衍生金融工具会计计量国际研究成果的比较分析

一、衍生金融工具的初始计量的计量属性,以此为基础建立的衍生金融工具会计规范可以美国财务会计准则委员会(FA SB)和国际会计准则委员得以顺利推广,以此为基础产生的会计信息也更容易被投资会(IA SC)都确定了用公允价值计量衍生金融工具的目标,但者和债权人等广大会计信息使用者所理解。在其会计准则中都允许在特定条件下保留历史成本计量的2.合计量属性观。这种观点认为,各国的会计准则普遍混惯例。“特定条件”主要是由于套期活动会计的存在,使得衍采用的是混合计量属性,这有利于实现与会计实务较好地衔生金融工具在初始计量时会出现以历史成本和公允价值混接和协调。另外,混合计量属性把历史成本与公允价值两种计合计量的情况。关于衍生金融工具的初始计量,目前主要存量属性的优点结合在一起,并克服了各自的不足。FASB的在下面两种看法。《特定债权和权益证券投资的会计处理》(SFAS115)和IAS39都1.以公允价值或历史成本(收入)作为计量属性。根据这采用了这种计量属性。种观点,在一般情况下,金融资产和金融负债在初始确认时FA SB在SFAS115中将债务性证券和权益性证券分为三以放弃或收到的对价的公允价值计量;而在特殊情况下,以类,即...     

论衍生金融工具计量

衍生金融工具是一种以基本金融工具为基础而创新的金融合约，传统的历史成本会计不能满足衍生金融工具的计量，公允价值是衍生金融工具最为相关的计量属性，必须以公允价值取代历史成本对衍生金融工具进行计量。     

试论衍生金融工具计量

衍生金融工具是一种以基础金融工具为基础而创新的金融合约，传统的历史成本会计不能满足衍生金融工具的计量，公允价值是衍生金融工具最为相关的计量属性，必须以公允价值取代历史成本对衍生金融工具进行计量。     

衍生金融工具的会计计量

衍生金融工具作为一种高风险的避险工具，具有很大的不确定性，致使衍生金融工具的计量成为衍生金融工具合计的难点，并冲击传统会计计量。但公允价值可以解决衍生金融工具的计量问题，这是由于它极大地提高了信息的相关性、可比性以及可预测性。采用公允价值对衍生金融工具计量包括初始计量和再计量，可由此确认因公允价值变动而产生的利得和损失。     

固定资产的现值计量浅探

一、现值计量概述 1 现值计量的必要性。 随着经济环境的变化，尤其是复杂衍生金融工具日新月异的变化，公允价值计量属性受到前所未有的关注，公允价值会计已被认为是面向21世纪的计量模式。公允价值是一个复合的计量属性。它不是特指某一种计量属性，广义的公允价值包含历史成本、现行市价、现行成本和以现值技术探求的公允价值（简称现值）等多种计量属性。     

“公允价值变动损益”账务处理存在的问题及改进

新会计准则引入了公允价值计量属性，采用了与国际会计准则趋同的会计处理方法。国际会计准则委员会（IASC）和美国财务会计准则委员会（FASB）等权威机构对公允价值的定义虽不尽相同，但都包含了一个意思，即公允价值是不受限制条件下的交换价值，反映了交易和事项内在公平、允当价格。引入公允价值计量的意义在于，使企业提供的会计信息更加相关、可靠，同时也部分地缩小了会计利润与应纳税所得额之间的差异，减少了纳税调整项目。     

金融工具计量问题浅析

随着越来越多的公司寻求境外上市,以及大量复杂的高风险金融工具不断出现,我国原有企业会计制度已无法满足境外上市和金融工具创新的需要。衍生金融工具的出现使历史成本的可靠性和相关性都受到了严重影响,用历史成本计量衍生金融工具面临着严峻的挑战。本文简要介绍了采用公允价值计量金融工具的相关问题。     

关于公允价值的几点思考

公允价值作为一种新的计量属性是对历史成本等已有的计量属性的补充和完善。尽管公允价值在企业商誉、衍生金融工具的确认和计量方面有着无可比拟的适应性,但由于估计公允价值的现值技术实际上很难操作,因而公允价值的应用受到限制。     

会计计量的两难选择——公允价值和历史成本

会计领域一直沿用历史成本计量模式，遵循稳健性原则和客观性原则。随着经济的发展，公允价值作为一个全新的计量属性概念被引入到会计计量模式中。在通货膨胀或通货紧缩时期，以及现代经济业务日益更新层出不穷的情况下，公允价值在对衍生金融工具等的确认和计量上，比历史成本计量更具有相关性、可靠性。因此，有些学     

公允价值的国际比较及启示

按传统历史成本计量的弊端已越来越明显,美国财务会计准则委员会(FASB)于2006年9月发布的第157号--公允价值计量准则,比之现行的国际财务报告准则(FASB)有关公允价值计量的内容更为可取.我国公允价值计量的应用几经反复,问题不少.今后,应加以改进,须建立适合我国国情的公允价值计量准则及其框架体系;改革现行财务报告体系;改变人们的惯性思维;建立与公允价值相适应的市场环境.     

衍生金融工具会计准则之国际比较

对衍生金融工具会计准则的认识是一个渐进的过程,如何正确地提供相关会计信息是对其研究的焦点。目前,国际会计准则委员会以及一些金融市场发展比较成熟的国家已陆续制定出一些相关的会计准则。通过分析这些准则在内容、形式等方面存在的差异及原因,可以理解当前衍生金融工具混合计量模式的过渡性,进而发现单一的公允价值计量模式是衍生金融工具会计准则未来的发展趋势。一、衍生金融工具会计准则的国际概览1.国际会计准则委员会(IA SC)。IA SC关于衍生金融工具会计准则的制定,分为以第32号和第39号准则为标志的两个阶段:①披露和列报阶段;②确认和计量阶段。1995年3月,IASC发布了《国际会计准则第32号——金融工具:披露与列报》,主要解决了以下问题:①金融工具的分类,即如何将金融工具分为负债和权益,以及如何划分相关的利息、股利、利得和损失;②金融资产和金融负债的相互抵销;③金融工具的信息披露。1998年12月,IA SC发布了《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》并指出:①在资产负债表上确认所有的金融资产和金融负债;②尽可能地以公允价值来计量金融工具;③将套期分为公允价值套期、现金流量套期和在国外净投资套期三类,并...     

公允价值会计在相关准则中的应用浅析

近几年,我国具体会计准则陆续颁布施行,公允价值计量被摆到重要位置。但在2001年1月,财政部发布实施的五项修改准则中,其主要修改方向却是尽量避免公允价值计量的使用,这无疑使公允价值会计再次引起关注。本文拟就与公允价值会计有关的几个问题作以下探讨。一、公允价值会计的含义与发展概况公允价值,国际会计准则对其所下的定义,即“指公开交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额”。我国和英、美、加等国,对公允价值所下定义虽不尽相同,但基本上都采用了这一“公平交易”前提,可见,关于公允价值的定义,在国际上并无实质性争议。公允价值会计,即指以公允价值作为资产和负债的主要计量属性的一种会计模式。公允价值会计产生于20世纪80年代的美国,其历史背景是80年代美国2 000多家金融机构因从事金融工具的交易而陷入财务困境,但建立在历史成本计量模式基础上的财务报告,却给外界传递了相反的信息,因此导致了美国会计界和金融界对金融工具、衍生金融工具的确认、计量及披露等问题的激烈争论。1990年9月,美国证券交易管理委员会主席理事首次提出应当以公允价值作为金融工具的计量属性。后来经过协商,美国财务会计准则委员会于1991年10...     

金融资产的计量与核算举例

本文针对《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》，以图表和举例分析的方式全面解析金融资产的初始计量、后续计量及其账务处理方法。金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为以下四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金融资产。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。     

公允价值应用思考

一、公允价值应用情况的比较 美国财务会计准则委员会（FASB）对公允价值的定义是：公允价值是双方在当前的交易（而不是被迫清算或销售）中自愿购买（或承担）或出售（或清偿）一项资产（或负债）的金额。与此相对应，国际会计准则委员会（IASC）将公允价值定义为：在公平交易中。熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额。我国财政部于1998年在《企业会计准则——债务重组》准则中也将公允价值定义为，在公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。     

浅析现值的性质及其在我国会计准则中的体现

《企业会计准则——基本准则》（以下简称“基本准则”）规定：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。我国会计准则与国际财务报告准则之间实现了实质性趋同，比较全面地引入了公允价值计量属性，正式确定了主要的会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值以及公允价值。然而，现值能否作为一种计量属性呢？它具备计量属性的特质吗？如果不具备，那么现值的性质是什么，在会计准则中是如何体现的呢？本文拟对此作一探讨。     

浅谈衍生金融工具公允价值的计量方法

在衍生金融市场高速发展的今天,关于衍生金融工具计量标准一直是会计界所关心的问题.以公允价值作为衍生金融工具的计量标准,已被列入我国新的企业会计准则.那么公允价值又如何确定呢?本文就公允价值的确定方法及其运用作一些简单的探讨.     

公允价值计量与历史成本计量对会计核算的影响分析

财务会计中,采用历史成本计量资产是一条重要的基本原则,历史成本计量模式从而成为主导的会计计量模式.在我国,会计计量也一直遵循历史成本原则.财政部于2006年2月15日颁布的我国最新《企业会计准则》,最引人注目的变化之一,就是公允价值计量模式的广泛应用.从历史成本理论和公允价值理论产生的背景和基础以及历史成本和公允价值发展历程的分析看,历史成本和公允价值计量模式都有各自的优点和问题.从其发展趋势看,历史成本计量模式将会长期存在,虽然在以公允价值计量为主的前提下,将是多种计量属性并存,但其重要作用将会更加突出.本文将重点探讨如何保证公允价值在新准则执行过程中能被正确使用.本文将两种计量属性从定义及它们与会计目标和会计原则的联系等几方面进行了比较.经过比较,本文认为相比历史成本计量,公允价值更能反映事物的本质,反映资产及其它会计要素的内在特征；相比历史成本计量,公允价值计量更能满足会计目标——决策有用观的需要；相比历史成本计量,公允价值计量更符合会计信息质量的要求.     

刍谈公允价值计量模式的运用

为避免滥用公允价值计量产生负面效应,企业会计准则要求企业优先采用历史成本模式计量,并对公允价值计量模式的应用规定了多项限制条件。在资产后续计量中企业会计准则准予企业采用公允价值模式计量,并在资产负债表日按照结余资产公允价值调整其账面价值的资产业务主要有三类：交易性金融资产、可供出售金融资产和具有商业性的投资性房地产。     

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》解析

一、新准则的主要内容 1.第一章重点介绍了制定新准则的目的、金融工具的概念及新准则不适用事项等。 2.第二章重点规范了金融资产和金融负债的分类。按持有的意图不同，金融资产分为四类：①以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；     

浅析衍生金融工具的会计确认和计量

衍生金融工具,由于其交易的杠杆性,成为游离于传统财务报表之外的巨大潜在风险源,并对传统的历史成本会计体系提出挑战。针对这一问题,IASC和美国FASB对衍生金融工具采用公允价值会计。我国尚未制定衍生金融工具会计准则。鉴于我国的实际情况,建议对衍生金融工具交易实行表内历史成本计量、表外披露公允价值及其他相关信息的会计处理。