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熊彩虹 《中国乡镇企业会计》2010,(7):33-34
<正>一、前言增值税一般纳税人购进货物时,在保证货物质量的前提下,会优先选择具备增值税一般纳税人资格的企业。其原因就在于向增值税一般纳税人和小规模纳税人购入货物的税收差别待遇所造成的,一般纳税人采用购 相似文献
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参照国际惯例,我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物,提供加工、修理修配劳务的,增值税税率为17%,国家考虑到部分行业、产品的实际情况,对纳税人销售或进口的部分货物,按13%的低税率计征增值税。对于小规模纳税人,国家考虑到纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按上述17%或13%税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额,实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4%的征收率,商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6%,其进项税额不得抵扣,直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇,为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能,企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。 相似文献
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对小规模纳税人购销业务会计核算的探讨徐海彬,王雅芳按现行会计制度规定,小规模纳税人购销业务会计处理要点如下:1、小规模纳税人购入货物无论是否有增值税专用发票,其支付的增值税均不计入进项税,不得由销项税抵扣,而计入购货成本(税法规定向小规模纳税人销售应... 相似文献
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《企业会计制度》规定,“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税等。为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。一、手工记账下“应交增值税”明细科目设置及年度结转(一)科目设置手工记账下“应交税金——应交增值税”二级账常采用借方、贷方、余额三栏格式,并在借方栏内设置“进项税额”核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,设置“已交税金”核算企业当月上交本月… 相似文献
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郭建民 《中国乡镇企业会计》1998,(6)
增值税小规模纳税人与一般纳税人的主要区别在于:一是小规模纳税人经营规模较小。税法规定:小规模纳税人是指从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下;从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下;财务会计核算不健全,或不经常发生应税行为,可作为小规模纳税人。二是计算应纳税额的办法不同,小规模纳税人实行简易计算办法。三是小规模纳税人不能使用专用发票,没有抵扣税款权。由于计算应纳税额的方法不同,在财务会计处理… 相似文献
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刍议完善“进项税额”的核算和审计肖忆芳一、进项税额的核算按照国家税务总局的有关规定,从1995年1月1日起,属于增值税一般纳税人的工业企业购入货物,必须入库后才能给予抵扣进项税额;商业企业购入货物,必须是在资金支付后才能给予抵扣进项税额。这对于加强增... 相似文献
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议增值税改革对小规模纳税人的影响 总被引:1,自引:0,他引:1
陈振晖 《中国乡镇企业会计》2010,(1):59-60
自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革,其主要内容涉及增值税抵扣范围、优惠政策及征收率三个方面。具体包括:允许一般纳税人企业抵扣新购入设备所含的增值税;同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策;将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元,将矿产品增值税税率恢复到17%。 相似文献
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一、小规模纳税人增值税账务处理的一般原则小规模纳税人购进货物取得的不管是价税合一的普通发票,还是增值税专用发票,其增值税额一律不得抵扣。购进、生产及销售环节均是价税混合核算,但在月终结转收入时与一 相似文献
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一、选择增值税纳税人类型一般纳税人和小规模纳税人在税额的计算中,销售额的确定是一致的,进口货物的应纳税额也是一致的。但小规模纳税人销售货物不使用增值税专用发票,购买货物也不能获取专用发票,而一般纳税人却无此限制;小规模纳税人不能享有税款抵扣权,而一般纳税人享有;小规模纳税人按4%或6%的征收率计算税额,而一般纳税人按规定税率17%计征纳税。以上规定使企业在纳税人类型选择上存在纳税筹划的空间。人们通常认为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际上并不尽然。[例1]某物资批发企业取得不含税销售额300万元,会计核算制度比… 相似文献
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2009年1月1日起我国开始实施增值税转型改革,由原来的生产型增值税转变为消费型增值税。改革的主体内容为:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时取消进口设备增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。 相似文献
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于永纯 《中国乡镇企业会计》2002,(8):35-36
随着经济运行的规范化、法制化以及纳税人纳税意识的提高,企业从维护国家利益与自身利益出发,可采取合法合理的节税方式,对税收政策差异带来的税收负担不同,进行事先筹划和安排,尽可能减轻企业税收负担,以获取较大的经济效益。下面本人就新办企业如何认定为增值税一般纳税人或小规模纳税人进行一番比较。新税制将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。划分的根据,一是经营规模,凡从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在100万元以上的为一般纳税人,100万元以下的为小规模纳税人,从事货物批发或零售的,年应税销售额在… 相似文献
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增值税转型和小规模纳税人征收率的降低,为促进经济增长创造了有利的税制条件。企业应把握机遇,制定合理的商品价位和营销策略,促进商品销售,应对金融危机的冲击,加快企业发展。依据新增值税条例,通过测算一般纳税人和小规模纳税人的销售货物价格比率,并从税后现金流量最大化的视角,将其应用于纳税人对货物价格的策划,能够为纳税人理性判断、选择货物购销价格,科学预测商品价格的市场变化趋势,提升销量。 相似文献
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我国税法规定,企业交纳增值税分为一般纳税人和小规模纳税人,分别适用不同的税率和计税方法。对于多数小企业而言,由于达不到增值税一般纳税人的标准而只能以小规模纳税人交纳增值税。这会加重企业的负担,不利于小企业的成长壮大。因此,广大小企业如何适应纳税差异,达到合理纳税,值得小企业经营者认真思考。一小规模纳税人和一般纳税人的认定标准与计税方法区别增值税一般纳税人和小规模纳税人的标准主要有两个:一是销售额,即以纳税人一年的销售额是否达到规定的限额为标准;二是会计核算,即以纳税人的会计核算健全程度为标准。此… 相似文献