审计上真实与法律上真实的分歧--有关上市公司关联方及其交易的信息披露

我国目前的<公司法>和<证券法>基本上没有关于上市公司关联交易问题的规定,对于因关联交易披露失真的责任承担,我国尚无明确的法律规范,只按目前<会计法>、<证券法>和<公司法>相关责任规定来追究会计师的责任.会计师对关联交易的信息披露要达到何种程度并以何种形式披露才符合"真实"披露的要求,而又无需承担法律责任?笔者试从审计上真实和法律上真实的分歧来分析.     

上市公司股权结构与关联交易——从法律角度如何防范

在我国上市公司的治理中,存在着“一股独大”的现象,而大股东天然的会运用自己的绝对控制权侵害中小股东的利益,最常用的方法就是通过关联交易。必须从法律上来加以规范。本文从新修订的《公司法》和《证券法》出发,研究从法律角度如何防范关联交易。     

浅析我国上市公司信息披露存在的问题及对策

信息披露是投资者了解上市公司、证券监管机构监管上市公司的主要途径,信息披露制度是各国证券法律制度的重要原则。在我国,上市公司受《公司法》和《证券法》的双重规制,信息披露在这两个法律中均有所要求。遗憾的是,当前我国各上市公司屡屡违规,内幕交易、操纵市场行为不断发生,广大中小投资者往往成为证券交易的最终牺牲品。因此,本人就目前我国上市公司信息披露不规范的现状及原因进行探究,并针对存在的问题提出对策。     

关于会计法律责任的几点思考

一、会计法律责任的基本内容法律责任,是指行为人违反法律规定而应当承担法律上的不利后果。广义的会计法律责任是指单位或个人在会计行为中因违反会计法律法规所应承担的法律责任。主要体现在不同层次的法律规范中:第一层次是与会计有关的法律,目前主要有《刑法》、《会计法》、《审计法》、《公司法》、《证券法》、《票据法》、《保险法》、《税收征收     

中国证监会文件 关于发布《上市公司回购社会公众股份管理办法（试行）》的通知 证监发[2005]51号 2005年6月16日

为规范上市公司回购社会公众股份的行为，依据《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易管理暂行条例》及其他相关法律、行政法规的规定，中国证券监督管理委员会制定了《上市公司回购社会公众股份管理办法（试行）》，现予发布，自发布之日起施行。     

关于公开发行证券的公司重大关联交易等事项的审核要求 股票发行审核标准备忘录第14号

在审核公开发行证券的公司（以下简称发行人）发行新股的申请文件时，除招股说明书准则、《股票上市规则》等有关规定要求的披露事项外，还应要求发行人及有关中介机构履行下列信息披露义务：一、发行人在报告期内存在重大关联交易的，发行人独立董事应对关联交易的公允性以及是否履行法定批准程序发表意见；发行人律师应对关联交易的合法性发表法律意见；申报会计师应重点关注关联交易对发行人财务状况和经营业绩的影响，并对关联交易的会计处理是否符合《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》（财会【２００１】６４号）发表专…     

我国公司法对关联交易的规定及完善

现行公司法对关联交易的规制。 （一）不正当关联交易的禁止。新公司法第21条规定：“公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益。违反前款规定，给公司造或损失的，应当承担赔偿责任。”     

浅议注册会计师法律责任的规避

一、完善有关CPA的法律、法规 ,明确界定CPA的法律责任1 .协调法律条款之间的矛盾 ,完善相关的法律、法规。对于《公司法》、《刑法》与《证券法》、《注册会计师法》及《独立审计准则》之间的矛盾 ,CPA和CPA协会应积极主动地争取立法机构对《公司法》与《刑法》相关条款进行修订 ,或颁布相关司法解释确立《注册会计师法》及《独立审计准则》为判决与CPA有关的法律诉讼的法律依据 ,其他法律与之冲突的应以《注册会计师法》及《独立审计准则》规定为准 ,使相关法律协调一致 ,从而避免在法律诉讼中对法律依据的分歧与争执 ,减少由法律依据而引起的CPA法律责任风险。完善与CPA的刑事责任与民事责任相关的法律条款 ,使CPA的刑事与民事责任真正做到有法可依。2 .确立独立审计准则在司法实践中的地位。独立审计准则是规范CPA审计服务手段和技术方法的质量标准 ,它应该成为法庭判定CPA法律责任的重要依据。但目前司法人员在审理CPA法律责任的案件时 ,主要依据一般的法律 ,对审计准则考虑较少。独立审计准则应该成为我国司法界判定CPA法律责任的重要依据 ,即CPA严格遵循了独立审计准则 ,但审计在客观上与实际不符时不应承担法律责任 ...     

以新《公司法》为视角论公司企业的社会责任

公司社会责任近年来受到普遍关注并引起了很大的争论。我国2005年修订后的《公司法》于第5条明确规定了公司须“承担社会责任”这一规定确立了公司承担社会责任的法定义务,这就要求公司在承担其相应职责的同时,必须依法承担相应的社会责任。本文对新《公司法》中企业社会责任这一概念进行阐释,并对完善相应的法律制度提出建议,对于我国公司法以及公司治理模式的完善具有积极意义。     

我国上市公司关联交易问题及原因分析

上市公司是股份有限公司中最具代表性的现代企业形式,关涉《公司法》、《证券法》的调整领域,是两个法律共同调整、规制的主要内容。加强对上市公司的法律规制,既是当今发达国家所关注的重要问题,更是加强公司、证券法制建设需要研究的重大现实问题。立足于我国当前市场经济发展的现实国情,综合考证了国内证券市场的发展规律,并结合我国现行立法现状,对上市公司关联交易这一问题进行了深入研究,并剖析出我国上市公司关联交易存在的问题及问题成因。     

《公司法》修订：解除不必要的限制

中国人大最近一口气修订了三部重要法律，《公司法》、《证券法》和《个人所得税法》，被誉为近年来最“酷”的立法大动作。其中对公司法的修订尤为有价值。     

中国证监会文件关于发布《上市公司回购社会公众股份管理办法(试行)》的通知

<正>为规范上市公司回购社会公众股份的行为,依据《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易管理暂行条例》及其他相关法律、行政法规的规定,中国证券监督管理委员会制定了《上市公司回购社会公众股份管理办法(试行)》,现予发布,自发布之日起施行。     

上市公司账外委托理财的审计策略

委托理财是指公司将自有或融t入资金交由有关金融机构代为理财的行为，如果公司对此类事项既不确认也不披露，即构成账外委托理财行为。毫无疑问，账外委托理财将导致上市公司公告的财务信息不能真实、完整地反映其财务状况和经营成果，从而进一步加剧中小股东与大股东及管理层之间的信息不对称程度，以致中小股东无法获取与其风险承受程度相当的收益补偿。根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》第十六条的规定：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，     

规范关联方交易会计处理真实反映公司经营成果

关联交易的公允性一直是公众关注的焦点，1997年《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》的发布与实施，为规范上市公司的关联方关系及其交易在会计报表附注中充分披露，遏制关联方之间不公允的关联交易起到了积极的作用。但是，不可否认，近期以来，上市公司与关联方之间显失公允的关联交易频繁，名目繁多，其目的是为上市公司创造良好的业绩，或使上市公司免予进入ST、PT的行列，或者免予退市等等。这些缺乏公允性的关联交易及其交易价格。在一定程度上损害了中小股东的利益，同时，如果显示公允的关联交易，仍然按照建立在公允基础上进行的交易的会计确认计量原则进行核算，则违反了会计核算原则，也不能真实地反映上市公司的财务状况、经营成果。     

注册会计师审计独立性缺失的根源及对策研究

一、我国注册会计师审计独立性问题的根源 我国注册会计师审计起源于财务所有权与经营权的分离。在财产所有权与经营权分离的情况下，财产所有者将财产托付给经理人管理，后者对前者承担管理责任；为了解和考核经营者的管理责任，财产所有者委托独立的专业人员（即注册会计师）对经理人的经营情况进行审查，受托的注册会计师将审查结果报告给委托人。在这种委托代理关系的制度安排中，核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象（经理人），注册会计师与经理人之间不能够存在利益上的依赖或关联关系。     

浅议名人代言虚假广告的民事责任

目前，我国名人代言虚假广告尚找不到承担民事责任的法律依据，我国《广告法》，《消费者权益保护法》没有规定名人代言虚假广告的氏事责任，《食品安全法》仅在食品领域规定了名人代言虚假广告的责任，但在其他领域却没有规定在法律尚未修改的情况下，利用民法的基本原则和基本理念仍然可以使名人承担代言虚假广告的民事责任。     

规制关联交易的比较法分析

随着我国内地企业集团、资本市场的发展,关联交易这一特殊的经济现象已受到广泛的关注,德国和我国台湾地区将关联交易纳入公司法的调整范围,美国在处理关联交易引起的法律问题时,通常运用揭开公司面纱原则。我国内地公司法未将关联交易纳入公司法的调整范围,在关联交易规制方面存在不足,经济发达国家和地区规制关联交易的法律制度,对合理地规制我国内地的关联交易具有借鉴意义。     

论管理层收购与现行法律的冲突

近年来,管理层收购(MBO)在我国资本市场上悄然兴起。然而,由于目前我国缺乏应有的法律支持,管理层收购在具体运行中可能会遭遇来自《公司法》、《证券法》、《商业银行法》、《贷款通则》等的法律障碍和冲突,这些冲突必然会增加MBO的操作难度。如何从法律上有效地规制管理层收购行为,是一个值得从理论上加以探讨的问题。     

注册会计师审计责任的分析

随着注册会计师的诉讼不断增多，会计师事务所及注册会计师不可避免地要承担审计责任。但并非所有的责任都应由注册会计师来承担，有的责任属于被审计单位的会计责任，或信息使用者的误用造成的。因此明确审计责任，尽可能降低审计责任风险，对会计师事务所及注册会计师来说是十分重要的。     

衍生型一人公司法律问题探析

现实经济生活中因各种原因导致股权归一现象经常出现,衍生型一人公司大量存在,但我国《公司法》仅规定了原生型一人公司。借鉴其他国家和地区有关衍生型一人公司的立法经验,我国《公司法》应当进一步完善一人公司制度,本着严格保护交易安全和最大限度利用公司资源的原则,正式认可衍生型一人公司,明确其法律地位,同时通过资本制度、强制登记与信息披露制度及公司法人格否认制度等手段对其进行严格的法律规制。