虚开增值税专用发票罪探微

目前,虚开增值税专用发票犯罪十分猖獗,司法实践中更是问题重重.我们对虚开增值税专用发票罪的行为对象认定、虚开行为的认定、虚开增值税专用发票罪的数额认定、虚开增值税专用发票罪的主观罪过认定等几个疑难问题进行深入的研究探讨,尝试解决司法实践中的一些困惑.     

虚开增值税专用发票罪与伪造增值税专用发票罪的界限

1997年刑法在第205、206、207、208条新增加了有关增值税专用发票犯罪的四个罪名,由于理论界对这一犯罪研究的较少,而司法实践中正确把握各界认定中的一些问题却是至关重要的,探讨了虚开增值税专用发票罪和伪造增值税专用发票罪认定中的几个特殊问题,以明确伪造增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪的具体界限.     

“以数治税”下虚开增值税专用发票罪的限制适用

虚开增值税专用发票罪的正当性根基在于“以票控税”模式下增值税专用发票与税收利益的绑定。随着大数据技术在税务系统中的应用，信息本身的作用逐步凸显，税务机关发现、追究逃骗税款的能力大幅提升，严格保护增值税专用发票的必要性逐渐减弱。“以票控税”向“以数治税”的转变带来的后果是票税关联性的削弱，这一影响加剧了虚开增值税专用发票罪罪刑不适应的冲突。应当区分识别虚开行为所侵害法益，以启用其他替代罪名的方式对各类虚开行为予以区别化处理，限制本罪适用。     

发票犯罪的几个问题探讨

增值税是对商品生产与流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的一种税种。我国全面推行增值税后,1995年刑法才确立．虚开增值税专用发票罪。由于这一犯罪出现的历史相对较短,立法的理论储备相对不足,笔者对虚开增值税专用发票罪罪名及法定刑设置的相关问题作些探讨和研究。     

虚开增值税专用发票罪相关问题研究

近年来随着经济的发展,增值税作为我国税收体制中的一个重要税种对于稳定秩序发展经济起着越来越大的作用.但是由于其自身的特点及重大的利益刺激,虚开增值税专用发票犯罪越来越频繁,而且涉税金额越来越大.本文针对虚开增值税专用发票行为主体、量刑等实务中的几个问题进行研究,以期对实践有所帮助.     

虚开增值税专用发票罪相关问题研究

近年来随着经济的发展,增值税作为我国税收体制中的一个重要税种对于稳定秩序发展经济起着越来越大的作用。但是由于其自身的特点及重大的利益刺激,虚开增值税专用发票犯罪越来越频繁,而且涉税金额越来越大。本文针对虚开增值税专用发票行为主体、量刑等实务中的几个问题进行研究,以期对实践有所帮助。     

如何判断增值税专用发票是否为虚开

增值税是生产流通领域中一个十分重要的税种，其管理比较严格、处罚也较严厉。近日，笔在担任企业税务顾问过程中，遇到一件“疑似虚开增值税专用发票”的案例。R公司是专门进行汽车贸易的商贸企业。为增值税一般纳税人。R公司与异地D集团有长期合作关系。由于某些原因，R公司从D集团购买大量汽车后，直接销售给与D集团同在一地的L公司（L公司也是汽车贸易企业，为增值税一般纳税人），L公司与R公司为关联企业，     

增值税专用发票管理刍议

增值税专用发票是特种专用发票。在增值税专用发票可以作直接抵扣税款凭据的情况下,伪造、倒卖、盗窃发票的违法犯罪活动相当严重。如浙江省某轻纺公司的经理,虚开增值税专用发票共达74份,净赚“手续费”29.69万元,而国家却因此少收税款1600多万元。又如去年黑龙江省某市犯罪分子利欲熏心,铤而走险,盗窃并倒卖大量增值税专用发票,扰乱经济秩序,破坏社会稳定,后果特别严重,最终均被处以极刑。目前,强     

调整凭普通发票退税政策的规定

一、《国家税务总局关于印发（出口货物退（免）税管理办法）的通知》（国税发[1994]031号）第五条规定停止执行。今后凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票。下同）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。     

增值税纳税人供货方选择的纳税筹划理论探析——基于购货方视角

对于一般纳税人购货方,选择供货方的纳税筹划方法为购货价格折让率基础上的议价;而小规模纳税人购货方的纳税筹划为选择最低供货价格。企业可以按照自身的纳税人身份科学地进行增值税的纳税筹划,以达到少缴税或递延纳税的目的,并为企业利润最大化的终极目标服务。     

试论增值税专用发票的管理

1994年元月1日实施的新税制改革中．增值税改革是关键．而新实施的增值税暂行条例中有一项重大改革．就是实施凭国家印发的增值税专用发票注明的增值税款进行税款抵扣的制度。因此增值税专用发票不但具有一般普通发票在纳税人经济活动中商业凭证的职能，     

虚开增值税专用发票开票者犯罪认定难题探析

虚开增值税专用发票的主体一般分为开票者、受票者和介绍者,其中以"开票者"的认定最为复杂.文章主要针对司法实践中本罪的主体之一开票者认定上存在的一些问题进行分析探讨.     

论增值税征管中的问题及对策

目前在增值税征管过程中出现的一些问题不仅影响了国家财政收入的筹集，也有损于公平原则。本文对增值税的征管模式，小规模纳税人的划分、专用发票的使用和管理，纳税人的无税申报及征管工作的整体配套等方面的问题进行了分析，并提出了解决的对策。     

对增值税专用发票管理问题的思考

目前我国增值税专用发票在使用和管理上存在着许多漏洞，究其原因，主要是税务机关对一般纳税人的认定标准审核把关不严，稽查不力，处罚过轻以及有关人员对专用发票重要性认识不足，税务管理人员素质不高等造成的。强化增值税专用发票的管理，应完善税务机关内部管理机制，健全税收相关法律法规，建立严格的计算机征管网络以及密切各部门的配合。努力营造良好的治税环境。     

增值税专用发票抵扣联管理的问题及对策

增值税专用发票抵扣联(以下简称抵扣联),是增值税专用发票基本联次的重要组成部分,是一般纳税人企业计算缴纳增值税以及按规定抵扣税款的重要法律依据。贯彻实施新税制,切不可忽视抵扣联的管理。 新税制运行以来,抵扣联的管理有几个问题值得注意。其一,抵扣联装订有漏洞,在装订上不够统一规范,装订不牢固甚至没有装订成册。其二,抵扣联保管混乱,有的由企业财务部门保     

关于我国增值税会计模式的思考

一、我国增值税会计模式存在的问题从１９９３年底起,财政部先后颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于增值税会计处理的规定》、《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》等文件,针对增值税有关会计处理作了规定和相应补充规定,标志着我国开始实行新的增值税制。但从这些规定的内容来看,我国现行的增值税采取的是“财税合一”模式,这种模式存在较多问题,主要表现在以下几个方面：１．“财税合一”模式下的增值税会计处理方法,难以兼顾会计和税法的要求。（１）不符合实际成本计价原则。按照实际成本计价原则,企业的各项财产物资,应按取得时的实际成本计价,即按所支付的全部价款计价。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票的情况下实际付出的是货物的买价、采购费用和增值税,而按照税法实行价税分离核算要求,采购成本部分计入货物成本,增值税则计入“应交税金———应交增值税（进项税额）”科目,因此所购货物的成本只是支付额的一部分。（２）同一会计主体的不同财产、不同会计主体的同类财产,因计价不一,使有关信息缺乏可比性。具体而言：①从单个一般纳税人企业来看,如果在购进时按规定取得了增值税专用发票,其存货成本中就不包括付出的进项税...     

启用增值税普通发票有关问题的规定

一、一般纳税人可以使用同套增值税防伪税控系统同时开具增值税专用发票、增值税普通发票和废旧物资发票等，此种开票方式简称“一机多票”。“一机多票”系统使用的普通发票统称为“增值税普通发票”，实行统一印制。于2005年8月1日起陆续在全国启用.     

单独开具发票的折扣应可从收入中扣除

背景资料：某乳业有限公司为增值税一般纳税人。公司为了鼓励客户多购买本公司生产的产品，对客户购买产品达到合同约定的数量时，一次性给予一定比例的折扣。在折扣发票的开具上，公司凭客户所在地主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，给客户单独开具红字增值税专用发票。日前，当地国税机关对该公司进行稽查时，对公司单独开具发票的折扣，既不允许在计算增值税时从销售额中减除，也不允许从企业所得税中扣除。税务机关的处理是否合理？     

石化变票案件中变票企业消费税纳税义务的认定

税务机关在查处石化变票案件中,对于变票企业的认定,有的观点认为是虚开增值税专用发票,也有观点认为是逃避缴纳了消费税,因此争议很大.通过分析石化行业变票模式,从完善立法、强化查处力度、加强变票链条的监管方面提出相应建议.     

论虚开增值税专用发票罪的限制解释

对虚开增值税专用发票罪限制解释的思路如下:客观上确认该罪的复合性法益与抽象危险犯属性,法益包括发票管理秩序与税收征管制度,本罪符合抽象危险犯所要求的法益侵害程度与证明方式;主观上要求"为自己虚开""让他人为自己虚开"这两种情形下具有偷逃、骗取税款目的,依据在于本罪"共犯行为正犯化"的立法特征。在判断虚开与税款流失危险之间的因果关系时,应当考察开票方纳税情况、受票方抵扣资格、代开情形下的税率是否一致、是否使用税收优惠政策;在认定偷逃、骗取税款目的时,应考察被告人对虚开是否知情、交易记录的真实性、资金流的性质、虚开发票的用途。