从基层实践评增减记帐法

记帐方法是会计的重要工具。衡量记帐方法的优劣,应该在正确、及时、完整地记帐、算帐、报帐全面反映企业的财产资金变化和经营成果的前提下、以提高工作效率为准。增减记帐法已推行十五年,白粉碎“四人帮”以后,特别是党的十一届三中全会以来,由于主张“借贷”论者对“增减”法提出商榷,于是又引起论争。其实,这是实事求是地进行科学探讨的一种正常现象,是会计界思想解放的具体表现。增减记帐法在十五年前推行之初,商业部对其优点作了肯定,以(65)商财字第977号文     

增减记帐法几个基本概念的探讨

一、关于“差额平衡”和“综合平衡”资金的平衡关系,是复式记帐的理论基础。所谓“平衡”必然包含着相对的两个方面,如果只有一个方面,那就不存在“平衡”的问题。所谓“相对的两个方面”,是指资金运用和资金来源增减变化相对应的两个方面,而不是直接指增加和减少,因为“增加”与“减少”,对资金变化来说,不是必然地构成相互对应的两个方面,而且它们之间也不是必然地保持着平衡的。     

对增减记帐法提几点建议

最近读了一些有关记帐方法问题的学术研究文章,有一个共同的看法,就是“借、贷”两字含义不清,非经学习不好理解。我也认为这是借贷记帐法的一个最大缺点。“借、贷”两个记帐符号,顾名思义,难学难懂,因为它们在不同性质帐户里的记帐方法各不相同。同样是“贷”,记在资金来源及收入类帐户里;表示增加,而记在资金占用及支出类帐户里却表示减少;同样是“借”,在资金占用及支出类帐户里,表示增加,而记在资金来源及收入类帐户里却表示减少,使用上并不固定。如果要讲清“借、贷”的记帐原理,必须借助“增加”、“减少”的概念来进行解释。增减记帐法的最大优点就是用“增、减”作为记帐符号。增加和减少是从一切事物量的方面抽象出来的一般概念,量的变化与任何事物都有密切的联系,而且是最容易被理解的。因此,用     

《实行增减记帐法的初步总结》读后

读商业部《实行增减记帐法的初步总结》一文(以下简称《总结》)后,有以下几点意见:一、《总结》肯定增减记帐法理论上是科学的,实践上是可行的,推行的方向是正确的。它符合我国的国情和一般习惯,是我国会计史上的一种新的创造,受到了各级企业和广大财会人员的欢迎等等。这是否符合实际呢?在我思想上产生了疑问。回忆今年初读到《财务与会计》1980年第12期刊载财政部会计制度司的《国营工业企业会计科目和会计报表简介》一文,     

增减记帐法与借贷记帐法的对比(摘要)

1.增减记帐法的最大优点是用“增”、“减”作为记帐符号。增加和减少是从一切事物量的方面抽象出来的一般概念,量的变化是最容易理解的。因此,用“增”、“减”作为记帐符号来反映企业经济业务的内容和资金的变化,含义明确、通俗易懂、切合实际。而“借”、“贷”两字含义不清,难学难懂。因为它们在不同性质的帐户里的记载方法各不相同。在资金占用类帐户中,“借”表示增加,同样是“借”,记在资金来源类帐户里却表示减少,而在资金来源     

也谈增减记帐法与借贷记帐法(摘要)

增减法符合资金运动客观规律,它和人们一般认识过程一致。与借贷对比仅记帐符号,记帐规则和试算不同。增、减是四种资金运动形式的直接反映,如实表现其本来面目。记帐规则和四种形式一致。容易懂。借贷只能间接地概括增、减变化的含义,是没有具体含义的记帐符号。记帐规则虽简练,但十分抽象,非重新还源到增、减无法理解。它没有使复杂事物的本质变得单纯些、典型些、易于理解些,因而它不是科学的抽象。     

从资金运动规律谈会计原理——兼论张明宽同志的“关于增减记帐法推行中的几个问题”

去年2月《财务与会计》刊登了张明宽同志写的‘关于增减记帐法推行中的几个问题”一文。读了以后觉得有些根本性的问题,尚待商榷。现将我的一些看法提出来供参考和探讨。一.会计原理必需以资金运动规律为其立论依据资金运动规律在“增减记帐法”被推行之前,已经被广泛地直接应用于日常会计工作,毋需将它重新加以强调。可是目前在讨论记帐方法时,特别是在讨论“增减记帐法”时,许多     

关于资产基础法中评估增减值所得税的处理

我国的企业价值评估发展至今．收益法和市场法的应用越来越普遍,但从并购重组市场的评估方法应用情况来看．成本法（资产基础法）仍然占据着非常重要的地位：同时．资产基础法评估实务中的一些疑问和争议仍未得到解决,关于资产基础法评估增减值是否要考虑所得税就是其中一个争论不断、值得探讨的问题。     

略谈高校会计核算基础和记帐方法的改革

略谈高校会计核算基础和记帐方法的改革李继兰，孙德岭随着教育体制改革的深入，高等学校进一步扩大了办学自主权，多层次地对外办学，多形式地有偿服务，各种各样的社会捐赠、赞助，再加上校办产业的相继建立，使学校的资金来源，已形成了以财政拨款为主、多渠道筹措办学...     

贫困村村级互助资金发展的理论基础与运行条件研究

村级互助资金作为农村微型金融发展和财政扶贫资金使用管理的新机制和新模式,在贫困村试点三年多后,取得了比较明显的成效。本文结合实地调查,运用社会学和经济学理论,分析其成效取得依据的理论基础和特有的内外部运行条件,为更大范围推行试点提供借鉴。     

借贷记帐法记帐规则的思考

自从1996年财政部制定了《会计基础工作规范》（t以下简称《规范》)后．全国会计基础工作规范化工作也迅速展开。我省财政厅于1997年编写了《会计基础工作观范化培训教材》(以下简称《教材》)《教材》以《会计法》及国家有关会计工作的政策为指导．紧紧围绕《规范》的各项规定．结合会计基础工作的实际．对《规范》的各条款进行了全面、系统的解释。     

借贷记帐法在我国的发展史简述

借贷记帐法从二十世纪初引入我国,到如今发展成热,其中几历沧桑、几经沉浮。现在回顾一下借贷记帐法在我国的发展历程,有助于加强对借贷记帐法的了解,从而更加坚定地推行借贷记帐法。 一、借贷记帐法在我国的萌芽 公元1840年鸦片战争以后,中国沦为半殖民地半封建社会,这一历史事实,也深刻地影响到中国近代会计的发展。帝国主义强行在中国开办的工厂、商行和银行,以及根据不平等条约受帝国主     

农业银行恢复借贷记帐法和自办全国联行对帐的几个问题

为加快改革开放步伐,大力支持城乡商品经济发展,更好地适应农业银行国际交往的需要。总行决定恢复借贷记帐法和自办全国联行对帐业务。为此,需要抓紧做好准备工作并明确如下几个问题: 一、关于恢复借贷记帐方法 恢复借贷记帐方法的重要意义。一是随着改革开放的深入,农业银行国际交往和国际金融业务不断增加,特别是引进世界各国的资金迅速增长,要求我们必须与国际金融业常规做法接轨,改变农业银行目前采用的资金收付记帐法为借贷记帐法核算,为发展国际金融业务创造条件;二是人民银行和其他专业银行将在近期恢复借贷记帐法,为便于行际之间的业务往来、帐务核对以及电子计算机联网、同城清算和跨系统款项划拨业务的核算,也应推广和     

改用借贷记帐法是改革开放的需要

建国以后至1965年的十多年间,商业系统会计核算是采用借贷记帐法的。1965年商业部为了适应商业经济体制改革和推进会计工作改革的需要,推出了增减记帐法,并在全系统全面推行,至今已近三十年。由于增减记帐法具有通俗、易懂、易学、易行的特点,很切合商业系统的实际需要,因此颇受广大会计实际工作者的欢迎。经过长期的实践,增     

做好借贷记帐法施行的准备工作

中国人民银行决定,从1994年元月1日起全国金融系统统一使用国际通用的借贷记帐法,这是我国银行会计工作的一次重大改革。实行借贷记帐法,应做好哪些前期准备工作?本文提出一些浅见。(一)实行借贷记帐法前期将遇到的问题1、旧的记帐观念残留,新记帐方法尚未适应,难免出现错乱现象。从1979年恢复农行至今,农行一直采用资金收付记帐法,记载各种帐簿和会计核算,资金收付记帐法已在人们的头脑里留下深刻的烙印。因此,一旦实行借贷记帐法,人们就难免会被旧的记帐观念困扰,而误用旧的记帐法记帐,从而影响会计工作质量。     

做好恢复借贷记帐法的准备工作

为适应国内外金融业务发展需要,更好地为改革开放服务,农业银行和信用社,将于1994年1月1日起恢复使用借款记帐法。借贷记帐法具有科学、严密、适应性强的特点和优越性。它是以资金占用总额等于资金来源总额的平衡原理为依据,以“借”、“贷”作为记帐符号,以“有借必有贷、借贷必相等”作为记帐规则来反映资金增减变化的一种复式记帐法。它在不同性质的资金(指占用或来源科目)帐户里,借既可以表示增加,也可以表示减少,因而运用于任何经济业务的活动。如资产负债共同类的往来科目,既可以用于资产类,也可用于负债类,资金的最后性质由最后余额在借方或贷方来确定。余额在借方表示为资产类,余额在贷     

国家税务总局关于国家电力公司及其子公司资金帐薄征收印花税有关问题的通知

根据国务院关于深化电力工业体制改革的要求，近两年，国家电力公司及其子公司进行了一系列改组改制工作。由于企业法人地位的改变和建立资本纽带关系等原因，使各级电力企业的资金发生了较大变化，由此涉及到各级电力企业的资金帐簿如何缴纳印花税问题。经研究，现明确如下：一、国家电力公司、电力集团公司、独立省电力公司及电力集团公司内省电力公司的资金帐簿应当按规定缴纳印花税。     

预算会计应恢复借贷记帐法的浅议

预算会计应恢复借贷记帐法的浅议徐金昌目前，我国各级财政及事业行政单位采用的＂资金收付记帐法＂，是在我国计划经济体制和财政统收统支格局情况下创立的。随着社会主义市场经济的建立，预算内外资金增长，资金活动范围扩大、核算内容广泛，＂资金收付记帐法＂显然已不...