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透过上市公司年报看现金流量表 总被引：1，自引：0，他引：1
以现金为基础编制的现金流量表,反映的是公司现金及现金等价物的变化,同以营运资本为基础编制的财务状况变动表相比,现金流量表反映的内容更为全面,能对所有帐户的余额及其变动情况进行分析,有利于投资者全面了解上市公司。本文拟结合资产负债表和损益表,对１９９８年上市公司年报中的现金流量表进行数据分析,以示怎样有效地利用现金流量表来观察公司的财务状况。一、现金流量表与其他报表的比较分析（一）现金流量表可以对资产负债表说“不”。１９９８年年报中,公布现金流量表的上市公司共有８３３家。现金及现金等价物净额为正的… 相似文献
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现金流量表是反映企业在一定会计期间内由于营业活动、投资活动、筹资活动和其他经济活动引起现金及现金等价物收支变化情况的会计报表。它能够向报表使用者直接、明确地提供企业由于各种经济活动产生现金流入与流出的有关信息。我国财政部发布的《企业会计准则》第57条规定：财务报告“包括资产负债表、损益表、财务状况变动表（或者现金流量表卜…··”。第60条更明确规定：“企业也可以编制现金流量表，反映财务状况的变动情况。”这表示财务状况变动表和现金流量表可以相互取代。但是财政部在随后颁发的行业会计制度中，未提及现金流量… 相似文献
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现金流量表编制的电算化 总被引：1，自引：0，他引：1
为评价企业一定时期的现金流量，改善现金管理，提高企业理财水平，财政部颁布了《企业会计准则－现金流量表》于1998年1月1日起在全国施行，由于现金流量表主要反映“现金流”，是以企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以现金收付实现制原则为基础编制的，信息量大，专业性强，编表比较困难，大多数会计人员和电脑程序员都在寻求一各较为简便的编表方法，经过二年多的模索和实践，结合会计电算化报表程序，通过对现金收付赁证和银行收付凭证的“现金”项目，进行简单“加工”即科目定义后，通过电脑演算即可自动得出现金流量表正表，现将此法介绍如下，与同行探讨。 相似文献
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财政部于１９９８年颁布并实施的《企业会计准则———现金流量表》 ,是我国会计制度改革的又一重大举措。但由于现金流量表的编制难度较大 ,再加上目前我国会计人员素质参差不齐 ,因此 ,上市公司现金流量表的编制质量也参差不齐 ,其中有部分公司报表编制不规范 ,而且还存在着拼凑和包装现象。具体分析如下。一、现金及现金等价物净增加额与货币资金增加额不一致。尽管《企业会计准则———现金流量表》中对现金及现金等价物有明确的定义 ,但在年报披露中 ,仍有少数公司对此存在着错误的理解 ,将资产负债表中现金理解为现金流量表中的货币资… 相似文献
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现金流量表是《企业会计准则（2006）》下财务会计报告的一张主要报表。现金流量表的编制基础是现金及现金等价物,但从中国境内上市银行2007年度报告来看,目前我国上市银行在编制现金流量表时,对其编制基础——现金及现金等价物的认定普遍没形成统一认识,新准则体系也没有给出明确的规定或解释。因此,笔者试图从现金流量表的演进、现金及现金等价物的界定、 相似文献
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现金流量表是以现金收付实现制为基础编制的财务状况动态报表,通过对企业经营、投资、筹资活动产生的现金情况列示,清楚地反映出企业创造净现金的结构和能力,从而揭示企业的财务状况。为此,用现金流量表来分析企业的财务状况,有助于债权人、投资者、经营者深层次了解企业的生存环境和财务状况。现金流量表是连接企业资产负债表和损益表的桥梁和纽带,用现金流量表分析企业财务状况时,应将资产负债表和损益表形成的财务指标与现金流量表相关项目和指标联系起来,一般可从以下几个方面进行分析。一、分析现金流量构成,判断企业财务运作总体情况… 相似文献
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编制现金流量表实际是对企业会计期间内现金和现金等价物的流人流出量收集、分类，归集、汇总。现金流量表是从现金和现金等价物反映企业资产、负债和权益变动情况。它是分析资产负债表和利润表的补充报表。它为企业决策层提供企业财务管理状况和制定营运资金计划依据，它能帮助企业管理者提高财务管理水平和资金营运能力。 相似文献
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当今将现金流量表纳入财务报表体系的大多数国家,都强调现金流量表主要是反映一个实体现金及现金等价物收入与支出情况的报表,并认为现金流量表上的“现金”是广义现金,它包括现金和现金等价物,但对于现金等价物的界定却有着很大的差别。由于对现金等价物界定的障碍,... 相似文献
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合并现金流量表编制方法初探 总被引：1，自引：0，他引：1
《企业会计准则———现金流量表》规定 ,企业应编制现金流量表以提供现金和现金等价物流入和流出的信息。但准则没有提到如何编制合并现金流量表 ,而１９９８年绝大多数上市公司年报中均有合并现金流量表 ,可见 ,编制合并现金流量表已成为实务工作的需要。合并现金流量表如何编制 ,存在着两种不同意见 :一是依据母、子公司前后年度的合并资产负债表和当年的合并利润表编制 ;二是由母、子公司各自的现金流量表合并编制。笔者觉得第二种方法更为简洁 ,且能同时提供三张现金流量表 ,颇有可取之处。本文试举例说明第二种编制方法。兹有甲公司及… 相似文献
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新近出台的《新会计准则》规定，企业必须编制现金流量表，这标志着现金流量表将取代财务状况表，与资产负债表、损益表一起成为提供企业会计信息的三大报表。这一变化与人们对企业偿债能力的关注以及偿债能力在企业财务管理中核心地位的确立，有直接关系。作为企业财务分... 相似文献
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分析填列法编制现金流量表初探 总被引：1，自引：0，他引：1
<正>现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,它有助于财务报表使用者分析企业支付能力、偿债能力和周转能力;预测企业未来现金流量:分析企业收益质量,判断企业财务前景。现金流量表的编制不像资产负债表和利润表可根据账簿记录直接分析计算填列,它要根据资产负债表和利润表、会计核算记录和业务发生情况进行重分类,将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流 相似文献
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合并现金流量表的编制方法有两种：直接法和间接法。直接法即是以合并资产负债表和合并损益表为基础，采用与个别现金流量表相同的方法，编制出合并现金流量表。间接法即是以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，通过编制抵销分录，将母公司与纳入合并范围的子公司以及子公司相互之间发生的经济业务对个别现金流量表中的现金流量的影响予以抵销，从而编制出合并现金流量表。 相似文献
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自从1998年3月20日财政部颁布现金流量表准则,2001年1月18日又进行修订以来,现金流量表始终受到各方面的关注.一是因为报表编制有一定难度,许多编制过程中的问题值得探讨;二是以收付实现制为基础编制的现金流量表,使人们认为是对传统的以权责发生制为基础编制的资产负债表和损益表的有力补充,甚至觉得因为现金流量表可以反映企业真正可随时运用的现金(含现金等价物),所以,对现金流量表进行分析就可以掌握企业的真实经营状况的财务状况.目前关于现金流量表的分析主要是采用计算比率指标,或通过分析净利润与经营活动产生的现金流量之间差异的差量分析来进行.比率分析基本上都没有涉及到现金流量出现负数时企业是何种经营状况的问题,差量分析也局限于经营活动现金流的研究,忽视了对投资活动和筹资活动的分析.
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自从1998年3月20日财政部颁布现金流量表准则,2001年1月18日又进行修订以来,现金流量表始终受到各方面的关注.一是因为报表编制有一定难度,许多编制过程中的问题值得探讨;二是以收付实现制为基础编制的现金流量表,使人们认为是对传统的以权责发生制为基础编制的资产负债表和损益表的有力补充,甚至觉得因为现金流量表可以反映企业真正可随时运用的现金(含现金等价物),所以,对现金流量表进行分析就可以掌握企业的真实经营状况的财务状况.目前关于现金流量表的分析主要是采用计算比率指标,或通过分析净利润与经营活动产生的现金流量之间差异的差量分析来进行.比率分析基本上都没有涉及到现金流量出现负数时企业是何种经营状况的问题,差量分析也局限于经营活动现金流的研究,忽视了对投资活动和筹资活动的分析. 相似文献
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对现金流量表的编制基础——现金及现金等价物的思考 总被引：1，自引：0，他引：1
现金流量表是《企业会计准则（2006）》下财务会计报告的一张主要报表。现金流量表的编制基础是现金及现金等价物,但从中国境内上市银行2007年度报告来看,目前我国上市银行在编制现金流量表时,对其编制基础——现金及现金等价物的认定普遍没形成统一认识,新准则体系也没有给出明确的规定或解释。因此．笔者试图从现金流量表的演进、现金及现金等价物的界定、境内外银行同业的实务做法进行论述及分析．并提出政策建议,希望对相关政策制定起到抛砖引玉的作用。 相似文献
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作为资产负债表和利润表之后的第三张财务报表，现金流量表有助于财务报表使用者评价企业生成现金和现金等价物的能力，有助于他们设计决策模型以评价和比较不同企业未来现金流量的现值，同时也因为剔除了不同企业对同样的交易和事项采用不同的会计处理所造成的影响，现金流量表因此也提高了不同企业所报告的经营业绩的可比性。所 相似文献
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现金流量表是企业对外报送的三张会计报表之一,是继资产负债表、损益表之后的第三张主要报表。在已经发布并实施的十六个具体会计准则中,《企业会计准则——现金流量表》准则也是三张报表中惟一以具体会计准则形式进行专门规范的会计报表。这就足以表明它在会计报表体系中的特殊位置。本文试谈对现金流量表本质的一些认识。 相似文献
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<正>我国《企业会计准则第31号——现金流量表》规范了现金流量表的编制和列报。并针对准则出台了配套的讲解,但准则和讲解只是原则性的规定,主要是针对一般性会计事项提供指导性编制方法。笔者在实务中接触到一些现金流量表的编制方面的问题,在此做个简单的探讨。一、现金及现金等价物的确定问题现金流量表准则规定:"现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款"。"现金等价物,是指企业持有的期限 相似文献