审计工作底稿编写中两个实务问题的探讨

审计工作底稿(以下简称“底稿”)的编制是审计外勤阶段的主要事项。底稿是审计证据的载体,是注册会计师及其他审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料,其内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。笔者在审计工作过程中,觉得理论知识与实务操作有些地方衔接不上,现提出来与众多同行探讨,希能解疑释惑。编制生产成本及销售成本倒轧表(本文统一简称“成本倒轧表”)是“主营业务成本”项目审计工作中一项重要的测试。《中国注册会计师执业规范指南第2号——审计工作底稿(试行)》只规定了成本倒轧表的统…     

小企业现金流量表编制的简易方法

随着2013年1月1日起《小企业会计准则》的施行,现金流量表由《小企业会计制度》下的＂按需要选择编制＂的年报,升格为每月必编的月报,这对小企业会计人员业务技能要求有了提高。以往介绍的现金流量表编制方法手工编制时非常麻烦,甚至具有不可操作性。笔者在实践中探索一种简易的现金流量表编制方法,叫做＂倒轧法＂。说其简易,至少对于一般小企业会计人员而言,经短时实践就可掌握。与工作底稿法下从＂营业收入＂开始按每一笔业务＂逐笔分析＂编制调整分录,或者T字帐法下以资产负债表、利润表为基础编制调整分录比较,倒轧法要简便许多。本文以《小企业会计准则》的相关规定为依据,介绍小企业现金流量表简易编制方法中的倒轧法。     

合并资产负债表抵销分录思考

一、抵销分录模式的适用性和抵销分录的新思路 财政部印发的《合并会计报表暂行规定》（财会[1995]11号,以下简称《规定》）规定了一套合并财务报表（以下简称合并报表）的抵销分录模式。该套模式是基于以下前提设定：将列入合并的资产负债表、损益表和利润分配表放在一张合并工作底稿上、编制一套抵销分录进行抵销合并,所以编制的抵销分录,多数情况下既涉及合并资产负债表或合并损益表项目,同时也涉及合并利润分配表项目;     

合并资产负债表的抵销分录

一、《规定》抵销分录模式的适用性和抵销分录的新思路 财政部印发的《合并会计报表暂行规定》（财会[1995]11号，以下简称《规定》）规定了一套合并财务报表（以下简称合并报表）的抵销分录模式。该套模式是基于以下前提设定：将列入合并的资产负债表、损益表和利润分配表放在一张合并工作底稿上、编制一套抵销分录进行抵销合并．所以编制的抵销分录。多数情况下既涉及合并资产负债表或合并损益表项目，同时也涉及合并利润分配表项目；（2）抵销分录中所有计入“未分配利润”项目的发生额。都必须在底稿的合并利润分配表部分的“未分配利润”项目登记，并凭以结出合并数，然后再将该合并数直接填写到底稿的合并资产负债表部分的“未分配利润”项目的合并数中。[第一段]     

合并会计报表存在的问题及改进措施

随着市场经济的发展和市场竞争的加剧，企业的规模在不断扩大，企业间进行分立、重组、合并。形成以产权关系为纽带的企事业集团，已经是一种普遍现象。企业集团的管理当局为了掌握控股集团整体经营情况，需要了解整个集团的总体状况。因此，为了对整个企业集团的利益相关者提供决策有用的会计信息，需要编制合并会计报表。而目前我国尚未出台合并会计报表的会计准则，编制合并报表的主要依据为财政部1995年制定的《合并会计报表暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。企业在编制合并会计报表实务中遇到许多实际问题，有些问题《暂行规定》没有做出规定或按其规定不易操作。现就合并会计报表编制中遇到的一些问题进行探讨。     

新准则下合并报表抵销分录的探索

一、相关规定的变更及其对抵销分录的影响 财政部财会[1995]11号件印发的《企业合并会计报表暂行规定》（以下简称《规定》）要求企业编制合并会计报表（以下简称合并报表）时，应编制合并资产负债表、合并利润分配表等四种合并报表。《规定》在设定合并报表分录时，都以合并资产负债表、合并损益表、合并利润分配表三种报表合编一套抵销分录为前提展开的，笔统计了《规定》列举的三种报表的抵销分录，多数合并资产负债表、合并损益表的抵销分录涉及到合并利润分配表的项目，比如《规定》列举合并资产负责表的8道抵销分录。其中有四道涉及“年初未分配利润”等合并利润分配表的项目；而且，《规定》还要求所有涉及“未分配利润”项目的抵销分录，不论是用于抵销资产负债表未分配利润的，还是用于抵销利润分配表未分配利润的，都必须在合并报表工作底稿（以下简称底稿）的合并利润分配表部分的“未分配利润”项目登记（否则无法结出正确合并数），而合并资产负债表“所有权益中未分配利润的数额，根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示”。[第一段]     

谈主要经济业务的计算——会计从业资格考试辅导之二

《会计基础知识》这门课程，除了供产销三个主要经济过程的经济业务必须熟练掌握外，还必须掌握错账更正、银行存款余额调节表的编制，材料按实际成本计价的方法以及报表的编制。这些也是会计从业资格考试的重点所在。     

预算会计课程改革的探讨

一、预算会计教材存在的主要问题 1．与预算管理和财政支付制度改革相适应，财政部每年都出台一些新的会计处理办法的修订。新修订的会计处理办法应作为《预算会计》教材编制的主要参考依据。然而，目前所使用的《预算会计》教材，编制依据仍然是1997年财政部颁布的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》及《财政总预算会计制度》，其内容滞后、理念落后，不能反映我国预算改革与实践的全貌。     

《或有事项准则》浅析

随着市场经济的发展，或有事项越来越多地存在于企业经营中，并对企业财务状况和经营成果产生较大影响。为了规范或有事项的会计核算及相关信息披露。财政部2000年4月24日发布了《企业会计准则——或有事项》(简称《或有事项准则》，文中称《准则》)。　　根据《准则》的规定及指南的解释，笔者将或有事项的处理列成下表一览：　　注：①指确认的负债所需支出的全部或部分预期由第三方或其他方补偿，且金额基本确定，并不超过所确认负债的账面价值，作资产确认。　　②表外披露的内容见“准则”。不包括事项金额。或有负债与或有损失，或有…     

资产减值准备及其纳税调整

笔者在本文以各类会计制度、会计准则的规范以及新的《企业所得税法》及其实施条例的规定为依据，以《企业所得税年度纳税申报表》及其附表的格式为蓝本，介绍企业资产减值准备的计提、转回和相应的纳税调整，以及申报表编制与纳税调整的关系。     

合并现金流量表的编制

一、合并现金流量表编制的一般规则 1．采用抵销法编制。旧的《合并会计报表暂行规定》（财会字[1995]11号）未涉及合并现金流量表，之后财政部财会[1998]29号文件提及合并现金流量表，但要求对其正表采用调整法编制，即以合并资产负债表、合并利润表以及相关资料为基础．采用与编制个别现金流量表相同的、编制凋整分录的方法编制合并现金流量表，     

编制合并财务报表时子公司资产负债表的调整

《（企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则）应用指南》规定，母公司执行企业会计准则、但子公司尚未执行企业会计准则的，母公司在编制合并财务报表时，应当按照企业会计准则的规定调整子公司的财务报表。本文现以执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的子公司为例，介绍在编制合并财务报表时子公司资产负债表的调整。     

导论

两种质量诊断理论及其应用，全面质量管理基本知识(新一版），《国际电工委员会标准目录2001》，《2000版ISO9000族标准质量管理体系文件编制与案例实用大全》，《ISO9000：2000质量管理体系建立简明教程》……     

《工业清洁生产评价指标体系编制通则》发布实施

为贯彻落实《中华人民共和国清洁生产促进法》和《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行清洁生产意见的通知》（国办发[2003]100号）精神。推动清洁生产工作。指导行业清洁生产评价指标体系的编制，国家发展和改革委员会提出并组织编制了《工业清洁生产评价指标体系编制通则》。近日国家质检总局和国家标准委员会联合发布了《工业清洁生产评价指标体系编制通则》（GB／T20106—2006）。     

《合并财务报表准则》中成本法向权益法转换调整探讨

2006年财政部发布的《合并财务报表准则》及其相关会计准则与1994年制定的合并报表暂行规定发生了重大的变化。在长期股权投资准则中要求对子公司长期股权投资采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法调整．在合并财务报告准则中要求母公司按照权益法调整对子公司的长期股权投资后编制合并财务报表。这些新规范对企业合并财务报表的编制提出了新要求，然而，《合并财务报表准则（解释）》征求意见稿中并未给出将成本法调整为权益法的具体方法，本文拟就此问题加以探讨，为合并财务报告准则的具体实施提供参考。     

土地规划机构评选推荐管理办法

第一条 为加强土地规划机构管理，规范土地规划编制、咨询等行为，提高土地规划工作水平，依据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国行政许可法》和《国务院办公厅转发国土资源部关于认真做好土地利用总体规划修编前期工作的意见的通知》（国办发[2005]32号），制定本办法。     

论现金流量表的随时确认法

财政部颁布的《现金流量表》准则指南中规定，企业编制现金流量表应采用“工作底稿法”或“Ｔ形账户法”。这两种方法的共同要求是：根据当期业务进行分析，编制调整分录轧出各类别现金收入和支出。这是一种事后整理和归纳的方法。其缺点主要有两点：一是期末工作量大，较...     

地方城市规划法规体系建设的若干思考

城市规划法规体系主要是指城市规划法律、法规的构成方式,我国的城市规划法规由基本法,配套法和相关法规组成,其中基本法是2007年颁布实施《中华人民共和国城乡规划法》,配套法包括《城市规划编制办法》、《建设项目选址管理办法》、《城市规划设计单位登记管理暂行办法》等,相关法规包括《土地管理法》、《环境保护     

《水浒》中神奇的蒙汗药是怎么制成的

《水浒》里的趣事莫过于蒙汗药，而且还神奇得很，无论是准，只要吃下有蒙汗药的食物或酒，没有不倒的。黄泥冈上，吴用、晁盖等八人巧妙地把蒙汗药放在白胜的酒桶里，精明、谨慎的杨志最后还是中计。虽说自己只是喝了半瓢，但还是“软了身体，挣扎不起”。而其他人，更是头重脚轻，一个个面面相觑，起不来、动不得、说不了。     

高校编制现金流量表初探

高等学校现行会计报表是根据《高等学校会计制度（试行）》的要求，编制资产负债表、收入支出表、支出明细表；根据教育部颁发的《关于印发部属高校新会计报表格式及说明的通知》的要求，在年度决算中编制净资产变动表、固定资产变动表、基本数字表等会计报表；及各校为加强管理而编制的专供学校内部职能管理部门使用的会计报表，