我国企业所得税法人税制模式下汇总纳税管理探讨

汇总与合并纳税是新的企业所得税法颁布实施后亟需完善的一个重要问题，也是当前财税领域关注的一个热点和难点问题。本文在时我国企业所得税汇总纳税中存在的跨地区税收转移问题以及产生问题的成因分析的基础上，提出完善汇总纳税管理措施和建议，即规范企业所得税收入归属机制，建立横向区域税收分配制度，改进就地预缴方式，辅之以财政调节的办法，既有利于企业集团发展，又有利于区域经济发展，促进和谐社会建设。     

税收管理员制度下的纳税服务探讨

随着全国各级税务系统专职纳税服务机构的组建和设立，以及新的《税收管理员制度》的即将下发执行，纳税服务和税源管理共同构成了税务部门的核心业务。本文重点分析了我国目前税收管理员制度下的纳税服务现状，并提出了将纳税服务融入税收管理员制度的举措，从而为加强税源管理、优化纳税服务提供了实践意义。     

有关税收管理员队伍建设的思考

2005年3月总局先后颁布了《税收管理员制度(试行)》和《纳税评估管理办法(试行)》,标志了以纳税评估为核心,税收管理员为组织载体的强化税源管理工作全面铺开.纳税评估能有多大实效,税源管理能否达到预期目的,很大程度上取决税收管理员的工作.因此,当前迫切需要一支能够满足纳税评估要求的税收管理员队伍.     

论电子商务经营者税收征管的困境及其立法完善——兼论《税收征管法》的修订

2018年制定的《电子商务法》明确规定了电子商务经营者依法负有纳税的义务,在设立经营过程中应当及时办理税务登记并如实申报纳税。但是在实践操作时,税务机关在税收征管的具体过程中往往陷入纳税人主体身份难以认定、缺乏有效的征管手段、税务稽查难度大、纳税遵从度较低、税款流失现象严重的困境。这固然与电子商务领域本身的虚拟性较强、交易性质模糊等特征有关,但同时现有税收征管法律制度的不完善也是重要原因。为解决这一困境,《税收征管法》的修订应重点从强化税务登记与税源管理、提高涉税信息共享力度、确认纳税信用评级制度、细化税收违法责任承担规定、强化税务机关稽查权等方面进行立法完善,加强税务机关对电子商务经营者的税源管理与征管服务,实现《电子商务法》与《税收征管法》之间的衔接适用。     

论现行个人所得税存在的问题及对策

现行个人所得税的征收办法存在的主要问题是税源隐蔽、税收征漏、现行税制模式的不完善,导致税漏流失。使税收的公平性和合理性难以体出。为充分发挥个人所得税合理有效的调节个人分配,促进经济地长的作用,应强化税法宣传、增强纳税意识;改变现行税制分类办法;严格税源控制,强化代扣代缴制度;建立税务稽查网络,使个人所得税与征收管理中更趋完善。     

新《企业所得税法》变化引发的税收征管问题

分析了新企业所得税法变化引发的税收管辖权、税源管理、税基管理、反避税监管等税收征管问题,提出了合理划分税收管辖权、优化机构设置、明晰职责分工;加强税源管理,核实税基、完善汇算清缴制;建立纳税评估与税务稽查互动机制;加快企业所碍税信息化建设;强化管理队伍建设等改进建议.     

税收与税源背离对区域协调的影响研究

税收与税源的背离是造成中国区域发展不协调的一个重要原因。通过对中国东、中、西部区域间税收与税源背离的实证研究,发现东部地区为税收净流入地,中部和西部地区为税收净流出地。因此,需进一步完善税收制度,加强区域税收政策的协调性,建立财力均等化的转移支付制度。     

纳税评估制度的国际比较与借鉴

作为国际上税收征管的通行做法,纳税评估是连接传统的税收征管与税收检查的重要工作环节,是防范税收风险、提高税源监控能力和税收征管能力的重要手段。在我国,纳税评估工作的开展时间并不长,需要总结当前国际上纳税评估制度的成功经验,为进一步完善我国的纳税评估制度提供有益的借鉴和参考。     

论《税收征管法》的修改与完善

我国税收征管法律制度经历了从无到有、不断完善的过程,《税收征管法》的制定在税收法制建设中具有里程碑的意义。在这项法律制度的修改中,应确立科学的理念和方法并从“信息管税”理念实现的法律途径、“纳税服务”理念与法律规定的契合、税收征管模式在《税收征管法》中的体现、专业化理念下的税源管理模式在《税收征管法》中的运用、税收征管的走向与税收法治建设的重点等方面予以修改完善。     

完善现代税源监控体系的新思考

税源监控是现代税收管理职能的重要体现，是掌握税源并促使将税收从潜在税源依法转化为现实税收收入的过程。税源监控体系主要由税源预测、税源管理、纳税能力估算和税收审计四个部分构成。税务机关税源监控能力的强弱在很大程度上决定了税收征管质量的高低，税源监控手段是否先进、科学、可行，又直接影响了税收征管的效率，因此，税源监控是税收征管工作的重中之重。本就如何改善薄弱环节、完善现代税源体系试作探讨。[第一段]     

对深化税收征管改革若干问题的认识

改革方案的顶层设计就是深化税收征管改革应遵循的基本原则,它是征管改革科学性的关键;纳税评定的法律定位是通过税收风险管理,帮助纳税人防范和减少纳税风险,提高纳税遵从度;应按照税源基础管理和风险管理两大类划分税收管理员的职责;正确处理好大企业税收管理与税源属地管理的关系。     

实行《税收管理员制度（试行）》的思考

税收管理员制度是税务机关在新形势下强化税源管理,落实"科学化、精细化"管理要求的组织载体和主要措施.国家税务总局颁布实施的《税收管理员制度(试行)》,明确了税收管理员的工作职责、工作要求和对税收管理员的监督管理.这是国家税务总局在税源管理和征收管理方面采取的一项重大措施,具有深远的影响.     

克服现行税收计划与依法治税的背离性

税收计划以财政支出的需要为基础，采用自上而下的原则和基数法加的方法来制定，在执行中存在着与依法治税的背离性，使依法治税流于形式，并影响了税收公平性原则和税收政策目标的实现，因此应调整税收计划，实施依法治税，具体措施有：明确税收计划的目标；建立系统完善的税收计划管理体系；对经济增长和税源进行长期的调查、预测、分析；对征收人员的考核必须在应收尽快、依法治税上；制定相应制度实施税收计划的战略控制。     

中美个人所得税比较研究

当今世界，个人所得税制度最为完善的国家是美国。其税收立法的完备性、征管稽查的严密性以及公民的整体纳税意识一直处于国际领先地位。因此，在探索改革和完善我国个人所得税制度的过程中，对税收制度进行横向比较研究十分必要。     

跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的规定

为进一步加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理工作，经研究，现对有关问题规定如下： 一、关于总机构不向分支机构提供企业所得税分配表，导致分支机构无法正常就地申报预缴企业所得税的处理问题 首先，分支机构主管税务机关要对二级分支机构进行审核鉴定，如该二级分支机构具有主体生产经营职能，可以确定为应就地申报预缴所得税的二级分支机构；其次，对确定为就地申报预缴所得税的二级分支机构，主管税务机关应责成该分支机构督促总机构限期提供税款分配表，     

《税收征管法》再修订需重点关注的问题

党的十八届三中全会在税收领域作出了落实税收法定的战略部署。而现行《税收征管法》条文规定与税收征管工作实践之间的矛盾日渐突出，需要对其进行相应的修订与完善。纳税主体的拓延、纳税评估法律地位的确认、涉税信息共享的法律保障和电子申报资料法律效力的确认等几个现实问题应予重点关注。     

重点税源企业管理存在的问题及对策

加强重点税源企业管理工作，一直是税收征管的重头戏。近年来，各地按照国家税务总局的要求，对加强重点税源企业管理尽管做了一些努力，并且取得了一定成效，但目前看在重点税源管理上仍存在一些不可忽视的问题。因此，强化税收管理员制度落实，注重信息采集，搞好分析预测，认真开展纳税评估分析等工作，是对重点税源实施深度管理的制度保证和有效途径。     

论电子商务环境中的税收问题

电子商务促进了全球化贸易的发展，产生了新的潜力巨大的税源，但同时也给传统税收体制及税收管理模式带来了巨大的挑战，由此而滋生的一系列税收问题甚至有点让人措手不及。本通过对全球范围内电子商务所带来的纳税及其税收问题进行分析，提出了解决我国电子商务环境下税收问题的对策。     

津冀协同发展税收分享政策研究

京津冀三地税收和人均税收不均衡,北京市财政支出压力最大,在税收优惠和税收征缴等政策上,三地也存在差异。京津冀协同发展中存在的税收问题表现在：京津冀政府间税收分配协调机制缺失,京津冀产业转移使转出地税收短期内下滑,总部经济税收政策导致京津冀税收和税源背离。科学的税收分享政策应成为京津冀协同发展的基础性制度保障,要探索建立京津冀税收分享和产值分计制度,设立京津冀税收协调机构,设立税收分享缓冲期,制定总部经济和分公司税收分享政策,制定园区合作税收分享政策,制定中央财政扶持政策     

论我国现行税收征管模式的风险防范

合理的税收征管模式可以提高税收征管能力,降低税收征管成本。我国现行的征管措施随着经济社会的发展和税收管理理念的更新逐渐暴露出一些税收风险。因此,我国应借鉴发达国家的经验,坚持依法治税、实行税源分类分级管理、加强信息化建设、强化纳税评估、突出税务稽查、优化纳税服务体系,以便有效地防范和降低税收风险。