线,从而使得社会契约形式从"霍布斯契约"向"洛克契约"发生转变.     

“营改增”背景下的现代服务业差额征税探析

"营改增"通过试点逐渐推进,这一税制改革必然对现代服务业差额征税产生很大影响。本文简要介绍了"营改增"的背景和进程,分析了"营改增"的原因,重点选择交通运输业、广告行业和有形动产租赁三个典型现代服务业,深入剖析了在"营改增"背景下的差额征税问题。提升我国"营改增"背景下现代服务业的差额征税制度,这对进一步做好"营改增"背景下的现代服务业差额征税实践有很好的指导意义。     

浅谈“营改增”背景下的混合销售行为

"营改增"是对增值税中性效应、普遍征税作用的重要释放,有助于消除重复征税、稳定财政收入,并在很大程度上消除现行增值税和营业税并行模式下产生的矛盾。混合销售行为正是现行税制模式下产生的独特问题,也经常成为纳税人与税务机关争论的焦点。本文通过梳理混合销售行为及税收政策规定、征税原则和征税实践,探讨其可操作性与合理性。     

评我国企业所得税法的双重征税规则

目前中国税法面临的一个挑战就是怎样有效的避免国际双重征税。本文在简要阐述我国企业所得税法框架下的双重征税规则的基础上,总结其存在的问题,即间接抵免的实施困境、经济性重复征税对资源配置的扭曲以及税收饶让抵免的缺失。最后指出应坚持税收中性原则,从细化间接抵免条款、免征股利所得税和有条件地实行"单边税收饶让"措施等方面来完善我国避免双重征税规则。     

文化创意产业“营改增”对服装制造业影响分析

本文首先从原理分析"营改增"能消除文化创意产业和服装制造业重复征税,从税收消费和生产替代效应两方面促进文化创意产业繁荣和服装产业升级。其次举例说明"营改增"消除重复征税和促进服装文化创意设计产业独立发展。最后分析文化创意产业"营改增"服装制造业的经营对策。     

国际重复征税对中国对外开放的影响——基于“一带一路”战略视角

在"一带一路"发展战略背景下,我国积极融合世界经济,开辟了以海外基础设施建设为重点的对外投资新局面,有效地实现了"空间"与"时间"的高效对换。其中,税收是我国企业"走出去"必须面临的一个大问题。本文主要探讨了"一带一路"发展战略背景下,国际重复征税对我国对外开放的影响,共分为以下四个部分:一是"一带一路"发展战略概述;二是国际重复征税形成的原因以及现状分析;三是国际重复征税对我国对外开放的影响;四是结合我国国情给出避免重复征税的政策建议。     

试析税收抵免在企业所得税汇缴中的涉税处理

随着国际贸易的蓬勃发展,企业对外投资越来越广泛,在企业所得税汇算清缴中不可避免地会涉及税收抵免问题.因不同国家同种税收管辖权交叉重叠而引致的重复征税,或者不同国家不同种税收管辖权交叉重叠引致的重复征税问题必然引发矛盾,所以以消除双重征税为主要内容的双边征税协定应运而生.目前,国际比较流行的消除双重征税的方法是抵免法.因此,本文从税收抵免的概念和分类入手,举例解析直接抵免和间接抵免的纳税处理问题.     

关于房地产税制改革若干问题的探讨

本文通过对房地产税的理论分析.探讨了对个人住房征税的目的和作用,并提供了房地产税制设计的基本思路.在此基础上,文章研究了对个人住房征税的时机和社会环境要素,并阐述了个人住房征税应采取的和应具备的配套措施与征管手段.     

对电子商务征税的几点思考

文章通过比较分析不同国家对电子商务征税的态度并联系我国实际情况,说明我国对电子商务征税的必然性和可行性,并对我国对电子商务征税的方法途径进行探讨.     

国外水资源征税的经验做法与我国的征税障碍

随着全球生态环境日益恶化,各国对水资源保护的重视力度逐步加强.征收水资源税有利于缓解水资源过度浪费与污染,协调水资源的供需平衡,对环境保护与生态平衡具有重要意义.当前我国水资源征税制度仍不完善,征税标准也不科学.有鉴于此,本文在分析国外水资源征税的先进经验基础上,进一步探析了我国水资源征税面临的障碍,并对如何借鉴国外经验、改善我国水资源征税提出了对策建议.     

金融业流转税制改革的方案选择

我国金融业目前征收的流转税包括营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加,与其他国家对金融业的征税情况相比较可以发现,我国金融业的流转税负担比较重,存在着重复征税和"税上税"的问题,这直接影响到金融业的经营业绩和竞争能力.根据WTO协议,2006年我国将全面放开国内的金融市场,届时大批外资银行将出击我国的金融市场,国内的金融业也将面临更加激烈的市场竞争.在这种严峻的形势下,尽快改革金融业现行的流转税制,减轻金融业的流转税负担,已是一项十分迫切的任务.     

探究“营改增”对企业财务管理的影响

"营改增"主要指的是对征收营业税的应税服务改征增值税,从营业额全额征税改变为增值额征税。本文首先对"营改增"对企业财务管理的影响进行探究,然后针对其具体影响,提出企业在"营改增"下提升财务管理水平的可行措施。     

海峡两岸对所得避免双重征税的法律构造

台湾地区"所得基本税额条例"的第12条第1项第1款自2010年1月1日起生效,确立了属地兼属人的混合税收管辖原则,使得海峡两岸税收管辖权的冲突问题凸显,也为构造对所得避免双重征税的法律制度提供了重要的实践契机。中国大陆开征的个人所得税与企业所得税和台湾地区开征的综合所得税与营利事业所得税的纳税人和征税对象绝大部分重合,这就使得海峡两岸对所得双重征税存在很大的可能及避免之必要。两岸对所得避免双重征税的法律制度,包括大陆与台湾地区的单边抵免规则和两岸短期内必须谈签的双边税收安排。     

“营改增”学习心得

实施"营改增"是国家"十二五"税制改革的一项重大安排,此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。在新形势下,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务,以增值税取代营业税,符合国际惯例,是深化我国税制改革的必然选择。     

促进物流业发展的税收政策探析

我国目前的物流业适应营业税政策,存在"重复征税"与"政策漏洞"并存的问题,影响了公平竞争的税收环境,制约了小规模物流企业的发展.为此,应合理确定物流业营业税计征基数,统一物流业营业税税率,允许物流企业所得税实行合并纳税.     

从征税主体角度探讨依法治税

依法治税是依法治国的必然要求,是依法行政的重要组成部分,也是当前税收工作的灵魂。依法治税既要求纳税主体依法纳税,更要求征税主体依法征税,"法治之剑"针对的不只有纳税人,更应该包括税务部门自身。因此,就主要从征税主体角度来阐述依法治税的潜在影响因素和应对策略。     

当前降低征税成本控制策略分析

现代市场经济体制下,税收,仍然是国家财政收入的重要形式.税收成本是税款征缴实施过程中所付出的代价总和.征税成本是政府为取得税收收入而支付的各种费用.当前形势下,科学分析我国税务管理过程中出现的征税成本畸高现象,探究降低征税成本的控制措施,是保障我国税务工作科学运行和发展的重要举措.