美国COSO舞弊财务报告的最新研究及其对我国的启示

在经济舞弊案件中,财务报告方面的舞弊不容忽视.它不仅生成大量虚假会计信息,而且还大大增加了审计风险.本文介绍了美国COSO舞弊财务报告的最新研究成果,以期对我国防范舞弊性财务报告有所启示.     

关于舞弊审计环境的机会和动机

所谓舞弊审计,是指审计机构和审计师通过一定的程序,对隐藏在控制系统、管理系统和财务报告中的故意虚假作为,采取一定的手段和方法把它揭示出来,呈报给管理当局或报告使用者.随着证券市场舞弊案件的增加,社会要求审计人员揭示舞弊的呼声高涨起来,舞弊审计重新成为审计职业界的主要职责之一,并与验证财务报表的公允性之鉴证责任一起组成民间审计责任的内容.     

试析上市公司舞弊性财务报告形成的内在因素

舞弊性财务报告是指会计主体为实现其主观目的,违背会计制度、会计准则及相关财务会计法律法规而故意编制虚假财务报告的行为,亦即会计信息的虚假陈述。近年来,上市公司舞弊性财务报告引发了我国证券市场前所未有的信用危机,极大地影响了证券市场优化资源配置这一基本功能的发挥。上市公司舞弊性财务报告的泛滥,不仅影响宏观经济的调控,扰乱了资本市场秩序,损害了投资者的利益,而且极大地挫伤了股民的投资积极性。笔者拟对上市公司舞弊性财务报告产生的内在因素进行分析探讨。     

舞弊性财务报告识别的实证研究

如何有效地识别舞弊性财务报告一直是我国会计研究的热点。本文在前期研究的基础上，以29个舞弊财务报告和29个非舞弊财务报告为样本，运用logistic回归技术建立模型以预测财务报告舞弊的可能性，并且发现模型的正确识别率比较高。     

创业板上市公司财务报告舞弊识别研究

财务报告是证券市场参与者进行投资决策的重要依据,然而舞弊性的财务报告却大大影响了其功能的发挥。通过logistic回归分析技术形成基于财务报告舞弊的识别模型,并得出研究结论:同正常的公司相比较,舞弊公司的负债水平偏低、偿债能力更强、资产规模更大、业务增长水平更快、盈利能力更强,模型的正确判别率为86%。     

上市公司财务报告舞弊手段、成因及对策研究

近几年,上市公司财务报告舞弊行为愈演愈烈。这些舞弊行为的发生严重干扰了证券市场的经济秩序,侵害了广大投资者的利益,歪曲了企业的发展理念,阻碍了资本市场的健康良性发展。文章通过对舞弊手段和成因进行总结分析,以提高财务报告舞弊的识别率,进而提出了财务报告舞弊行为的治理对策。     

浅析财务报表舞弊

财务报告舞弊的历史已经有300多年了，一直令会计界头痛。如何对财务报告舞弊行为进行有效治理，这不仅是理论研究者和会计实务人员探讨的课题，更是广大财务报告使用者共同关注的焦点。有鉴于此，本文讲述了财务报告舞弊动因、预防和对策。     

上市公司财务报告舞弊及相关责任分析

对于近年来发生的上市公司财务报告舞弊现象,刑事追责效率有所降低,查处不严惩罚程度不高并未达到不法管理者及高管难以承受的程度,造成无法抑制舞弊案件的再次发生。在没有及时的查处上市公司财务报告的舞弊的情况下,势必会导致财务报告信息的使用者做出错误或不恰当的经济决策,造成财产和精神上的双重损失。因此严格规范出具舞弊财务报告的管理层,治理层及注册会计师的责任,承担法律责任至关重要。文章结合案例对财务报告常见的舞弊现象进行分析,阐述各方面人员相关责任。     

论机关事业单位内部审计

内部审计是机关事业单位日常管理的重要手段,内部审计的水平高低跟单位管理的科学性水平具有重要的关联关系。科学有效的内部审计,能够在很大程度上提升单位财务报告的质量,减少财务舞弊和财务风险。文章围绕机关事业单位内部审计水平,分析了机关事业单位内部审计的具体实践及对单位的影响等,并就如何提升机关事业单位内部审计水平提出了建议措施。     

试析内部审计在舞弊防范中的应用

内部审计在组织现代管理中发挥积极重要的作用，而防范舞弊的发生正是现代内部审计本质的自我回归。本文基于舞弊的危害性，阐析了舞弊防范的主要途径和内部审计在舞弊防范中的具体应用：第一、检查应由审计人员和专业人员共同实施；第二、掌握审计要点；第三、设计延伸性审计程序，借以发现和揭露舞弊；第四、加强内部审计制度建设。同时提出要全面提高审计人员素质。     

管理舞弊的种类、成因及其治理——基于上市公司管理舞弊审计研究

管理舞弊是上市公司会计信息失真的主要原因之一。相对错误而言,管理舞弊具有预谋性、隐蔽性和危害性等特征。本文系统地介绍了管理舞弊的概念、种类及特征;分析了上市公司管理舞弊的成因;综述了美国、中国及国际会计师联合会关于管理舞弊的审计制度;最后,基于管理舞弊的治理及上市公司会计报表审计的需要,构建了管理舞弊的审计程序和方法,以期为注册会计师发现和揭示管理舞弊提供理论支持。     

试析注册会计师审计的舞弊行为

注册会计师的审计行为是防范舞弊管理的重要经济体制之一,其本身运行的良性化关系到社会经济的稳定。注会审计存在舞弊行为致使舞弊管理防范体制丧失了最后的保护屏障。舞弊管理和审计舞弊共生于外部环境和内在机理条件中,审计舞弊较舞弊管理而言,其对国家经济的损害更大。因此,如何控制审计舞弊行为,切实治理注会审计舞     

财务报告舞弊的识别与防范

在证券市场日益发达的今天，无论是资本市场高度发达的美国，还是资本市场起步不久的中国．上市公司出现的财务报告舞弊行为，都给社会经济生活造成了重大的影响。本文从财务报告舞弊动因理论中的三角形理论入手，分析财务报告舞弊的动力、压力和机会及其相关影响因素，据此，提出财务报告的识别方法与防范对策。     

浅析我国上市公司财务报告舞弊行为治理

我国上市公司财务报告舞弊危害已久，长久以来人们越来越重视对财务报告舞弊的防范问题，但效果都不明显。由于舞弊存在被发现的风险以及职业道德等方面的压力，也就是说舞弊亦有成本，所以在正常情况下，理性的人宁愿尊重客观事实，也不愿去冒这种风险。但是，一旦面临某种压力和诱惑，企业财务舞弊的冲动就会变得强烈。因此，对公司的财务舞弊进行治理是必要的也是必须的。     

舞弊审计准则的比较与借鉴

舞弊审计是一种发现舞弊的先发制人的方法。舞弊审计具有重要性、目标明确而具体及实施过程具有风险性的特点。我国最近颁布的《内部审计准则第6号——舞弊的预防、检查与报告》及《财务报表审计中对于舞弊的考虑》借鉴了国际舞弊审计准则——ISA240《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》及ⅡA的《内部审计实务标准》,但彼此间又有不同。该文试图通过对准则的框架和内容进行比较得到一些启示和借鉴。     

企业财务报考舞弊手段与多元治理

财务报告舞弊是指违背公认会计原则,采取财务欺骗性手段故意谎报财务事实或披露虚假财务报告,以获取不正当利益为目的的行为。这个问题一直是阻碍我国产业经济和资本市场健康发展的“毒瘤”。为了防范财务报告舞弊行为,识别被恶意粉饰的财务报告,制定和落实切实有     

试析审计舞弊问题及其规避策

对我国的审计舞弊出现的原因进行分析，找出解决审计舞弊原因的有效策略，可以使我国审计舞弊现象得到有效遏制。     

管理舞弊导向审计的基本理念和方法

如何发展创新一个有效的审计模式或程序来发现、遏制舞弊行为,缩小民众对审计的期望差距,降低审计风险,文章提出了管理舞弊导向审计这一审计模式,试图从审计的技术层面来创新审计程序和审计方法,以提高注册会计师揭露管理舞弊的能力,降低审计风险.     

基于指标临界值的上市公司财务舞弊初步识别

上市公司财务舞弊频发严重阻碍了证券市场的健康发展,一种简单的财务舞弊识别方法有助于帮助证券监管机构和投资者对财务舞弊进行初步的识别。本文根据对样本公司指标数据的分析对比,得出部分指标的临界值,并给出指标的后验准确率,使用者通过将上市公司部分财务指标与指标临界值进行对比,初步判别上市公司是否进行财务舞弊。随着市场经济建设中证券市场所起的作用不断增大,会计信息使用者对公开收到信息质量也有越来越高的需求。上市公司年度报告是信息传递的媒介之一,但出于粉饰公司业绩等原因,企业财务报告舞弊不断发生,监管部门对财务舞弊的治理也不可能短期见效,若会计信息使用者能有效识别财务报告舞弊,则财务报告舞弊对相关利益群体的危害将会大为减小。     

管理舞弊与风险导向审计模式

管理舞弊引发的审计失败对传统风险导向审计模式提出了严重挑战,危及到审计职业的生存与发展。审计界虽然通过修订审计准则对其进行了改良,但改良后的风险导向审计模式仍然存在不可忽视的缺陷。为此,本文提出,风险导向审计应当继续更新审计理念,即引入舞弊推定和心证,以切实提高审计师揭露管理舞弊的能力。