中国金融所得征税制度研究

广义的金融所得通常可以包括银行、保险、证券等行业的经营所得，利息、股息、红利等资本投资所得，股票、债券、基金等金融资产转让所得，以及金融衍生品的投资、交易所得，等等；狭义的金融所得通常可以包括金融行业（企业）和金融业务的所得。金融所得征税制度是所得税制度的重要组成部分，通常涉及法人（企业）所得税和个人所得税两个税种。本文拟简要介绍中国金融所得征税制度的现状，分析其主要问题，探讨其改革方向。     

关于股利所得经济性双重征税的探讨

企业所得税与个人所得税并存,公司作为所得税应税实体,既要在公司层面缴纳企业所得税,又要在股东层面就所获得的股息红利缴纳个人所得税,出现了经济性的双重征税.股利所得经济性双重征税对企业发展产生了不利影响,世界各国为消除经济性双重征税采用了不同的所得税一体化模式,我国也应尽快在消除股利所得经济性双重征税问题上做出合理的制度选择.     

论我国个人所得税课税模式的改革路径

上个世纪九十年代,我国就已确定个人所得税分类综合所得课税模式的改革目标,但是二十多年来,课税模式改革的具体实践没有取得实质性的进展,关于个人所得税课税模式改革的质疑越来越多。通过对课税模式的利弊分析并结合我国现实国情,我们不难发现,我国现行分类所得课税模式存在诸多问题,已不符合现实需要,而综合所得课税模式的实施条件还不具备,分类综合所得课税模式是我国课税模式改革的必然方向。     

规范我国电子商务环境下跨国所得课税的政策

根据我国目前电子商务的发展及其课税现状 ,再结合我国税制的现状来分析我国在电子商务环境下跨国所得课税存在的问题 ,如在常设机构的认定 ,跨国所得税种 ,国际税收利益协调等方面都受到了严重的挑战 ,针对存在的这些问题 ,我们必须对规范我国电子商务环境下跨国所得课税要采取相关的措施     

财产保险投资所得课税规则的国际比较及其启示

财产保险投资所得课税规则涉及资本利得的税务处理和一般性投资所得的税务处理两个方面,如何对待实现的和未实现的资本利得或损失是形成税制差异的核心所在。我国应通过扩大投资准备金税前扣除范围、适当降低资本利得适用税率等方式对财产保险投资给予税收支持。     

论个人所得税税基的选择

目前我国个人所得税实行的是分类所得税制的税基,是与我国征管手段落后、公民纳税意识淡薄相适应的。分类所得税制的税基在实施过程中暴露出分类所得课征模式不利于公平、征税范围不够宽泛、优惠政策过多、费用扣除不合理等问题。个人所得税的改革与完善是一项系统而复杂的工程,根据我国经济发展水平和税收征管的实际状况,改变现行的个人所得分类征税的模式,实行综合和分类相结合的混合税制是符合国情的明智选择。     

个人所得税课税模式改革研究

随着市场经济的发展和居民收入的增长,我国个人所得税所面临的内外部环境发生了深刻变化,分类所得税制也产生了很多与改革发展不相适应的地方,而实施分类与综合的混和所得税制的条件日趋成熟。本文对个人所得税课税模式改革的必要性进行研究,总结了进行分类与综合课税模式改革面临的难点,进而讨论了相应的解决策略。     

工资、薪金所得税收筹划探析

近年来,随着我国居民收入水平的不断提高,工薪所得缴纳的个人所得税越来越受到人们的重视。因此,对工资、薪金所得进行税收筹划非常必要。本文按照新《个人所得税法》的相关规定,对工资、薪金所得税收筹划进行探讨,提出工薪所得的税收筹划方案,并计算出新税法下的年薪在月薪和年终奖之间的最优分配方案。     

缩小居民收入差距的韩国个人所得税研究

一、韩国个人所得税与居民收入调节 （一）韩国个人所得税调节机制 20世纪90年代以来,韩国的个人所得税率不断下降,税制结构相对得到了简化。韩国的个人所得税实行的是综合分类所得税率,综合所得税是将劳务所得（即工薪所得）、利息所得、股息所得、不动产租赁所得、经营所得和其他所得加总按照累进税率征税。韩国分类所得税制主要对三种税目征税,即：资本收益、退休收入及山林所得。     

对非法所得是否应纳入应税所得的思考

所得税制度是各国税法的基本制度和国际惯例。作为一种直接税它是一国财政收入的重要组成部分,而它占一国税收比例的高低更标志了一个国家发达程度的高低与否。但是对于这样一个重要的税种,其性质的界定在理论界的争议一直很大,在学习了所得税一章以及翻阅了相关资料后,笔者发现目前国内学者对于这个问题的主要分成两大阵营,而主张向非法所得课税者占压倒性多数。下面笔者将就自己收集到的资料对这两种观点做一下评述。     

教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法

第一条 为加强储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）征收管理，规范教育储蓄利息所得免征利息税管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国务院关于《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》和《教育储蓄管理办法》的规定，特制定本办法。     

刍议所得税会计对所得税额的影响

按 照税法的规定 :“企业交纳所得税采取按期预缴 ,年终汇算清缴的办法。”由于税前会计利润与应纳税所得额之间存在着永久性差异和时间性差异 ,对两种差异的会计处理不同 ,产生不同的所得税费用 ,在年终汇算清缴时 ,究竟如何进行汇算清缴 ,本文就这一问题结合实例进行讨论。一、在应付税款法下的处理企业平时可按利润总额作为计算应纳所得税额的依据 ,年终清算时 ,在应付税款法下 ,将本期税前会计利润与应纳所得税之间永久性差异和时间性差异 ,均在当期确认为所得税费用。计算公式如下 :本期累计应纳所得税额 =本期累计纳税所得额×适用税…     

我国个人所得税的建立和演变

个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。1950年政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪金报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，一直没有开征。直至1980年以后，我国才相应制定了《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。为了统一税政、公平税负、规范税制，1993年第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过并发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》，国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，规定自1994年1月1日起施行。     

中泰个人所得税制比较研究

中国与泰国的个人所得税制在课税制度、费用扣除项目和税收征管体制等方面都各有异同。本文通过比较研究,得出我国在优化税率结构、加快课税模式改革、合理确定费用扣除项目、建立科学有效的征管体制等方面的启示,以真正发挥个人所得税的社会调节作用,实现社会公平。     

企业所得税汇算清缴中会计处理应注意的几个问题

一、关于会计所得和税法所得差异处理的方法选择对于会计所得和税法所得的差异 ,在进行所得税会计处理时 ,是按照会计所得计算得到的税额作为本期所得税费用 ,还是按照税法所得与现行所得税税率计算得到的税额作为本期所得税费用 ,以及产生的时间性差异是否需要在财务会计报告中作为一个项目予以披露 ,对这些问题处理通常有两种方法 :当期计列法与跨期分摊法。当期计列法直接将企业纳税申报表上所列示的本期应付所得税作为本期所得税费用 ,列入损益表 ,即税法所得不一定等于会计所得 ,但经过纳税调整 ,此时税法所得税等于会计所得税 ,通常这…     

对我国个人所得税改革的几点想法

随着我国市场经济的快速发展,国民收入明显提高,个人所得税存在着分类所得税制设计不合理,费用扣除标准过低、课税范围狭窄、税率结构复杂等弊端。应采取实行混合所得税税制模式、健全费用扣除制度、拓宽税基、简化税制结构等措施,以实现“调节收入分配,体现社会公平”的立法原则。     

浅议对外经济合作企业境外所得的纳税管理

当前世界各国的所得税管辖权大都选择对本国居民(含法人居民)行使居民管辖权，对非居民则行使地域管辖权，也就是说对本国居民的境内、境外范围内的所得征收所得税，而对非居民只就其在本国境内的所得征收所得税，这已经成为国际上的通行做法。     

我国当前个人所得税模式的优劣分析

<正>世界各国实行的个人所得税制模式一般有三种,即分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。我国个人所得税制模式是典型的分类所得税制。分类所得税制是对同一纳税人不同类别的所得,按不同税率分别征收,实行区别对待的税收制度。它采取的是"正列举"的方法,只对税法上明确规定的所得分类分项课征。这种模式既有优点又有其缺陷。     

会计利润与纳税所得的差异分析

在会计制度和所得税法相对独立的条件下,会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。所得税的正确核算必须分清差异的根本原因和具体表现,并结合企业的实际情况采用合适的会计处理方法。本文通过阐述会计利润与纳税所得差异的种类,分析了会计利润与纳税所得差异的具体内容,提出了企业所得税会计具体处理方法。     

中国个人所得税究竟该调节谁?——基于各国征税目的的分析

个人所得税是世界上普遍开征的税种,国外个人所得税实行综合所得税制或者混合所得税制,充分发挥其对自然人可支配收入的调节功能,在对高收入加强征收管理的同时,充分体现对低收入者的保护。借鉴国外的做法,我国个人所得税必须尽快调整,以解决日益扩大的收入差距,缩小贫富差距,实现经济社会稳定,建设和谐税收。