政府间横向税收竞争的博弈及效应分析

市场化改革、财政分权以及政绩考核等制度,进一步引发了我国政府间税收竞争。横向税收竞争实际上是政府间的一种博弈,是一国范围内不同辖区政府之间为了各自利益最大化而采用税收手段进行的角逐行为及其博弈过程。利用面板数据分析东、中、西部地区税收竞争与经济发展的关系,表明税收竞争对不同地区的经济发展有着不同的效应。所以,规范税收竞争,应从适当赋予地方税权、完善转移支付体系、改革政府绩效考核制度等方面入手。     

我国省际间税收竞争的实证研究

运用地方税收竞争模型,以我国29个省级政府2006-2010年的财政收入以及地方税收收入为依据,对省级政府间税收竞争进行了实证研究。结果表明,省级政府间存在税收绝对竞争和税收相对竞争两种类型。在竞争能力方面,前者与地方的市场化程度呈正比;后者与地方的规模经济效率呈正比。当前我国省际间的税收竞争非常激烈,是现有财政体制的必然结果。因此,完善分税制财政体制,建立合理的地方税体系,规范地方政府债务,是解决省际间税收不良竞争的必然选择。     

关于我国地方政府间横向税收竞争的思考

税收作为政府完成职能的必要手段，具有及其重要的意义。在分税制体制下，各级地方政府做为一级实体不可避免的要产生税收竞争。无序的税收竞争导致诸多负面效应，对我国国民经济产生重要影响。本文通过对地方政间横向竞争进行较为深入的原因分析，试图找到相应的解决对策。     

关于我国地方政府间横向税收竞争的思考

税收作为政府完成职能的必要手段,具有及其重要的意义.在分税制体制下,各级地方政府做为一级实体不可避免的要产生税收竞争.无序的税收竞争导致诸多负面效应,对我国国民经济产生重要影响.本文通过对地方政间横向竞争进行较为深入的原因分析.试图找到相应的解决对策.     

经济全球化下的国际税收竞争与税收优惠

本文从经济全球化入手,论述了经济全球化、税收国际化、国际税收竞争与税收优惠的关系,主张纵向研究国际税收竞争,从国民经济发展的全局出发审视利用税收优惠手段参与国际税收竞争的利与弊.     

地方政府财政竞争研究的新进展

地方政府财政竞争研究由亚当.斯密开启,布雷顿对它进行规范化研究。国外学者主要从支出竞争和税收竞争的角度进行研究。近年来,有学者开始关注财政竞争的影响因素,比如非合作均衡、异质性劳动力、高端人才的国际性流动、福利支出等。也有学者发现分权改革后一些发展中国家也存在着激烈的财政竞争。我国学者对地方政府财政竞争的研究深受国外学者的影响,研究的视角也主要是从公共支出竞争和税收竞争的角度开展,并逐渐运用空间计量方法研究政府财政竞争,促进了政府财政竞争研究的深化。     

中国地方政府间的企业所得税竞争研究* ——基于面板数据空间滞后模型的实证分析

中国地方政府没有独立的税收立法权,但仍然可以通过企业所得税优惠开展中国式税收竞争。本文在构建省级企业所得税优惠衡量指标的基础上,使用面板数据空间滞后模型分析表明,中国地方政府间存在无序的策略互补式税收竞争,并且在企业所得税名义税收优惠上的竞争比实际税收优惠更为激烈。中央政府有必要从企业所得税名义税收优惠入手,采取措施规范地方政府间的企业所得税竞争行为,但同时也应该保持税收优惠政策本身及其实施效果的连续性。     

地方政府间税收竞争会诱发过度投资吗

政府行为的策略变化是否会引起企业行为的变化?本文以地方政府间税收竞争为切入点,研究其对企业过度投资的影响。本文首先利用工业企业数据库中的制造业企业,测算出企业投资效率并保留其中过度投资的样本;其次利用地级市经济社会数据构造出税收竞争指标,实证检验税收竞争对企业过度投资的影响,并进行相应的异质性分析和稳健性检验。实证研究发现税收竞争显著促进企业过度投资,而且对非国有企业的过度投资行为影响更大。本文的研究结论对当前我国产业结构调整、破解产能过剩等问题有一定的借鉴意义。     

谁从政府间税收划分中受益?——基于税收背离和税收受益的分析

本文利用税收背离和边际受益归宿分析方法,测度了现行政府间税收划分制度下中国省际和地市 (州) 间的受益情况.研究表明,货物劳务税、企业所得税和总税收在省际间均存在明显的税收背离和税收转移现象,北京、上海、广东、浙江等是政府间税收划分的税收流入地和受益地,山东、河北、河南、湖北、湖南等是政府间税收划分的税收流出地和受损地.在省以下税收划分中,增值税和企业所得税划分的边际受益总体上具有亲富特征,营业税划分的边际受益总体上呈现出亲贫特征,而总税收在省以下税收划分中的边际受益率差距相对不大.笔者认为,以征缴地征得税收就地划分的征管分配模式,导致现行中央与省、省与地市 (州) 间名义上相对统一的税收划分方式在实际运行中存在比较严重的受益不公现象,下一步的政府间税收划分和地方税改革应充分考虑地区间的税收背离和税收受益分配.     

国际税收竞争理论与实践对我国的启示

在我国日益融入全球经济的背景下，国际税收竞争理论与实践对我国税制建设具有一定的借鉴意义。应辩证认识国际税收竞争，立足国情，积极参与适度国际税收竞争，促进国家之间的税收协调，尽量避免恶性税收竞争；进一步完善税收立法、执法和司法体制，重新审视税收主权与协调。     

有害税收竞争及其启示

税收竞争主要指区政府或通过税式支出吸引其他辖区资源的流入而扩张税基进而增加政府收入,或通过输出税负便利在不增加本辖区内居民实际税负的前提下尽可能地从其他辖区获取收入的做法.税收竞争是一种政府行为,是各地方政府或主权国家为了鼓励地区经济发展而采取的一种经济行为.然而随着1998年OECD国际组织提出有害税收竞争,掀起了一场巨大的冲击渡.我国如何应对国际间有害的税收竞争,是国际税收研究的重点课题.     

浅议国际税收竞争

本文阐述了国际税收竞争的一些基本概念,对Tiebout假说作出分析,通过可变的资本供给、多种税收工具和外国所有权三个视角拓展了税收竞争理论.     

基于空间计量模型的中国县级政府间税收竞争的实证分析

本文基于空间计量模型,利用我国2000—2006年县级企业所得税税率和营业税税率的面板数据,对我国县级政府之间的税收竞争问题进行了定量研究。研究表明:第一,我国县级政府在其辖区内的企业所得税税率和营业税税率上都存在着显著的正向空间竞争行为;第二,县级政府在外资企业税率上的空间竞争程度要明显高于它在内资企业税率上的空间竞争程度;第三,县级政府与地级市外邻县之间的空间竞争程度显著高于它与地级市内邻县的空间竞争程度;第四,位于内陆省份的县相对位于沿海省份的县,其对邻县的税收政策更加敏感,说明前者在与邻县的竞争过程中更加注重税收上的竞争。在此基础上,本文提出相应的政策建议。     

浅议国际税收竞争

本文阐述了国际税收竞争的一些基本概念,对Tiebout假说作出分析,通过可变的资本供给、多种税收工具和外国所有权三个视角拓展了税收竞争理论。     

税收竞争研究综述

随着经济市场化的深入和财政体制的不断变革,地方政府间为发展经济、 争夺资源而进行的各类竞争越来越常见,而利用税收手段实施的竞争是其重要组成部分.本文通过对国内外学者关于税收竞争问题研究的综述,发现学者们对于税收竞争问题的研究主要从理论和实证两个角度展开,理论研究主要集中在税收竞争模型构建、 模型扩展以及与其他领域学科相结合三个维度分析和探索;实证研究主要从税收竞争存在性、 税收竞争策略研究以及税收竞争和经济增长关系等方面展开讨论.     

我国税收横向竞争现状及经济效应

政府间的竞争促进公共部门效率的提高.税收竞争是政府间竞争的重要内容.文章从简要介绍早期税收竞争理论出发,而后着眼于我国国内横向税收竞争的实践.分析其背后的制度原因,并思考其所产生的经济效应.     

不公平税收竞争的形成原因及管理对策

税收竞争是政府作为促进经济活动的有力工具之一。然而过度的税收竞争不仅不会促进经济的发展,更会带来国家税收的大面积流失。不公平税收竞争是过度的税收竞争造成的负面效果,国际社会已对此有了广泛的关注。文章在阐述不公平税收竞争的种种表现形式的基础上,分析了造成不公平税收竞争的形成原因,并进一步提出相应的管理对策,以便防止税收流失,强化税收管理。     

横向税收竞争的环境效应研究

在我国,提供公共产品的事权多在地方。在财力有限的情况下,为了较好地履行职责,地方政府不得不通过参与激烈的税收竞争来增强本地的经济和财政实力。文章通过分析地方税收竞争的诱因,提出地方政府之间存在激烈的横向税收竞争也会影响环境污染的理论推断,并依经济发展水平的不同,将全国分为东、中、西部三个地区,尝试探讨了不同地区环境污染的相似性及差异性。运用面板数据分析地方政府之间横向税收竞争对辖区环境质量的影响情况,结果发现,在横向税收竞争的作用下,不同地区在工业三废排放方面既存在一定的相似性又有所差异。建议采取必要的对应措施解决地方政府之间横向税收竞争所造成的不良环境后果。     

瑞士国内下级政府间的税收竞争：理论与政策问题

从理论上说,瑞士把公司税负的普遍下降(包括已经下降的和目前仍在下降的),看作是一项经济政策,实施这项政策的目的就是为了促进实行这一政策的管辖区域的就业和产出进一步发展和增长。此外,辖区间的税收竞争减少了政府来自企业所得税方面的财政收入,从而制约了政府的公共支出,并因而限制了政府的权力。