差额毛利率在房地产企业所得税税收筹划中的应用

房地产开发项目由于具有经营周期长、投资规模大、工程滚动开发等特点,因此房地产企业所得税的核算办法较其他工商企业有较大差别,即在开发产品未完工时可以按预计计税毛利率计算预缴企业所得税,待开发产品完工结算计税成本后再进行纳税调整。各地税务机关根据国税发[2009]31号文《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》制定的预计计...     

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》解读

3月6日，国家税务总局下发了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号文，以下简称《办法》）。囿于新的《企业所得税法》已正武实施，《办法》在房地产开发企业计税成本对象的确定原则、计税成本支出的内容、程序、核算方法上以及适用范围等方面，依据新企业所得税法进行了明确，并对房地产开发经营业务计税毛利率、反避税条款以及非货币性交易取得土地使用权的计税成本方面进行了较大的修订。     

房地产开发企业所得税预缴申报表解析

2011年11月30日,国家税务总局颁布了《关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表>等报表的公告》(国家税务总局公告[2011]64号)(以下简称64号公告),对《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》作出修订和明确。房地产开发企业存在销售未完工开发产品预缴营业税及附加、企业所得税等税收政策,这使得房地产开发企业所得税月(季)度预缴纳税申报表填报较为复杂。本文以一家房地产开发企业为例,对企业所得税月(季)度预缴纳税申报表填报进行分析。[例]某房地产公司开发有东方家园一期、二期、三期项目。(1)东方家园一期项目已经于20×2年第1季度完工,完工后当期销售10000万元,符合会计确认销售收入条件,会计上已确认为销售     

关于房地产开发企业所得税预缴问题的规定

一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。     

关于房地产开发企业所得税预缴问题的规定

一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的,对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额,计入利润总额预缴,开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。     

房地产开发企业项目成本核算及收入确认实例

本文通过实务案例,分析房地产开发企业在企业所得税方面应重点关注的两项内容:一是正确划分成本对象和成本计算,二是开发产品完工确认条件,从而提示房地产开发企业规避税务风险.     

关于房地产企业开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异研究探析

房地产企业开发产品实际毛利额主要指的是房地产企业中完工产品竣工清算过程中,实际销售收入减掉计税成本的金额。其的预计毛利额主要指的是房地产企业销售中没有完工的开发产品实际获得的销售收入乘以预计计税毛利率而得出的金额。本文首先指出了和产品实际毛利额与预计毛利额有关的财税政策,其次,对房地产企业开发产品实际毛利额与预计毛利额间的差异进行了一番研究和探析。     

房地产开发企业税费审计应注意的几个问题

一、掌握房地产开发企业应纳税费的项目房地产开发企业应纳税费主要有:1.以经营收入为计税依据的营业税及相应城市维护建设税、教育费附加;2.代收代缴的契税;3.以房产租金收入为计税依据的房产税;4 以利.润为计税依据的企业所得税;5. 以新     

房地产企业一般计税中土地成本抵减税务处理解析

房地产企业销售其开发的房地产项目适用一般计税方法下，销售额为取得的全部销售收入和向购房者收取的其他费用，扣减向国土部门支付的土地价款后的余额。本文以房地产企业全部销售收入和向购房者收取的其他费用扣减土地成本后的销售额为导线，研究增值税、土地增值税与企业所得税三大税种的税务处理。本文研究认为增值税的应税收入比土地增值税应税收入额少可抵减的土地成本，企业所得税受土地成本抵减影响，增加当期利润总额，增加应缴纳的企业所得税。     

新企业所得税法下计税依据的税收筹划

计税依据的确定较复杂,其筹划空间较大,也是企业所得税税收筹划的重点。按照新企业所得税法的规定,企业所得税的计税依据为应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。因此,企业所得税计税依据的筹划又可以分为收入的筹划、扣除的筹划、亏损的筹划和税收优惠的筹划。     

“营改增”对唐山万科温莎堡项目利润的影响

实行"营改增",延续了增值税的抵扣链条,避免重复征税,降低了开发产品的成本,能让房地产企业降低税负。本文将基于唐山万科房地产开发有限公司温莎堡项目,先后从成本、收入、利润三个角度出发,对"营改增"政策实施后采取简易征收计税方式和"营改增"政策实施后采用一般计税方式两种不同计税方式下对项目影响进行分析。     

开发项目交付，就要交所得税了！

国家税务总局5月21日公布了《关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》，通知指出，房地产企业开发的项目开始办理房屋交付或已开始实际投入使用时，应视为开发产品完工，并按规定及时结算企业所得税。税务专家认为，《通知》出台意在堵塞房地产开发企业逃避所得税的漏洞。     

谈房地产企业所得税的预缴

一、预售收入也应当预缴企业所得税对房地产企业开发产品未完工前采取预售方式取得的预售收入,《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]299号)规定:对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未     

企业所得税年度纳税申报表变化浅析

每年1月到4月是企业所得税汇算清缴的时间，各企业都必须依据国家颁布的相关法规进行企业所得税纳税申报，因此每个财务人员都必须熟知纳税申报表的规定。根据国家税务总局“关于修订企业所得税纳税申报表的通知”[国税发（2006）56号]，2007年企业将首次使用新的企业所得税年度纳税申报表（以下简称新申报表），所以各企业财务人员必须及时了解其变化和特点。     

企业所得税汇缴中的纳税调整事项归纳

企业所得税汇算清缴是企业涉税业务中的一项重要工作。2009年度企业所得税汇算清缴应特别关注有关企业所得税的新规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报，     

浅谈房地产企业的成本控制

成本控制,是房地产企业得以不断发展的重要保障。本文认真分析了房地产企业进行成本控制的具体内容、基本原则,并对房地产企业设计阶段、招投标阶段、施工阶段、完工阶段的成本控制进行深入探讨,提出了行之有效的对策措施。     

企业所得税汇缴中的纳税调整事项归纳

企业所得税汇算清缴是企业涉税业务中的一项重要工作。2009年度企业所得税汇算清缴应特别关注有关企业所得税的新规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报,因此要注意会计与税法的差异,正确进行     

房地产企业适用低税率的纳税策略

我国房地产企业涉及到的主要税种有：营业税、土地增值税、企业所得税、房产税、契税等。综合分析房地产企业应缴纳的各项税收及其政策规定,其计税依据具有一定的重复性。如房屋出租的营业税、房产税等都以租金收入为计税依据;销售不动产的营业税、土地增值税,以房地产销售价格计税或与此有关等。因此房地产企业的各项税收可以进行综合筹划,以形成连锁效应。房地产企业的主要税收筹划方法有：规避纳税义务、缩小税基、适用低税率、充分利用优惠政策等。本文重点针对房地产企业如何通过适用低税率的方法进行分析,并举例说明。     

房地产开发企业成本管理的策略

当前许多房地产开发企业只重视建筑产品的成本控制而不考虑市场需要什么样的产品以及建筑产品的投入产出比。另外，许多房地产开发企业的事前成本管理薄弱，成本预测、成本决策缺乏规范性、制度性，成本计划缺乏科学性、严肃性，成本管理存在一定的盲目性。同时许多房地产开发企业的成本管理缺乏现代化的管理手段，成本信息不能反映企业成本的真实情况，     

如何编制企业所得税审查报告

问:某税务师事务所于1月10日接受委托对某水泥厂2004年度企业所得税进行审查。该水泥厂2004年度利润总额20万元,已按33%税率缴纳所得税6.6万元。该企业执行计税成本工资标准人月平800元。税务代理人员对该企业2004年度的有关账、表、凭证进行了代理审查,具体情况如下:(1)该企业