COSO风险管理报告——内外部关系的解读与启示

一、CO SO新报告的基本内容2004年美国专门研究内部控制的机构COSO委员会继1992年提交第一份研究报告——《内部控制——整体框架》(以下简称《内控框架》)后,又正式发布了《企业风险管理——整体框架》(以下简称ER M),这表明内部控制理论进入风险管理阶段。ERM共分两卷:第一卷     

基于COSO报告的企业内部控制体系构建

一、内部控制理论的最新发展——ERM报告 美国反虚假财务报告委员会（Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Committee,简称COSO）于1992年发布了《内部控制——整体框架》报告,即COSO报告,并于1994年进行了修订。该报告在沿用了多年以后,Treadway委员会在吸收与修改该报告的基础上,于2004年底颁布了一个全新的COSO报告,即《企业风险管理——总体框架》（Enterprise Risk Management,简称ERM）。ERM把内部控制框架囊括其中,使企业风险管理框架能更好地满足企业内部控制的需要。     

美国较小型公司内部控制指南及启示

为合理应对企业管理风险,实现对资本市场的监督与对投资者利益的保护,美国1992年颁布了《内部控制——整体框架》（以下简称COSO报告）,2004年颁布了《企业风险管理——整合框架》;加拿大特许会计师协会（CICA）的控制规范委员会（Criteria of Control Board）发布了“控制指南”;日本也颁布了《金融商品交易法》和《财务报告内部控制评价与审计准则》。     

企业风险管理：内部控制发展的方向

美国内部控制专门研究委员会发起机构委员(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Committee，简称COSO委员会）1992年发布的《内部控制——整体框架》将风险评估作为内部控制五要素中的一个。随着新的企业风险管理理念的逐步形成。COSO委员会为了应对来自理论与实务界的挑战，发布了《企业风险管理框架》     

COSO风险管理报告--内外部关系的解读和启示

继1992年提出内部控制的纲领性文件《内部控制———整体框架》后,COSO委员会又于2004年9月发布了《企业风险管理———整体框架》(简称ERM)。文章简要介绍了ERM的基本内容,并进一步从风险管理的内外部关系来解读新报告。最后,文章借鉴这一内部控制理论的最新成果,提出对我国修订内部控制规范的几点建议。     

COSO内部控制新框架的变化及对企业可持续发展的影响

众所周知,1992年COSO发布的经典性报告《内部控制——整体框架》（简称旧框架）是内部控制领域的权威性文献。随着企业商业环境的变化,COSO委员会本着持续优化的精神,于2010年9月启动了内部控制框架的修订工作,并于201]年12月发布了内部控制新框架的征求意见稿。经过1年多的公开征求意见,终于在2013年5月发布了《内部控制——整体框架》（以下简称新框架）的正式报告。     

高职院校内部控制初探

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分。1992年美国反舞弊组织委员会（简称COSO）发布了《内部控制——整体框架》的报告，该报告认为．内部控制包括组织机构的设计和组织内部所采取的所有相互协调的方法和措施．这些方法和措施都用于保护企业的财产、检查会计信息准确性、提高经营效率、推动企业实现管理目标。     

谈谈企业的风险管理

美国COSO委员会1992年发布的《内部控制整体框架》得到了各国监管机构和国际组织的认可与采纳。但随着市场竞争的加剧和新的金融衍生工具的不断产生．其框架已不能适应激烈市场竞争的需要。为此．COSO从2001年起用三年多时间．对这个问题进行深入研究．并颁布了《企业风险管理——整体框架》，为企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的、全面的应用指南。实践证明，新颁布实施的这个《企业风险管理——整体框架》是企业在新形势下强化风险管理的有效规范．     

完善内控法规建设 强化内控实践标准——《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》解读

2006年9月28日，深圳证券交易所发布了《上市公司内部控制指引》（以下简称《指引》），要求深市主板上市公司自2006年9月28日至2007年6月30日期间建立起完备的内部控制制度。并从2007年年报开始，按照《指引》的要求披露内控制度制定和实施情况。这是继今年6月5日《上海证券交易所上市公司内部控制指引》（以下简称《上交所内控指引》）发布后，我国证券市场针对上市公司内控制度和风险管理制度出台的又一重要规定。     

以风险为导向构建中航工业导弹院的内部控制体系

COSO1992年颁布的《内部控制——整合框架》将企业内部控制的内涵拓展为企业风险管理；2004年《企业风险管理——整合框架》提倡将管理风险作为内部控制的重心和主要内容。财政部2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，强调防范风险和控制舞弊。     

基于ERM框架的上市公司内部控制报告研究

《萨班斯——奥克斯利法案》促使上市公司内部控制信息进入强制披露时期。在SEC随后发布的具体规则中,COSO《内部控制——整体框架》成为用于评价财务报告内部控制有效性的标准。本文在概述内部控制报告演进、分析现行内部控制报告基本特征的基础上,依据2004年COSO《企业风险管理——总体框架》对内部控制框架的发展,重新认识内部控制,提出了改进我国上市公司内部控制报告的若干建议。     

全面风险管理框架与内部控制整体框架的比较分析

2004年美国COSO委员会在其1992年发布的《内部控制整体框架》基础上,吸收各方面风险管理研究成果,颁布了《全面风险管理框架》(Enterpris Reisk Management Framework),旨在为各国的企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面的应用指南。本文首先回顾了《内部控制整体框架》的产生及其贡献与不足,其次阐述了风险管理与内部控制的关系,最后比较分析了《全面风险管理框架》与《全面风险管理框架》的联系与区别,以期对理解、掌握和执行《全面风险管理框架》有所裨益。     

构建企业税务风险管理体系研究

2004年底美国颁布最新COSO报告将内部控制延伸为风险管理后,我国也于2008年颁布了首部《企业内部控制基本规范》（新的内部控制建设理念的核心是风险管理）．2009年5月国家税务总局正式发布《大企业税务风险管理指引（试行）》。在新形势下,企业应如何构建税务风险管理体系呢？我们认为应当：     

试论企业风险管理职能部门设置——基于ERM要素讨论

自上世纪90年代，企业所面临来自各个方面的风险数量和负责性在增大，企业风险管理被越来越多的组织所重视和接受，COSO组织2004年发布了《企业风险管理——整合框架》，本文通过在对COSO企业风险管理要素的讨论基础上，分析企业风险管理的职能，对我国企业构建风险管理部门提出建议。     

新版《内部控制——整合框架》的主要变化及其对我国企业的启示

正美国科索委员会(COSO)于2013年5月14日正式发布了《内部控制——整合框架》的升级版(以下简称新内控框架)。该内控框架前一个版本即第一版于1992年发布,在世界范围内被学术界和实务届广泛应用:美国证监会(SEC)和美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)推荐其为上市公司内部控制标准;我国财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的核心架构亦与之对接。那么,新内控框     

ERM框架下高校风险管理体系构建研究

一、ERM框架概述ERM(Enterprise Risk Manage或Enterprise-wide Risk Management)是上个世纪90年代兴起的一种新的风险管理模式。2004年10月,美国风险管理和内部控制研究机构COSO(Committee of Sponsoring Organization)的Treadway委员会发布了《企业风险管理——整体框架》。     

中行双鸭山案对我国商业银行风险管理的启示

2004年，美国COSO委员会颁布了《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework．下文简称ERM框架），在世界范围内产生了深远的影响。本文将借鉴ERM框架中所提出的现代企业内部控制理论，深入分析2006年2月中国银行双鸭山四马路支行的9．146亿元承兑汇票大案（下文简称中行双鸭案）发生的根源，揭示中国银行在内部控制和风险管理上存在的诸多问题，并进一步探讨该案对于我国商业银行利用ERM框架改善内部控制体系的启发。     

企业内部控制与风险管理融合的路径选择

一般认为,内部控制理论主要经历了内部牵制（Internal Check）、内部控制制度、内部控制结构（Internal Control Structure）、内部控制整体框架（Internal Control—Integrated Framework,简称“IC—IF”）4个台阶式跃进发展阶段。2003年7月由美国注册会计师协会、美国会计学会、国际内部审计师协会、财务经理协会以及管理会计师协会组成的内部控制理论研究权威机构——美国反虚假财务报告委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission,简称“COSO”）在其1992年提出的IC—IF基础上发布了一份题为《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework简称“ERMF”）的讨论稿,     

论企业战略、风险与内部控制的关系

2004年年底．针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象以及企业面临的激烈的市场环境．COSO在1992年《内部控制——整合框架》的基础上．又颁布了一个概念全新的COSO报告——《企业风险管理——整合框架》。该整合框架中除了经营目标和合法性目标与内部控制整体框架相似以外．提出了一类新的目标——战略目标。因此．不管是战略执行的内在要求还是内部控制的发展方向．战略与内部控制的有机结合是其发展的必然趋势。     

一封网帖诱发的知名制药企业的信息披露风险——读《企业风险管理----整合框架》有感

1992年,美国COSO发布了《内部控制----整合框架》,该整合框架已成为世界通行的内部控制权威文献。2001年,COSO委托普华永道开发一个评价和改进企业风险管理的简便易行的框架,以提供企业风险管理的并键原则、共同语言及明晰的方向和指南。