消费税组成计税价格变动探讨

2009年消费税组成计税价格进行了调整,消费税税收政策的这一变动,引起了复合计税应税消费品应纳税额的变动,文章对此进行探讨。     

从消费税角度探析卷烟定价的纳税筹划

财政部、国家税务总局发布《关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税[2009]84号),对卷烟产品的消费税政策作了重大调整,旨在规范卷烟行业计税标准。新政策从2009年5月1日起执行。因此卷烟价格的分界点成了税率变化的临界点,在该临界点附近的一定范围内,卷烟会伴随价格的提高,而适用较高的税率,边际效应减弱。本文从消费税角度对卷烟的价格制定进行探讨。     

进口应税消费品应纳关税、增值税、消费税的计算

纳税人进口的应税消费品,于报关进口时缴纳关税,进口应税消费品应纳的增值税和消费税一起由海关代征.纳税人进口应税消费品,按照组成计税价格和税法规定的适用税率(税额)计算应纳税额.本文主要讨论进口应税消费品,特别是进口存在两档比例税率且复合征税的卷烟时,海关征收关税以及代征增值税和消费税的计算问题.     

对混合计征法下消费税组成计税价格的思考

财政部、国家税务总局规定从2001年5月、6月起对卷烟和白酒采用混合计征的方法征收消费税,但是并没有明确规定,混合计征法下组成计税价格该如何确定.目前实务中计算组成计税价格时一般不计算从量计征的消费税,但是这种方法并不合理,存在很多问题.本文对目前组成计税价格确定存在的问题进行了讨论,并提出了自己认为合理的组成计税价格的确定公式.     

对混合计征法下消费税组成计税价格的思考

财政部、国家税务总局规定从2001年5月、6月起对卷烟和白酒采用混合计征的方法征收消费税，但是并没有明确规定，混合计征法下组成计税价格该如何确定。目前实务中计算组成计税价格时一般不计算从量计征的消费税，但是这种方法并不合理，存在很多问题。本文对目前组成计税价格确定存在的问题进行了讨论，并提出了自己认为合理的组成计税价格的确定公式。     

对新一轮消费税调整的思考

新一轮消费税调整,使得我国的消费税制度进一步趋于合理。调整是对消费税制的一次制度性改革,但改革后的消费税制度在立法、课税范围、税率、计税方式上仍然存在着税收立法层次多、课税范围窄、税率确定不科学以及计税方式不合理等问题。应完善消费税立法和消费税的课税范围,改革计税方式,构建“绿色”税收体系,以强化和完善税收征管。     

烟草商业企业首征消费税带来的影响及对策

我国经济受金融危机冲击对财政收入影响很大,实行烟草专卖制度以来首次在商业环节征收消费税带来的既是挑战又是机遇.面对这种形势本文分析了卷烟消费税政策调整的重大现实意义,介绍了卷烟消费税政策调整的主要内容,阐述了准确估计卷烟消费税政策调整对烟草商业的影响并提出了积极的应对措施,以求确保消费税政策调整工作顺利实施.     

烟草税与烟草控制——全球经验及在中国的应用

提高烟草税与烟草价格是减少烟草消费的单项最有效措施.在我国通过提高卷烟消费税来提高卷烟价格的策略受制于消费税的价内税设计和烟草专卖体制下的卷烟定价机制.在现有的专卖体制下,提高卷烟消费税以提高卷烟零售价格的有效途径是将消费税的征收从生产环节前移到零售环节,由批发商代扣代缴.2009年的卷烟消费税调整虽然没有改变卷烟单品的价格,但改变了烟草行业的产业规划和卷烟的市场供给结构,并提高了卷烟的平均零售价格和税负水平.目前中国卷烟的价格和税负水平仍低于全球平均水平,仍有较大的提税空间.未来卷烟消费税制度的调整需要大幅提高从量税的比重,在提税的基础上将两档从价税率统一为单一税率.在现有分税制体制下,提高卷烟消费税还需要配套相应的转移支付方案,以补偿地方税收收入的损失.     

贸易平衡视角下海关税收政策问题研究

海关税收政策是促进对外贸易平衡的有效途径,利用时间序列分析方法,检验了进口关税、海关代征的进口增值税以及进口消费税对贸易平衡影响的显著性,发现海关代征税税负的下降能够显著改善我国对外贸易不平衡的现状。最后提出了发挥关税对个别商品和产业的调节作用、适度调整消费税税率、完善出口退税制度等促进我国对外贸易平衡的建议与对策。     

2002年注册会计师全国统一考试《税法》科目考前辅导

一、《税法》教材变化２００２年注册会计师考试《税法》辅导教材主要是修订了有关税法和税收征收管理法的相关内容，并根据２００１年新颁布的税收法规，补充调整了一些内容。（一）重大变化１．第三章消费税法：卷烟、粮食白酒、薯类白酒三种应税消费品实行复合计税，与此相关，外购、委托加工收回已税酒和酒精继续生产的酒，不得扣除已纳消费税税金。钻石及钻石饰品自２００２年１月１日起改在零售环节征收消费税。２．第十六章关税法变动较大：（１）增加了第三节“原产地规定”和第七节“行李和邮递物品进口税”。（２）确定进口货物完…     

我国消费税制的国际比较与改革借鉴

我国现行消费税虽经过2006年的重大调整,但与发达国家和地区相比仍存在征收范围调整滞后,税率设计、计税方法不科学等缺陷。通过借鉴发达国家地区成功的消费税制度经验,结合我国消费税改革时难点提出相关建议。     

卷烟消费税调整在北京市控烟措施中的有效性分析

2015年5月8日卷烟批发环节的从价税税率,由5%提高至11%,并按0.005元/支的价格加征从量税,同年6月1日《北京市控制吸烟条例》正式实施。如今北京市卷烟消费税调整及控烟条例实施刚好满一年,通过调查问卷、访谈等形式对北京市控烟背景下烟民消费行为的变化进行了分析,找出了以税控烟存在的问题,进而分析卷烟消费税调整在北京市控烟措施中的有效性,最后提出调整卷烟消费税,实现以税控烟的建议。     

烟草业税收改革应考虑税负的合理性

世界各国普遍对烟草及其制品征收体现政府"寓禁于征"调控意图的烟草消费税或类似性质的烟草特别税。我国烟草业税收政策已历经几次改革,但总的来看仍然存在很多问题,最近一次的卷烟消费税调整距今也已有7年的时间。随着社会的发展,要求改革烟草业税收的呼声日益强烈。我国烟草业税收改革应考虑烟草业市场的健康发展,兼顾各方面利益,尤其注重考虑税负的合理分配。     

浅析关于对白酒消费税的税制分析及改革建议

（财税[2001]84号）文将白酒消费税调整为从价与从量相结合的复合计税方法,即对以粮食和薯类为原料生产的白酒,增加了每斤白酒0．5元的从量消费税,同时停止企业外购已完税原料酒和酒精的税款抵扣。调整的目的旨在增加白酒税收,同时利用税收政策“扶优限劣”,调控白酒工业经济运行,规范白酒行业生产经营秩序。但近年来的实践表明,由于小型白酒企业管理不到位、地方保护严重,实施这一办法未能有效促进国家财政增收,对白酒行业的健康发展反而产生了负面影响,而销售低档酒则受消费税从量税影响,为在社会主义宏观经济建设,构建白酒业可持续健康发展,现将白酒消费税税制分析及建议改革为流转环节征收,并将消费税设置为共享税。     

白酒行业或在洗牌大战中重生

白酒消费税调整方案终于在市场的争议声中尘埃落定。7月23日，国税总局对外公布《白酒消费税最低计税价格核定管理办法》。指出在保持20％从价税不变的前提下，将大型酒企的白酒消费税最低计税售价核定为各自销售公司对外销售价格的60％-70％范围内。《办法》于8月1日在全国正式实施。     

新一轮烟草消费税调整的内涵和影响

由财政部和国家税务总局联合发布的新一轮烟草消费税改革,以卷烟为切入点,以税率和零售价格为调整方向,引起了专家学者和广大烟民的热议。消费税在日常生活中不断调节着消费品的应税价格和消费者的应税消费行为,而我国烟民众多,烟草税收又同时占据着消费税收入的很大比例,故此次税制改革无疑会对烟民的消费选择和我国消费税的收入产生很大的影响。文章通过对本次烟草消费税改革的背景和内容作出解析,使用博弈论分析工具和Eviews计量模型,研究此次烟草税制改革所带来的影响,并针对卷烟消费税调整引起的问题提出思考和建议。     

基于理论和计征环节的中国现行消费税税基诠释——兼论现行制度的缺陷与改进

本文从价内计税与价外计税、含税价格与不含税价格、等特殊纳税业务的"组成计税价格"方面,分别对中国现行消费税税基进行了诠释,以理论和计征两个视角从深度上强化了对消费税特质的理解与认识,避免对消费税产生理解上的偏差和认识上的误区,并指出现行消费税税基存在的缺失及相应的改进建议.     

大中型白酒企业的乡村姻缘 花未香或将又凋敝

随着《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》的出台,关于白酒消费税如何调整的话题终于尘埃落定。新办法虽然保持了消费税征收税率不变,但对税基进行了重新核定,这给白酒企业赢利能力带来较大考验。     

关于复合计税法下应税消费品组成计税价格计算公式的思考

《中华人民共和国消费税暂行条例》的发布和实施,使组成计税价格在消费税中的运用更加符合计税依据的本质。它既改变了旧条例中组成计税价格运用上不一致的地方,又充分体现了消费税是价内税的特点,从而使税法原理与具体税种的运用得到了更好的统一,但对于组成计税价格的具体计算公式一直有争议,本文也将针对此问题提出一些看法。     

白酒产业税收政策变化的有效性分析

本文从资源配置的角度对我国白酒产业税收政策变化的有效性进行了分析,税收政策变化使资源在白酒产业内及产业间得到了重新配置,但消费税、增值税政策较之所得税政策的调整更为有效,因此应改变广告费不得税前列支的政策,而对于消费税、增值税税率则应维持在一个相对较高的水平。