关于《调整出口退(免)税申报办法的公告》的解读

<正>现将《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(以下简称《公告》)的内容解读如下:一、《公告》制定的背景。为减少出口企业或其他单位(以下简称"企业")出口退(免)税申报的差错率和疑点,进一步提高申报和审批效率,加快出口退税进度,制定了本《公告》。二、《公告》的主要内容。(一)明确了企业进行正式退(免)税申报的前置条件。即:收齐按规定需向主管税务机关提供的退(免)税申报凭证和资料;按规定进行退(免)税预申报;经税务机关预申报审核,企业预申报的退(免)税凭证信息与退(免)税凭证管理部门的电子信息核对无误。     

1995年部分国家和地区油气产品税费

典国 1.增值税(vA个):在美国称为营业税(sale,、ax,,由各州根据其对非商业用户提供的商品和服务总额 征收,各州之间税率相差很大,有些州还征收地方附加税 2.油品 车用燃料税(1996年1月1日起):联邦平均税,汽油为4.86美分/升,柴油为6.45美分/升;州平 均税,汽油为5.20美分/升,柴油为5.17美分/升。税包括货物税、环境税、特别税、检验费等,不包 括县税和地方税。 州营业税率:汽油平均为 1.5%,车用柴油平均为1.3% 3.天然气 州营业税率:2%~6%日本 峨.VAT(1989年4月1日起):3% 2.原油进口关税(1988年8月1日起):2040日元/千升 3.普通无铅汽油1995年…     

生产企业实行免抵退税额的计算及账务处理

<正>《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定:生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免抵退税管理办法。现根据国家有关规定及个人理解,就生产企业出口自产货物的"免、抵、退"税税额计算过程     

加拿大艾伯塔省2017石油矿税体系浅析

2016年7月11日,加拿大艾伯塔省政府颁布了2017最新版矿税体系,于2017年1月1日生效.该矿税体系的基本理念是优先回收成本,该矿税体系由三个阶段组成,即成本回收阶段,成本回收后阶段(生产中期),生产后期.在成本回收阶段,政府以5％的固定税率(优惠税率)征收矿税,让投资者能够尽快回收成本;进入成本回收后阶段,政府以正常税率征收矿税,不同石油产品的税率随着该产品市场价格变化而变化;当产量下降到低于门限值,税率将随着产量的下降而下降,同时随着市场价格的变化而变化.新矿税体系适用于2017年1月1日以后开钻的井,至2026年适用所有的井.非常规页岩油气资源的钻完井成本高、产量递减较快、稳产期较短,在新的矿税体系下,能够在投产初期尽快回收钻井完井成本,有利于石油公司的资金运转和生产经营;在生产各个阶段实行灵活的税率,有利于刺激行业活力;优先回收成本的理念,在客观上降低了油气勘探开发的风险.     

我国能源税制改革探讨

一、能源税制的界定 所谓能源税制是指一切可以直接或间接用于能源节约与利用目的的税收政策的总称。能源税可以分为能源生产税、能源消费税和能源特别税三种。能源生产税是指调节能源生产的相关税种,主要包括增值税、资源税等;能源消费税是指调节能源消费的相关税种,主要包括消费税、燃油税等;能源特别税是指与能源没有直接关系,不直接以能源为课税对象,但客观上起到了节约能源作用的税种。     

工业企业所得税与增值税的税收筹划

<正>企业生产经营活动中所涉及的税种大致可以分为以下四类:所得税、商品税、财产税和行为税。其中的所得税可以分为个人所得税和企业所得税。商品税包括增值税、营业税、     

关于当前信息管税存在问题及对策建议

信息管税作为当前我国税收征管和科技工作新思路的核心内容,需要我们从理论上深刻领会,在实践上强化应用。本文探讨了对信息管税的理解认识,分析了当前信息管税存在的主要问题,并结合工作实际提出了推进信息管税、促进经济发展的相关对策与建议。     

新旧滑准税下进口棉成本对比

日前,国务院关税税则委员会公布了《2007年关税实施方案》,自2007年1月1日起实施。新方案对配额外进口的一定数量棉花实行6%-40%滑准税。新方案的具体方式是:1、当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/公斤时,暂定关税税率为6%;2、当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时,暂定关税税率按公式计算:总体看,此次税率调整的基调是高等级的税率稍调高,中低等级的税率有所降低,特别是低等级税率降幅较大。由于新的滑准税税率计算公式参数较多,计算十分复杂,为便于让读者更全面了解新方案与原方案的不同及特点,下面就借图表对比不同报价情况下外棉…     

环保税真的要来了

<正>征收环境保护税的目的是让污染者付出更多代价,从而促使污染者更好地保护环境。尽管在现行税制中有一些税种涉及环境保护内容,比如消费税、资源税和车船税,但一直以来,我国缺少针对污染、破坏环境的行为或产品课征的专门税种,即真正意义上的环境保护税,而环境保护税在西方很多国家已经实行相当长的时间。目前,我国环境保护税的立法工作正在稳步推进,虽然阻碍环境税推进的一些"硬骨头"还存     

我国开征社会保障税的可行性分析

我国《国民经济和社会发展第十五个五年计划纲要》中提出了“适时开征社会保障税”问题。开征社会保障税是我国社会保障基金筹集制度的重大改革,它涉及一系列理论和实际问题,值得认真研究。一、开征社会保障税是解决我国社会保障基金筹集问题的现实选择我国社会保障基金筹集中存在着社会保障覆盖面窄,筹集标准不统一;管理体制不顺,政出多门;缺乏法律依据,手段软,刚性不足,管理和监督不力;存在挪用、挤占甚至浪费现象等问题。这使得来源缺乏保障,且给基金管理和收支平衡带来困难。因此,需要开征社会保障税,通过强制课征,解决上述问题,保证社…     

我国开征社会保障税的必要措施

在我国经济发展和社会进步中,我国的社会保障虽然做出了一些卓有成效的成绩,各类保险、基金在内的社会保障制度逐渐体系化、规范化,但由于我国人口基数大,老龄化程度越来越严重,社会保障资金的来源及支出存在不稳定、不合理的弊病,征收社会保障税则是社会保障体系的有效补充。在征收社会保障税进程中,要宣传开征社会保障税目的,要进行社会保障税立法,要实施社会保障税征收整体布局,要确保社会保障税的统一管理和专款专用。     

加拿大典型地区天然气矿税分析

矿费税收制合同下加拿大各省的矿税体系各不相同.矿税税率的高低不仅与天然气价格、产量相关,还与天然气组分、气井所处区域、开钻时间、井型、井深等因素相关.根据艾伯塔省和不列颠哥伦比亚省的矿税政策,分别测算某虚拟项目的矿税税率并比较分析,艾伯塔省的天然气矿税税率在该省新的矿税政策下整体低于不列颠哥伦比亚省,艾伯塔省的天然气矿税税率由价格、产量共同决定,不列颠哥伦比亚省的矿税税率主要由价格决定.对于加拿大的天然气项目进行经济开发,需要在项目的经济评价阶段关注矿税优惠政策和税率水平,选择合理的开发时点,综合均衡油价、税率、效益之间的关系.     

煤炭企业采煤塌陷地不应交纳耕地占用税

现行对煤炭企业征收的耕地占用税可分为两部分:一是对煤炭企业建房和其他非农业建设等永久性占用耕地(如办公楼、宿舍、仓库、围墙等)的征税,另一部分是由煤矿购买的,因采煤造成地表塌陷的那部分耕地的征税。对煤矿购买的这部分耕地(以下简称采煤塌陷地)征收耕地占用税,我认为是不妥的,理由有二。1.采煤塌陷地不是耕地占用税的课税对象。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第三条规定,“占用耕地建房或从事其     

包装污染税的分析与构想

面对日益突出的包装污染问题，开征包装污染税是治理包装污染的最佳选择。本文从包装污染税的经济学基础、效果、税负分配等方面对开征包装污染税的必要性和意义进行了分析，并对我国包装污染税的税制设计提出了构想。     

国际市场

法国政府帮助纺织服装行业 应对配额后时代 为了帮助法国纺织服装行业应对配额后时代除了积极推动欧盟委员会采取统一的措施外,法国政府在过去的一年中也做了不少事,如分别与德国以及意大利同行签定纺织服装合作协定,组成联合阵线,共同捍卫各自的行业利益等。在相关政策方面,法国政府在国内范围内新出台或者进行改革的政策主要有: 1、改革职业税:政府承诺分期逐步减轻对制造业,尤其是纺织服装行业的职业税,具体的计算方案还没有公布。 2、出台新企业法:主要是为中小企业建立银行保障体系,为年轻的时装设计师设立特殊的借贷保证基金;为…     

奢侈品“落入凡间”,何以应对?

近日,针对奢侈品进口关税问题,商务部、财政部两大部委莫衷一是:商务部说"即将下调中高档商品税率",意在通过降税降低国内市场奢侈品价格;财政部则"辟谣"称,奢侈品关税不但不会降,反而有可能增加。     

“双碳”目标下环境税对企业碳减排效应的影响

为了实现能源集约、生态可持续发展,2021年我国提出了要制定2030年前碳达峰行动方案,并且逐渐完善能源消费双控制度。目前,加快实现“碳达峰、碳中和”,即“双碳”战略是我国的重要议题。“双碳”战略离不开绿色税制的建立,而环境保护税不仅是环境规制的重要工具,也是建立绿色税制的重要税种之一。环境保护税具有市场调节和政府干预等特征,它也是当前唯一将大气污染物纳入征税范围的税种。“双碳”目标的实现离不开企业,也离不开个人。因此,研究在“双碳”目标的背景下,环境保护税对企业的碳减排效应具有重大意义。另外,企业减少税式支出而进行的绿色技术创新,能够进一步推动企业进行绿色转型,从而促进碳减排。因此,研究环境保护税、企业绿色技术创新以及企业碳减排效应之间的相关性具有理论和现实意义。基于环境保护税对污染物排放和碳排放具有协同效应的假设前提,进行了《环境保护税法》实施的准自然实验;基于2015—2021年上市公司的经验证据,以合法性理论为基础,考察了环境保护税对企业碳减排效应的影响。通过研究发现：(1)环境保护税的征收显著地促进了企业的碳减排效应,换言之,当2018年《环境保护税法》实施以后,企业碳减排水...     

与贸易相关的环境措施及其创新效应比较分析

不同的贸易环境规制措施对于消费者、企业、政府以及受污染者带来的效应是不同的,论文比较了庇古税、许可证、直接管制和科斯方案下的分配效应.根据波特假说,适当严格的环境规制将激励创新,创新补偿的收益将最终超过环境规制的成本,提高企业国际竞争力.针对常见的环境规制的市场管理手段:排放税、分配的许可证和可拍卖的许可证,论文进一步分析了其产生的创新效应.     

房地产税立法的必要性及其设计建议

近些年来,中央屡次指出要加快推进房地产税的立法和改革工作,房地产税的立法也成为了学界的理论热点。然而,房地产税的立法工作至今仍未完成,说明此次立法工作面临着一定程度的阻力与难点,民间也存在关于此次立法工作的争议。但是,从理性角度来看,房地产税的出台对于我国社会而言利远大于弊。首先,房地产税的立法符合税收法定原则,为我国...     

开征国家能源保护税的建议

鉴于目前煤炭资源浪费严重的情况,我们认为,开征国家能源保护税是阻止资源破坏和浪费的可行办法。一、开征的范围、征收对象、征收率征收范围:凡是按我国税法规定缴纳所得税的统配及地方国营、集体、乡镇和个体煤矿,都属于缴纳国家能源保护税的范围。征收对象:以统配、地方国营、集体、乡镇和个体煤矿当年缴纳的所得税