替代程序失效后审计举证责任转移的探讨

其他应收款审计通常是在编制明细表和账龄分析的基础上,选择一部分账户进行函证。函证无效,则采用替代程序,即通过对其他应收款对应关系账户以及有关会计凭证、经济活动资料的逐笔审核,弄清资金数额是否相符、性质是否相关。从目前国家审计程序来看,审计调查取证工作完全是由审计人员包揽的,提供证据对于被审计单位来说好像是可有可无的事情,不存在任何法律意义上的后果。在许多情况下,审计人员费尽心机调查取证,其结果常受到被审计单位有关人员的质疑,以至于无法得出审计结论,最后往往将其作为不良资产挂账了事。尤其在一些专案审计中,审计…     

在企业审计中应注意对两个帐户的审查

鉴于目前一些企业存在弄虚作假现象比较严重的情况,审计机关在对企业审计时,应注意审查企业的结算帐户．我们过去对企业审计时,通常是对企业的原材料、生产成本、销售产品数量与金额、销售成本与费用,有无多摊与少摊、待摊与递延是否摊销、有无截留与隐瞒的审计,往往忽视了对结算帐户的审查。而一些企业为了追求完成主管部门下达的经济指标,往往利用“其他应收帐款”、“应收帐款”两个结算帐户弄虚作假虚增利润。因此,在对企业审计时应注意对这两个结算帐户的审查,从中揭示可能存在的弊端。一、“其他应收款”帐户中可出现的弊端１…     

往来款项的审计技巧

往来款项是企业隐藏利润、截留收入、转移财产等行为常用的手段,所以我们审计人员要加强对“其他应收款”、“其他应付款”科目的审计。在审计中,我们要运用一些专门的方法和技巧去认真审查,以防营私舞弊、贪污受贿等行为的发生,以保企业财产物资的安全完整。     

谈审计的客观性

一、对审计客观性的理解要准确把握审计客观性这一概念,先要准确理解审计的概念。由于时间和空间的限制,审计的定义也不相同。2005年版的注册会计师考试用书中对审计的定义是:“审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。”英国的《大英百科全书》对审计的定义是:“审计是对企业、单位或个人由财务人员所掌管的账目进行审查,并指明是否正确的一种行为。”日本的《会计大辞典》对审计的定义是:“与任何一方无关的第三者检查一个企业(或其他单位)的会计记录和会计报表以及会计组织和会计行为是否正确或恰当,并将查账结果报告要求检查者的一系列行为。”美国的《现代会计手册》对审计的定义是:“审计就是依据一定的准则,对各公司或企业组织的财务报表及报表赖以编成的会计记录进行专职的     

国内外关于审计的定义

国内外关于审计的定义１．《大英百科全书》（１９７５年版）对审计的定义是：“审计是对企业、单位或个人由财务人员所掌管的帐目进行审查，并指明其是否正确的一种行为。”２．日本《会计大辞典》对审计的定义是：“与任何一方无关的第三者检查一个企业（或其他单位）的...     

房地产开发招标审计方法

一、招标准备阶段的审计1、把住项目招标的条件。检查开发建设项目是否列入城市年度开工计划,施工图纸是否齐备;对企业资金落实情况进行审计,检查资金的来源、后续资金的保证情况。检查有无“建设工程开工审批表”和“招标申请书”,招标须经政府招投标管理部门审批后方可进行。另外,选择适当的招标方法是搞好招标的关键环节,审计人员应当密切关注,坚持原则,把好关。2、进行投标单位资格审查。主要是检查企业等级标准。经营范围、技术装备等各项条件是否与项目的要求相符合。除了投标者提供的书面资料外,还应对施工单位已经完工或正…     

注意被审单位报表数字作蔽行为

我们在对某单位的审计中,发现一项较为隐敝且性质颇为恶劣的问题,现列举如下,供大家参考.从所审计年度的帐面上看,该单位能做到帐证、帐帐、帐表相符,在费用开支上,也不存在什么大的问题.但当我们延伸审计上年度时,却发现该单位上年度报表的年末数与本年度的年初数并不相符,主要表现在“其他应收款”和“其他应付款”两个往来科目上.具体倩况为“其他应收款”的上年年末数为2197580元,而本年年初数只有1690500元;另一个单位“其他应付款”的上年年末数为2269459.78元,而本年年初数只有1762379.78元.凭着多年来的查帐经验,我们判断其中心有文章.于是,我们便针对两个科目所发生的内容的全貌进行了详细的审查,结果,很快便查清了事实的真相,即该单位在上年度中,把收到单位的上交款不作收入反映,而是挂在“其他应付款——××单位”上,该单位得到该笔款后,又把款汇到一个土地开发商的帐户上,记“其     

多年"账外账"审计显端倪

2002年初,我们对某省级行政单位2001年度的财政财务收支进行审计,发现该单位私设“账外账”多达12个,有的设账时间长达6年多,至2001年末资金结余1188.9万元。对错综复杂的“账外账”审计,我们主要采取了以下五种方法。一、突击盘点现金为获取真实完整的财务资料,审计组在对方毫无防     

行政事业单位经济责任审计成效显著

拓宽了审计领域,提高了审计权威。由于行政事业单位经济责任审计涉及范围广,内容多,使审计领域从单方面经济内容监督拓展到全方位、多层次的考核上来。它不仅仅要监督考核某一单位的经济行为是否合规合法,是否符合经济发展的要求,而更重要的是审查和评价责任人在任职期间的工作业绩,经济行为廉洁自律等情况,使得经济行为与其责任人联系在一起,弥补了其他各项审计只对事不对人的缺陷。96年我们对全县26个乡镇和17个县直行政事业单位实施经济责任审计时,发现有3个级镇4个县直单位的主要负责人存在虚报经济指标,搞假政绩的现象,我们都如实地作出了审计评价和提出了审计建议,并向县政府和县委组织部门出具了审计意见书,县委组织部门对这些搞虚假政绩的领导分别结予了免职和降职使用的     

其他应收款踪追

其他应收款踪追刘中燕，邱波今年十月，我们审计人员在对某银行的资产、负债、损益审计时，抓住疑点，由一笔“其他应收款”往来业务的审计查证，深入追踪，查出了隐藏在其背后的帐外资金和国有资产流失问题。按金融企业会计制度规定，“其他应帐款”科目核算本行经营过程...     

从一张没有原始单据的凭证揪出一个蛀虫

审计组在对某厂利用外国政府贷款使用情况的审计中,发现该单位于1996年2月28日在“管理费用”中在没有原始单据的情况下随意核销一笔保险费用134337.4元。此举引起了审计人员的注意和疑惑,为什么没有对方的收据?既然原来在“其他应收款”中挂     

论审计中的合法性与合理性两难问题

审计对象的合法性与合理性是审计的两个主要目标。前者是指审计中通过审查被审计单位财务收支及有关经营管理活动的合法合规性来评价其财务收支及其有关的经营管理活动是否符合国家的法律法规，是否符合财务会计制度的规定，依此来揭露和查处违法乱纪行为，保护各方面资产的安全与完整，正确处理国家单位和个人之间的经济利益关系，促进被审计单位乃至整个国民经济的健康协调发展；后者是指审计通过审查被审计单位的财务收支和经营管理活动的合理和效益性来评价被审计单位的经济活动是否正常和符合事物的发展变化规律，供产销等各项活动和人…     

审计调查好

随着社会主义市场经济体制在我国的逐步确立,审计工作面临的任务越来越重,要求也越来越高。要想挑好审计这副担子,就要改进审计工作方法,充分运用现代审计的各种手段,尤其是审计调查这个强有力的手段。何谓“审计调查”?这里所说的审计调查是指审计人员对审计事项,在财务收支审查的基础上,再进一步运用查询方法和运用观察方法,来核实书面资料所反映的情况是否真实的一种审计技术方法。多年以来,我对搞审计调查可以说是情有独钟。我深深感到审计调查不失为现代审计的一个重要方法,有着十分重要的作用。第一、可以为深化经济体制改革服务。因为通过审计调查,可以发现我国新老经济体制交替过程中存在的弊端,向有关部门提出建设性意见,促使其加以完善。如1987年,我参加对一个城市公用事业单位的财务收支审计时,就运用它查出了一个营业部主任转手倒卖钢材,从中贪污的违法行为。那个营业部主任之所以犯错误,一个是本人的思想品质问题,一个是我国价格管理体制不完善,当时我国钢材价格实行“双轨制”,同样一吨钢材,平议价差七、八百元,成为他犯错误的外部条件。     

揭开小轿车之谜

前不久,我们审计小组对某高速公路基建项目实施审计,审计中查出了重大违纪问题。 一、发现疑点,深入分析 在审计中,发现项目单位于1993年2月汇入某汽车贸易公司(下称“汽车公司”)85.6万元,借记“其他应收款——汽车公司”,注明购材料款。月底全额转入“建安工程投资”,注明高速公路中央     

试论内部审计在深化企业改革中的作用

内部审计是企业内部自我约束机制的重要组成部分。在深化改革中,具体应发挥以下几方面的作用。 内部审计的监督职能,即对本单位(部门)的经济活动进行审计监督。主要包括:审查、评价财务活动的合法性和合规性,审查财务收支活动是否符合党和国家的方针、政策、法令和条例,是否符合有关规章制度的要求,审查本企业供应、生产、销售等业务经营活动的过程及其结果,从而,评价企业业务经营活动的合理性和效益性;审查评价企业各项管理制度是否健全、合理、有效,审查其决策、计划、组织、领导、控制等管理基本环节是否健全,审查各管理部门是否履行了各项管理职能。     

更正

1.《大英百科全书》（1975年版）对审计的定义是：“审计是对企业、单位或个人由财务人员所掌管的帐目进行审查，并指明其是否正确的一种行为。”     

审计帮助找回4.2万元

陕西省宝鸡市审计局在对辖区某单位领导2004年的经济责任审计中，发现该单位以前年度累计在“其他应收款”——采购中心款项下挂账176832元。由于单位内控制度不健全职责不清等原因，单位领导和会计人员都说不清楚该款项的事因和归属，现在，这笔挂账资金已有很大风险。     

对“应收款”“应付款”的审计不可忽视

对“应收款”“应付款”的审计不可忽视刘福和，董德功目前，个别企业通过“其他应收款”和“其他应付款”（以下简称“应收款”“应付款”）这两个帐户，大作文章，截留、转移、隐瞒资金，为企业和某些个人谋取私利，危害大，其主要手段是：一、以“应付款”帐户代替收入...     

我县对水利资金连续审计的做法

近年来,国家每年安排给我县的水利资金达300万元。为了管好用好这些资金,促进农业生产发展,提高资金使用效果,从1986年开始,我们对水利资金实行了连续审计。审计工作采取分级分期审计,突出重点、保证质量的方针,并确定每个季度的审计重点和方法。一季度审计上年决算。我们按照编制决算审计的有关规定,从合规性、合法性、真实性三个方面进行。合规性审计。重点审查财务决算报表的填制是否符合会计制度的要求。合法性审计,重点审查各项经济活动是否符合国家的方针、政策,符合各项规章制度,是否遵守财经纪律。真实性审计,重点针对有怀疑的工程…     

对探索开展“绩效审计”的初步思考

一、探索开展“绩效审计”的原由“绩效审计”是一种将经济监督与经济管理结合起来，对经济活动的节约、效率和效果进行综合考核和评价的审计方法。如果单从字面上理解，我们认为就是对成绩、业绩、效率和效益的审计。按照国内外公认的解释，“绩效审计”也称3E审计，是对一个组织利用资源的“经济性”、“效率性”和“效果性”进行的评价。“经济性”，是指以最低费用取得一定质量的资源，简单地说就是支出是否节约；“效率性”，是指投入和产出的关系，包括是否以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率；“效果性”，是指在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，简单地说就是是否达到目标。“绩效审计”的目的是：从第三者的角度，向有关利害的关系人提供经济责任履行情况的信息，促进资源管理者或经营者改进工作，更好地履行经济责任。1、开展“绩效审计”是审计事业发展的必然趋势。我国国家审计起源于古代西周，距今约有3000年的历史，当时在中央政权设置的“宰夫”官职，负责审查“财用之出入”，并拥有“考其出入，而定刑赏”的职权，是我国国家审计的萌芽。其后秦汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支有无错弊...